IV. Tỡnh trạng thiết bị:
6424 2141 16.812.698 656 31/12 Chi phớ khấu hao cho thuờTS 811 2141 8.893
2.2.5.4: Hạch toỏn TSCĐ thuờ hoạt động
Ngoài cỏc biến động tăng giảm TSCĐ như đó trỡnh bày ở trờn, trong Cụng ty TNHH TM-DV Thỏi Phiờn cũn diễn ra hoạt động đi thuờ và cho thuờ hoạt động TSCĐ mà cụ thể là thuờ mỏy thi cụng.
* Hạch toỏn TSCĐ thuờ ngoài tại Cụng ty
Tỡnh trạng mỏy múc phục vụ thi cụng của Cụng ty vẫn cũn thiếu nhiều đặc biệt là những mỏy múc thi cụng hiện đại cú giỏ trị lớn. Tuy nhiờn do tỡnh hỡnh tài chớnh cũn hạn hẹp Cụng ty khụng thể tự mua. Mặt khỏc, do đặc thự sản xuất của Cụng ty phải thường xuyờn di chuyển xa trụ sở chớnh, việc vận chuyển một số mỏy múc thiết bị cồng kềnh sẽ khụng mang tớnh kinh tế. Vỡ vậy, để đỏp ứng kịp thời tiến độ thi cụng cũng như tiết kiệm được chi phớ vận chuyển, Cụng ty đi thuờ mỏy múc trong thời gian ngắn. Thường thỡ, những TSCĐ này để phục vụ cho những khõu, hạng mục phức tạp khú thi cụng nờn việc thuờ mỏy thường đó được lờn kế hoạch sẵn trong dự toỏn. Theo kế hoạch, cỏc phũng ban chức năng của Cụng ty tiến hành tỡm kiếm đối tỏc và ký kết hợp đồng kinh tế thuờ thiết bị. Mỏy được chuyển xuống đội thi cụng theo giấy đề nghị cấp mỏy thi cụng và quyết định điều động TSCĐ của Cụng ty. Trong quỏ trỡnh hoạt động, mỏy sẽ được đội quản lý và theo dừi hoạt động thụng qua bản Nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng. Tất cả cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ này như hợp đồng kinh tế, biờn bản giao nhận, biờn bản điều động hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn vận chuyển, nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng …sẽ được sử dụng làm căn cứ để kế toỏn xỏc định chi phớ:
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 3388: Số tiền thuờ phải trả
Cú TK 111,112..: Cỏc chi phớ khỏc Khi trả tiền cho đơn vị cho thuờ:
Nợ TK 3388: Số tiền thuờ đó trả Cú TK 111,112….
Lấy vớ dụ trường hợp thuờ cẩu 30 tấn phục vụ lắp đặt và sửa chữa kết cấu thộp, bao che tại nhà mỏy nhiệt điện Phả Lại 2_ thị trấn Phả Lại _ Chớ Linh_ Hải Dương làm vớ dụ. Căn cứ vào kế hoạch thuờ mỏy đó lập và nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng Cụng ty tiến hành ký kết hợp đồng thuờ mỏy với bờn đối tỏc. Hợp đồng được lập thoả thuận về một số nội dung cơ bản như thời gian thuờ mỏy, hỡnh thức thuờ mỏy, hỡnh thức thanh toỏn, trỏch nhiệm của mỗi bờn
Theo như thoả thuận của hợp đồng, mỏy được chuyển xuống chõn cụng trỡnh để hoạt động. Hết thời gian thuờ mỏy, Cụng ty và bờn Cụng ty Thương mại và Dịch vụ Đức Tuấn lập Bản thanh lý hợp đồng thuờ thiết bị đồng thời bờn cho thuờ cũng gửi hoỏ đơn GTGT để thanh toỏn đến Cụng ty.
Hoỏ Đơn (GTGT) Liờn 2: (Giao khỏch hàng) Ngày 20 thỏng12 năm 2004 Mẫu số: 01 GTKT-3LL 02-B GA: 2025381 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Thương mại và dịch vụ Đức Tuấn
Địa chỉ : số 106BE8 -tập thể Quõn đội_ Quỳnh Mai _HBT _ Hà nội
Điện thoại:
Họ và tờn người mua hàng:
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM-DV Thỏi Phiờn
Địa chỉ: 82-Vương Thừa Vũ-TX-HN
Hỡnh thức thanh toỏn: T.Mặt MS: Stt Tờn hàng hoỏ, dịch
vụ
đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Thuờ 01 cẩu 30 tấn Ca 42 1.363.636 57.272.712
Cộng tiền hàng 57.272.712
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5.727.298
Tổng cộng tiền thanh toỏn 63.000.000
Số tiền viết bằng chữ : Sỏu mươi ba triệu đồng chẵn
Người mua hàng ( ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn,đúng dấu) Những chứng từ trờn cựng với bản nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng sẽ làm thành bộ hồ sơ về thuờ TSCĐ để kế toỏn làm căn cứ ghi nhận chi phớ thuờ mỏy này vào tài khoản chi phớ mỏy thi cụng và nhập vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 623 : 57.272.712 Nợ TK 1331 : 5.727.298
Cú TK 3388: 63.000.000
Sau đú, khi đội trưởng đội thi cụng nơi sử dụng mỏy gửi giấy đề nghị thanh toỏn đó được giỏm đốc, kế toỏn trưởng, trưởng phũng kỹ thuật ký duyệt, kế toỏn tiền mặt sẽ viết phiếu chi và định khoản như sau:
Nợ TK 3388 : 63.000.000 Cú TK 111 :63.000.000
Trong trường hợp này, kế toỏn sử dụng TK 3388 để theo dừi khoản phải trả cho bờn cho thuờ mỏy. Thực chất việc Cụng ty thuờ mỏy thi cụng là Cụng ty đang tiờu dụng một dịch vụ, người cho thuờ chớnh là người cung cấp dịch vụ. Vỡ vậy kế toỏn sử dụng tài khoản 331” Phải trả người cung cấp” để hạch toỏn thỡ sẽ phự hợp hơn.