IV. Tỡnh trạng thiết bị:
6424 2141 16.812.698 656 31/12 Chi phớ khấu hao cho thuờTS 811 2141 8.893
2.2.6.1. Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ đang ỏp dụng tại Cụng ty
Theo quy định của Cục quản lý vốn Hà Nội, cỏc doanh nghiệp lập mức trớch khấu hao theo mức quy định của Nhà nước để đăng ký mức trớch khấu hao trong 3 năm cho từng TSCĐ của đơn vị mỡnh. Trong 3 năm đú, đơn vị phải thực hiện đỳng mức trớch khấu hao đó được duyệt. Nếu mua sắm mới phải đăng ký bổ sung.
Hiện nay, kế toỏn tiến hành trớch khấu hao dựa trờn Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ban hành ngày 30/12/2002 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh về chế độ quản lý và trớch khấu hao TSCĐ. Theo quy định này, Cụng ty cú thể chủ động lựa chọn thời gian khấu hao cho TSCĐ trong khung thời gian theo quy định.
Vớ dụ: Trong thỏng 1 năm 2004, Cụng ty mua mới một tổ mỏy phỏt điện hiệu ONiS ViSA, sang thỏng 02 /2004 Cụng ty bắt đầu tớnh khấu hao Tổ mỏy này cú nguyờn giỏ là 193.500.000 đồng
Thời gian sử dụng là: 5 năm Tỷ lệ khấu hao năm là :20 %
Mức khấu hao trung bỡnh năm 38700000 5
193500000 = =
Mức trớch khấu hao trung bỡnh thỏng là 3225000 12
38700000 = =
Như vậy, mức khấu hao phải trớch trong quý 1 là 3.225.000 x 2 = 6.450.000
Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyờn giỏ của TSCĐ thay đổi thỡ xỏc định lại mức khấu hao trung bỡnh năm bằng cỏch lấy giỏ trị cũn lại của TSCĐ chia cho thời gian sử dụng xỏc định lại hoặc thời gian sử dụng lại được xỏc định là chờn lệch giữa thời gian sử dụng đó đăng ký trừ thời gian sử dụng của TSCĐ. Thời gian sử dụng của TSCĐ được xỏc định thống nhất trong năm tài chớnh trong phạm vi khung quy định của Bộ tài chớnh.
2.2.6.2 Hạch toỏn khấu hao TSCĐ
Hàng quý, kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tớnh khấu hao và phõn bổ cho cỏc đơn vị sử dụng. Khấu hao TSCĐ trong Cụng ty phõn bổ cho hai khối là khối quản lý và cỏc đội xõy lắp (hay cỏc cụng trỡnh). Những TSCĐ dựng cho khối quản lý khi trớch khấu hao phõn bổ vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, những TSCĐ dựng cho cỏc đội khi trớch khấu hao phõn bổ vào chi phớ sản xuất. Kế toỏn khụng lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao theo quy định hiện hành. Mức khấu hao hàng quý được tớnh trờn cơ sở chứng từ tăng giảm TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ lập cho toàn Cụng ty. Trờn cơ sở mức khấu hao tớnh được kế toỏn lập chứng từ phõn bổ khấu hao, tiờu thức để kế toỏn phõn bổ chi phớ này là chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Lấy vớ dụ bảng phõn bổ khấu hao quý 4/2004 như trong Biểu số 11 dưới đõy:
Biểu số 11 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Quý 4-2004 Stt Đối tượng phõn bổ Tổng khấu hao phõn bổ Giỏ trị đó phõn bổ
Quý 1 Quý 2 Quý 3
Giỏ trị phõn bổ quý 4 1 Nhà ga T1-Nội Bài_ụng Ngạn 10.602.808 10.602.808 2 Xưởng 382_Kết cấu thộp Bắc Cạn 23.485.300 18.526.479 4.958.821 3 Xưởng 382- cho Thuờ tài sản 34.818.466 25.924.559 8.893.907 4 Chi phớ quản lý - Cty 119.995.729 42.939.986 34.725.363 25.517.804 16.812.698 .. ……… ………… ………….. ……… ………… ………. Tổng cộng 870.327.846 233.103.351 228.816.621 212.401.588 201.889.103
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
Căn cứ vào bảng này kế toỏn sẽ định khoản vào mỏy như sau: Nợ TK 623: 176.182.498 -Nợ TK 623( nhà ga T1-Nội Bài -ễng Ngạn): 10.602.808 -Nợ TK 623( Xưởng - kết cấu thộp Bắc Cạn) : 4.958.821 Nợ TK 811 : 8.893.907 ……… Nợ TK 642(6424): 16.812.698
Cú TK 214: 201.889.103
Mỏy sẽ tự động nhập vào Nhật ký chung những định khoản trờn và chuyển vào sổ cỏi TK 214 như sau:(Biểu số 12)
Biểu số 12