3. Hạch toán giảm nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ
3.2 Hạch toán tình hình giảm công cụ dụng cụ
+ Hạch toán công cụ dụng cụ
Khi xuất dùng công cụ dụng cụ cần căn cứ vào quy mô và mục đích xuất dùng để xác định số lần phân bổ.
+ Trờng hợp xuất dùng với giá trị nhỏ, số lợng không nhiều với mục đích thay thế, bổ sung một phần công cụ dụng cụ cho sản xuất thì toàn bộ giá trị xuất dùng tính hết vào chi phí trong kỳ (phơng pháp phân bổ một lần)
Nợ TK 6273, 6413, 6423:
Có TK 1531: Toàn bộ giá trị xuất dùng
Trờng hợp xuất dùng công cụ dụng cụ có giá trị tơng đối cao, quy mô t- ơng đối lớn thì kế toán áp dụng phơng pháp phân bổ 2 lần theo 2 bút toán:
BT1: Phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng Nợ TK 1421
Có TK 1531
BT2: Phân bổ 50% giá trị xuất dùng cho các đối tợng sử dụng công cụ dụng cụ Nợ TK 6273, 6423
Có TK 1421: 50% giá trị xuất dùng Khi báo hỏng, mất, hoặc hết thời gian sử dụng:
Nợ TK 138, 334, 111, 152,... Phế liệu thu hồi hoặc bồi thờng. Nợ TK 6273, 6413, 6423: Phân bổ nốt giá trị còn lại (trừ thu hồi)
Có TK 1421: 50% giá trị xuất dùng
+ Trờng hợp công cụ dụng cụ xuất dùng với quy mô lớn, giá trị cao với mục đích thay thế, trang bị mới hàng loạt, có tác dụng phục vụ cho nhiều kỳ thì áp dụng phơng pháp phân bổ nhiều lần theo các bút toán:
BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng Nợ TK 1421
Có TK 1531
BT2: Phản ánh giá trị phân bổ mỗi lần: Nợ TK 6273, 6413, 6423
Có TK 1421: Giá trị phân bổ mỗi lần
Khi báo hỏng, mất hay hết hạn sử dụng, sau khi trừ phế liệu thu hồi, hay số bồi thờng của ngời làm mất, hỏng... giá trị còn lại sẽ đợc phân bổ vào chi phí kinh doanh tơng tự nh phân bổ 2 lần.
+ Hạch toán xuất dùng bao bì luân chuyển
- Khi xuất dùng bao bì luân chuyển, ghi nhận toàn bộ giá thực tế xuất dùng:
Nợ TK 1421
Có TK 1532
- Phân bổ giá trị hao mòn vào chi phí của kỳ sử dụng
Nợ TK 152: Tính vào giá trị nguyên liệu vật liệu mua ngoài Nợ TK 6413: Tính vào chi phí bán hàng
- Khi thu hồi bao bì luân chuyển nhập kho Nợ TK 1532:
Có TK 1421: Giá trị còn lại + Hạch toán đồ dùng cho thuê:
BT1: Khi chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hay đồ dùng cho thuê mua ngoài, nhập kho:
Nợ TK 1533: Giá thực tế đồ dùng cho thuê Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 1531, 331, 111, 112... BT2: Khi xuất dùng đồ dùng cho thuê, ghi
Nợ TK 1421
Có TK 1533
BT3: Xác định hao mòn của đồ dùng cho thuê
Nợ TK 821: Nếu hoạt động cho thuê không thờng xuyên
Nợ TK 6273: Nếu hoạt động cho thuê là hoạt động kinh doanh thờng xuyên
Có TK 1421: Giá trị hao mòn BT4: Phản ánh số thu về cho thuê
Nợ TK 111, 112, 131... Có TK 3331
Có TK 511: Nếu là hoạt động thờng xuyên
Có TK 721: Nếu là hoạt động không thờng xuyên BT5: Khi thu hồi đồ dùng cho thuê
Nợ TK 1533: Giá trị còn lại Có TK 1421
Sơ đồ hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
TK 151 TK 152 TK 621
SDDK: xxx
Nhập kho hàng đang đi đờng kỳ trớc TK 111, 112, 331, 311 TK 133 Trị giá thực tế vật liệu nhập kho Thuế GTGT đợc khấu trừ Trị giá thực tế vật liệu nhập kho do nhập khẩu TK 3331 Thuế GTGT hàng nhập khẩu (với DN nộp thuế GTGT theo ph- ơng pháp trực tiếp) TK 333 Thuế nhập khẩu TK 411 Thuế nhập khẩu Nhận góp vốn liên doanh, cấp phát, quyên tặng TK 154
Nhập kho do tự chế, tự gia công hoặc NK do ngoài gia công
TK 128, 222
Nhận góp vốn liên doanh
TK 338 (3381)
TK 412
Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm TK 627, 641, 642, 241 Xuất phục vụ quản lý SX, bán hàng, quản lý DN, XDCB TK 632 (154) Xuất bán
Xuất thuê ngoài gia công, chế biến
TK 128,222
Xuất góp vốn liên doanh
TK 138 (1381)
Phát hiện thiếu khi kiểm kê
TK 412