IV. Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Kha
a.Nhập do mua ngoà
* Trờng hợp Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mua ngoài thanh toán chậm:
ở công ty, khi hàng về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng và hoá đơn cớc phí vận chuyển (nếu có), tuỳ từng trờng hợp kế toán sẽ ghi nh sau: (Xem biểu trang sau)
- Nếu không có hoá đơn cớc phí vận chuyển (bên cung ứng bao thầu vận chuyển) chi phí vận chuyển đã tính trên hoá đơn giá trị gia tăng. Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn giá trị gia tăng kế toán ghi:
Nợ TK 152 (chi tiết): Giá mua cha có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
Đến khi kế toán thanh toán cắt séc hoặc viết phiếu chi đúng bằng số tiền của khối lợng vật liệu mua mà cán bộ cung tiêu đem đi thanh toán với bên cung ứng, kế toán ghi:
Nợ TK 331
Ví dụ: Khi mua thép CT3 tròn của công ty thép Đài Nam, bên cung ứng đã bao thầu vận chuyển. Căn cứ vào phiếu nhập kho số 5 và hoá đơn GTGT số 00034, kế toán ghi:
Nợ TK 152 (chi tiết 1521): 1.370.825 Nợ Tk 133: 137.082
Có TK 331: 1.507.907
Khi đợc thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ghi: Nợ TK 331: 1.507.907
Có TK 112: 1.507.907
Nếu tự vận chuyển, chi phí vận chuyển sẽ đợc thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào hoá đơn cớc phí vận chuyển (nếu có) và phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152 (chi tiết) Nợ TK 133
Có TK 111
Để theo dõi tình hình nhập vật liệu công cụ dụng cụ và thanh toán với ng- ời bán, kế toán sử dụng sổ chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngời bán" và nhật ký chứng từ số 5 ghi có TK 331.
Sổ chi tiết TK 331 đợc mở để theo dõi chi tiết đối với từng ngời bán, mỗi đơn vị bán đợc mở một trang sổ nhất định. Trang đầu tiên của quyển sổ đợc ghi mục lục cho từng ngời bán, mỗi chứng từ thanh toán, mỗi hoá đơn ghi một dòng. Cuối tháng tiền hàng cộng sổ và tính ra số d cuối kỳ.
Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi:
Phần diễn giải: Ghi các nghiệp vụ nhập vật liệu công cụ dụng cụ (tên vật liệu, quy cách...) và các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán. Kế toán phải đối chiếu số liệu: giá mua, thuế GTGT, tổng giá trị vật t nhập trên hoá đơn GTGT với phiếu nhập và giá cả đã thoả thuận xem có khớp không. Nếu không khớp
phải điều chỉnh lại ngay. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi trên một dòng.
D đầu tháng: Căn cứ vào số d cuối tháng trớc chuyển sang ghi d nợ, d có cho phù hợp.
Số phát sinh trong tháng:
- Nếu hàng về có đủ hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán ghi Có TK 331 trên cùng hàng với TK đối ứng (TK 152, TK 133)
- Trờng hợp hàng về mà hoá đơn cha về, kế toán ghi trên dòng có TK 331 theo giá tạm tính. Đến khi nhận đợc hoá đơn, kế toán xoá bút toán tạm tính bằng cách ghi 2 bớc:
Bớc 1: Ghi tên TK đối ứng và trên cùng dòng TK đối ứng đó ghi có TK 331 bằng mực đỏ theo giá tạm tính.
Bớc 2: Ghi có TK 331 trên cùng dòng TK đối ứng giá trị vật liệu và thuế GTGT theo hoá đơn GTGT.
Sau khi ghi xong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tính ra số d cuối tháng trên sổ chi tiết TK 331.
ở trờng hợp mua thép DT3 tròn của công ty ống thép Đài Nam theo phiếu nhập kho số 5 và hoá đơn GTGT số 00034 ngày 4/1, kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 331 nh biểu số 13
Biểu số 13
sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331. Đối tợng: Công ty ống thép Đài Nam Tháng 1 năm 2001 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ PN
K
N/T
Diễn giải Thời hạn đợc CK TK đối ứng Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có D đầu tháng