IV. Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Kha
2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ
Quản lý việc xuất dùng vật liệu công cụ dụng cụ cũng là một khâu hết sức quan trọng, kế toán cần phản ánh và theo dõi vật liệu đợc xuất dùng cho mục đích gì, lợng xuất dùng là bao nhiêu, chủng loại gì... Đồng thời kế toán vật liệu phải tính phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng tập hợp chi phí.
Vật liệu cở công ty khoá Minh KHai xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất, quản lý và phục vụ cho quá trình sản xuất. Khi vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất trên phiếu xuất kho, kế toán phân loại các phiếu xuất kho theo các đối tợng sử dụng rồi kế toán vật liệu căn cứ vào số thực xuất và ddơn giá hạch toán vật liệu để tính ra giá trị hạch toán của vật liệu xuất dùng và hệ số giá theo công thức.
Giá thực tế VL, CCDC xuất dùng = Giá HTVL xuất dùng x Hệ số giá Kế toán tổng hợp xuất vật liệu ở công ty sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau:
TK 152, 621, 627, 642, 154...
Tuỳ theo mục đích sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho,m kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng vào bên có TK 152, đối ứng nợ với TK tơng ứng.
- Nếu xuất kho dùng cho sản xuất nh: sản xuất các loại khoá, bản lề, giàn dáo... kế toán ghi:
Nợ TK 621
Có TK 152 (chi tiết)
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 65 ngày 10/1/2000, xuất kho thép inox phục vụ cho sản xuất, giá trị hạch toán của vật liệu xuất dùng cho phục vụ sản
xuất là 8.695.000đ. Ta có xác định giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung là:
8.695.000đ x 0,978 = 8.503.710đ
Kế toán ghi: Nợ TK 627 (chi tiết 6272): 8.503.710 Có TK 152 (1521): 8.503.710
- Nếu xuất kho vật liệu cho tự gia công, kế toán ghi: Nợ TK 154 (gia công)
Có TK 152 (chi tiết)
Bên cạnh đó, khoản chi phí cho gia công chi bằng tiền mặt, kế toán thanh toán ghi:
Nợ TK 154 (gia công) Có TK 111
Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 3 xuất đồng cây Φ 12 cho tổ tiện để tự chế, tự gia công. Giá trị hạch toán VL, CCDC xuất kho ghi trên phiếu xuất kho là: 3,897.000đ. Thực tế ở công ty lấy giá thực tế vật liệu xuất kho cho gia công chính bằng giá hạch toán VL, CCDC xuất kho cho gia công , kế toán ghi:
Nợ TK 154 (gia công) : 3.897.000đ Có TK 152 (1521) : 3.987.000đ
Đồng thời, kế toán thanh toán phản ánh số chi phí cho tự gia công t heo phiếu chi số 83 là: Nợ TK 154 (gia công): 300.000đ
Có TK 111: 300.000đ
- Ngoài ra, trờng hợp doanh nghiệp xuất kho cho mợn tạm thời, ở công ty sử dụng phiếu xuất kho kèm vận chuyển nội bộ, kế toán xác định đợc giá hạch toán của vật liệu xuất kho. Sau đó xác định giá trị thực tế của VL, CCDC xuất kho chính bằng giá hạch toán đó.
Căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 13888
Có TK 152 (chi tiết)
Do ở công ty, số vật liệu xuất kho cho mợn tạm thời ít nên kế toán chỉ theo dõi trên bảng kê xuất vật t theo giá hạch toán, đến cuối kỳ theo dõi trên sổ cái TK 152 theo giá thực tế (giá thực tế = giá hạch toán).
Để theo dõi việc xuất dùng vật liệu theo đúng đối tợng sử dụng, công ty sử dụng bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ.
Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng phân bổ:
- Các cột dọc phản ánh các loại vật liệu và CCDC xuất dùng trong tháng tính theo giá hạch toán và giá thực tế.
- Các dòng ngang phản ánh các đối tợng sử dụng vật liệu và CCDC.
Bảng này đợc lập trên cơ sở bảng luỹ kế xuất vật t và hệ số chênh lệch giữa giá hạch toán và giá thực tế của từng loại vật liệu lấy từ bảng kê số 3 "Tính giá thành thực tế của vật liệu, CCDC".
Cách lập nh sau:
- Cột giá hạch toán: căn cứ vào "Bảng luỹ kế xuất vật t", lấy số liệu tơng ứng từng dòng của đối tợng sử dụng và số liệu tổng cộng cuối mỗi cột.
- Cột giá thực tế = Giá hạch toán x Hệ số giá.
Chỉ riêng trờng hợp xuất VL, CCDC cho tự gia công và xuất kho cho mợn tạm thời lấy giá thực tế = giá hạch toán.
Dới đây là bảng phân bổ vật liệu, CCDC cuối tháng 1/2000 ở Công ty Khoá Minh Khai.
(Xem biểu trang bên)
Hàng tháng để phục vụ cho kế toán tổng hợp, kế toán vật liệu tiến hành nhập số liệu vào máy trên sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ. Trên cơ sở phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng số liệu tự động đợc chuyển vào các sổ kế toán liên quan nh: sổ cái TK 1521, 1522, TK 331...
Trích một số tổng hợp nh sau: Sổ nhật ký chung Tháng 01 năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ Chứng từ Số Ngày
Diễn giải Số hiệu TK
Số phát sinh
Nợ Có
Mang sang 837.254.676 837.254.676 5 4/1 Mua thép tròn CT3 (CTy Đài
Nam)
Nguyên vật liệu chính 1521 1.370.825
Phải trả cho ngời bán 331 1.370.825 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3331 137.082
Phải trả cho ngời bán 331 137.082 124 24/1 Tuấn hoàn trả tạm ứng tiền
mua thép gốc
Nguyên vật liệu chính 1521 1.475.000
Tạm ứng 141 1.475.000
Thuế GTGT khấu trừ đầu vào 1331 147.500
Tạm ứng 141 147.500
Hoàn trả tiền thừa 111 377.500
141 377.500 ... Cộng dồn trang 845.703.800 845.703.800 Sổ cái TK 1521 Tháng 1 năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ Chứng từ Số Ngày
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số d
Nợ Có Nợ Có
Số d đầu kỳ 1.356.175.702 5 4/1 Mua thép tròn CT3
(Công ty Đài nam)
331 1.370.825 1.357.546.52744 10/1 Mua thép tấm inox