IV. Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Kha
133 147.500 377.500 12424/1Tiền chênh lệch nộp quỹ 111 377.500
Cộng phát sinh trong tháng 4.400.000 4.200.000
D cuối tháng 0
Sổ chi tiết đợc mở cho từng ngời để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
Cuối tháng, kế toán thanh toán lập NKCT số 10 cho sổ chi tiết TK 141. Cơ sở ghi NKCT số 10 là sổ chi tiết TK 141. Cơ sở ghi NKCT số 10 nh ở biểu số 18 sau:
Ngoài ra chúng tôi còn có vật liệu nhập kho do thu hồi từ các khoản cho mợn tạm thời. Khi thu hồi, kế toán ghi:
Nợ TK 152 (chi tiết) Có TK 1338
Vì số lợng nghiệp vụ này rất ít, do đó kế toán lấy giá thực tế bằng với giá hạch toán và chỉ theo dõi trên bảng kê nhập, xuất vật t. Cuối kỳ theo dõi ở sổ cái TK 152.
Nh vậy, tất cả các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho đợc ghi vào bảng kê nhập và bảng kê xuất và đợc phân tích ra từng đối tợng sử dụng, từng nguồn nhập trên bảng luỹ kế nhập, xuất.
Kế toán căn cứ vào bảng luỹ kế nhập (ghi Nợ TK 1521, 1522... theo giá hạch toán) và bảng luỹ kế xuất (ghi nợ TK 1521, 1522... theo giá hạch toán) căn sú vào NKCT số 1, số 5 và số 10 (ghi nợ TK 1521, 1522 theo giá thực tế) rồi lấy số tổng cộng ghi vào bảng kê số 3 "Tính giá thành thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ"
Sau đây là bảng kê tính giá thành thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Khoá Minh Khai tháng 1 năm 2000
Trong đó các số liệu đợc tính toán nh sau:
I. Số d đầu tháng: Lấy từ dòng tồn kho cuối tháng của bảng kê số 3 tháng trớc (tháng 12 năm 1999)
II. Số phát sinh trong tháng
- Cột giá hạch toán: Đợc lấy từ bảng luỹ kế nhập vật t của tháng 1 (biểu số 11)
- Cột giá thực tế: lấy số liệu ở dòng tổng cộng
+ Từ NKCT số 1 (ghi có TK 111 đối ứng nợ với các TK 1521.,...1528) + Từ NKCT số 10 (ghi có TK 141 đối ứng nợ với các TK 1521...1528) Riêng với phần có TK 154- Gia công và TK 1388 thì căn cứ từ bảng luỹ kế nhập vật t (biểu số 11) giá thực tế bằng giá hạch toán
III. Cộng số d đầu tháng và phát sinh trong tháng: lấy số liệu ở 1 cộng tơng ứng với số liệu ở II.
IV. Hệ số chênh lệch (hệ số giá): đợc xác định
Hệ số giá = Số liệu ở cột TT mục III Số liệu ở cột HT mục III V. Xuất dùng trong tháng
- Phần giá hạch toán : lấy số liệu tổng cộng xuất ở mỗi nhóm vật liệu (1521....1528) từ bảng luỹ kế xuất vật liệu.
- Phần giá thực tế: Đợc xây dựng
Giá thực tế = Giá hạch toán x Hệ số giá
VI. Tồn cuối tháng: đợc xác định bằng số liệu dòng III trừ số liệu dòng IV tơng ứng.