kiểm toán báo cáo tài chính
Trớc đây khi cha có phòng kiểm toán nội bộ hoạt động, chức năng kiểm tra, giám sát đối với các hoạt động tài chính, kế toán của Tổng công ty đợc thực hiện bởi thanh tra viên tài chính trong đơn vị. Quyết định 832 TC/QĐ-CĐKT ra đời (28/10/1997) hớng dẫn thành lập phòng kiểm toán nội bộ đã tạo cơ sở pháp lý ban đầu cho việc hình thành Phòng Kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp Nhà nớc nói chung và Tổng công ty Xây dựng Trờng Sơn nói riêng.
Trên cơ sở đó, Phòng Kiểm toán nội bộ của Tổng công ty đợc thành lập theo Quyết định số 442/TC-LĐ1 ngày 17/8/1999 - Quyết định thành lập Phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty.
------ ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 66 136 621 622,623,627 154 334 338 623,627 214 K/c CP K/c CP Phân bổ T/L K/c CP Q/T cho đội sx
1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty và các đơn vị thành viên đợc quy định tại Quyết định số 442/TC - LĐ1, bao gồm:
Trởng Phòng Kiểm toán nội bộ: Ông Phạm Ngọc Dũng - Thợng tá Phó phòng Kiểm toán nội bộ: Ông Thái Bá Tầm - Đại tá
Kiểm toán viên: Bà Lê Thị Hờng
Nhân viên kiểm toán: Ông Vũ Mạnh Huấn
Cả bốn kiểm toán viên có trình độ đại học chuyên ngành kế toán tài chính, quản trị kinh doanh và đã tham gia khoá huấn luyện kiểm toán nội bộ do kiểm toán Nhà nớc đào tạo. Bên cạnh đó, trong cơ cấu nhân sự của Phòng thì Trởng và Phó phòng Kiểm toán nội bộ đều là những thanh tra viên tài chính của đơn vị chuyển công tác sang lĩnh vực kiểm toán nội bộ, Kiểm toán viên Nguyễn Thị Hờng đã có kinh nghiệm làm kế toán tổng hợp tại Tổng công ty. Các nhân tố trên đã tạo những điều kiện tiền đề để các kiểm toán viên có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Mặt khác, để tăng hiệu quả công việc, giữa các kiểm toán viên này đã có sự phân chia trách nhiệm trong từng mảng công việc, cụ thể:
- Ông Phạm Ngọc Dũng:
+ Chịu trách nhiệm triển khai thực hiện các nhiệm vụ của Phòng, lãnh đạo, chỉ đạo kiểm toán ngành dọc Bộ quốc phòng.
+ Tham gia kiểm toán 100% báo cáo quyết toán năm, 40-50% cuộc kiểm toán thờng xuyên của doanh nghiệp thuộc Tổng công ty.
+ Quản lý, bồi dỡng kiểm tra hoạt động kiểm toán toàn Tổng công ty
+ Định kỳ tiến hành báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ đợc giao cho Ban lãnh đạo Tổng công ty và các cơ quan ngành dọc theo quy định.
- Ông Thái Bá Tầm:
------ ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
+ Lập chơng trình kiểm toán báo cáo tài chính hàng quý, năm, báo cáo với Trởng phòng và trình Tổng giám đốc phê duyệt.
+ Tham gia kiểm toán 100% báo cáo quyết toán năm, 40-50% cuộc kiểm toán thờng xuyên của doanh nghiệp thuộc Tổng công ty.
+ Theo dõi hoạt động kiểm toán tại các đơn vị 470, 53, 145, 98, 532, 384, 185, 144, 17.
+ Nghiên cứu tổng hợp chế độ, chính sách để có kế hoạch hớng dẫn nghiệp vụ cho các đơn vị thành viên.
- Bà Lê Thị Hờng:
+ Theo dõi hoạt động kiểm toán tại các đơn vị 472, 53, 145, 98, 344, 99, 492, Viện khảo sát thiết kế, Xí nghiệp 4, trờng Trung học cầu đờng.
+ Tham gia kiểm toán 40-50% cuộc kiểm toán thờng xuyên của doanh nghiệp thuộc Tổng công ty.
+ Thực hiện các nhiệm vụ chỉ đạo thờng xuyên. + Nghiên cứu tổng hợp chế độ, chính sách - Ông Vũ Mạnh Huấn:
+ Theo dõi công văn tài liệu, sao chép, gửi các đơn vị. + Thực hiện các nhiệm vụ kiểm toán thờng xuyên.
2. Vị trí, trách nhiệm và chức năng, nhiệm vụ của phòng kiểm toán nội bộ
Cùng với việc ban hành với Quyết định số 442 Tổng giám đốc Tổng công ty đã ban hành Quyết định số 441/TCT-LĐ1 ngày 17/8/1999 về quy chế kiểm toán nội bộ trong các đơn vị thuộc Tổng công ty Xây dựng Trờng Sơn. Theo Quyết định này, phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty có vị trí, chức năng, quyền hạn và trách nhiệm nh sau:
• Vị trí:
Cơ quan kiểm toán nội bộ các cấp đặt dới sự lãnh đạo trực tiếp của thủ trởng đơn vị và độc lập với các cơ quan chức năng khác trong Tổng công ty và kiểm --- ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
toán viên các cấp tuyệt đối không đợc đảm đơng trách nhiệm điều hành, quản lí sản xuất, kinh doanh ở cấp mình và các đơn vị trực thuộc (Điều 5)
• Trách nhiệm:
Phòng kiểm toán Tổng công ty và các kiểm toán viên của các công ty, xí nghiệp thành viên có trách nhiệm kiểm tra, xác nhận tính trung thực của các báo cáo kinh tế, tài chính, sản xuất kinh doanh theo quý, 6 tháng và hàng năm của các đối tợng kiểm toán thuộc quyền và các báo cáo của cấp mình lên cấp trên. (Điều 4 )
• Chức năng, nhiệm vụ:
Kiểm tra, xác nhận và đánh giá trên các mặt:
- Tình hình thực hiện các nguyên tắc, chế độ, luật pháp của Nhà nớc, quy định của cấp trên
- Độ tin cậy của các thông tin báo cáo thống kê về kinh tế, tài chính của cấp dới và báo cáo của cáp mình lên cấp trên
- Phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong công tác quản lí, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp
- Đề xuất các biện pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lí điều hành kinh doanh của đơn vị.
Trên thực tế, hiện nay Phòng Kiểm toán nội bộ chủ yếu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên. Trong giai đoạn hiện thời, điều này hoàn toàn hợp lý. Bởi lẽ, quy mô của Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tơng đối nhỏ so với các Tổng công ty dân sự cùng hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. Việc thuê kiểm toán độc lập sẽ dẫn đến việc tăng chi phí, ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của đơn vị. Hơn nữa, Phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty khá vững mạnh, có khả năng thực hiện kiểm toán các báo cáo tài chính của các công ty thành viên.
------ ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
III. Trình tự kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp( đợc thực hiện tại công ty 185- Vinh )