. Phiếu chi 555 ngày 8/11 tại đội xây dựng số 20 có nội dung chi tiếp khách với só tiền là 980000đ Nhng thực tế kiểm tra, đoàn kiểm toán đã phát hiện ch
CL 1 Đờng Diễn Châu-
1 Đờng Diễn Châu- Cửa Lò 6047847 6047847 0 2 Đờng 8B 183.272.233 183.272.233 0 3 Đê La Giang 342210099 342210099 0 4 Đờng Núi Quyết 360.327.562 358929636 +1.397.926
5 Sân bay Savanaket 570.078.387 569.872.137 206.250
6 Đờng 1A 406.924.654 406529239 395.415
7 Đờng 49 B 270328761 270328761 0
8 Kênh Yên Lý 6.084.575 5.961.248 123.327
9 Kênh Đô Lơng 390270207 390270207 0
10 Đờng Mía đờng 2 325952479 325952479 0
11 Đầu t Hà Nội 270075528 270075528 0
------ ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
Tổng 1677437084 1490569947 1677437084 1488447029 2.122.918
2.2.3.7. Kiểm toán quá trình tính giá thành sản xuất sản phẩm
Giá thành sản phẩm xây lắp đợc tính theo phơng pháp giản đơn trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình tức là đợc tính theo công thức sau:
Giá thành công trình ( hạng mục công trình ) = Chi phí SXKDDD đầu kỳ + Chi phí PS trong kỳ - Chi phí SXKDDD cuối kỳ
Trên cơ sở kiểm toán chi phí sản xuất phát sinh và chi phí dở dang cuối kỳ, kiểm toán viên tính toán đợc giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp cho từng công trình, hạng mục công trình nh sau:
Bảng số 2.16: Biểu tính giá thành sản phẩm xây lắp Đơn vị 185
Niên độ kế toán 1/1/1999- 31/12/1999
STT Tên công trình Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch
1 Đờng Diễn Châu-Cửa Lò 807.781.969 807.781.969 0
2 Đờng 8B 1962.320.585 1.989.445.270 0
3 Đê La Giang 1.341.115.794 1.341.115.794 -30.000.000 4 Đờng Núi Quyết 377.265.845 366.122.104 11.143.741 5 Sân bay Savanaket 9.180.099.647 9.176.722.564 3.377.083 6 Đờng 1A 11.271.283.102 11.260.428.517 10.854.585
7 Đờng 49 B 827.637.310 827.637.310 0
8 Kênh Yên Lý 24.141.793.383 24.094.098.558 47.694.825 9 Kênh Đô Lơng 383.030.721 382.988.873 41.848 10 Đờng Mía đờng 2 1.802.895.509 1.802.895.509 0
11 Đầu t Hà Nội 654.667.687 654.667.687 0
Tổng 34.427.670.159 34.384.558.077 43.112.082
III. Kết thúc kiểm toán và ra báo cáo kiểm toán
Nhóm kiểm toán đã thảo luận với ban Giám đốc công ty xây dựng 185 về các sai sót trong hạch toán và tính khấu hao TSCĐ. Công ty xây dựng đã chấp --- ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
nhận theo ý kiến của kiểm toán viên nên kết thúc công tác kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp , kiểm toán viên ra ý kiến chấp nhận hoàn toàn đối với khoản mục chi phí sản xuất. Tức là kiểm toán viên đã cho rằng khoản mục chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng 185 đợc trình bày trung thực, hợp lý trên báo cáo tài chính.
Tổng hợp các kết luận sau khi hoàn tất công tác kiểm toán nội bộ đối với các khoản mục khác, Nhóm trởng nhóm kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán nội bộ. Trong báo cáo kiểm toán nội bộ, Tổng công ty Xây dựng Trờng Sơn có nêu rõ:
- Công việc tiến hành kiểm toán đợc thực hiện theo quy định nào. - Thời gian tiến hành kiểm toán 21/03/99 - 30/03/99.
- Nội dung kiểm toán: kiểm toán báo cáo tài chính.
- Thành phần thông báo kết quả kiểm toán báo cáo tài chính năm 1999 của Công ty.
+ Đoàn kiểm toán
. Phạm Ngọc Dũng: Thợng tá trởng phòng kiểm toán nội bộ. . Thái Bá Tầm: Thợng tá.
. Lê Thị Hờng: Kiểm toán viên.
+ Đại diện bên Công ty xây dựng 185.
. Ông Lê Khắc Triều: Thợng tá - Giám đốc Công ty . Ông Dơng Văn Minh: Thợng tá - Phó giám đốc Công ty . Ông Lê Hoàng Long: Thợng tá - Kế toán trởng.
Nội dung báo cáo kiểm toán gồm: Phần I: Quá trình hình thành Công ty. Phần II: Kết quả kiểm toán
Phần III: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty.
------ ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
Đối với công việc kiểm toán khoản mục chi phí, trong báo cáo kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên đã đa ra các ý kiến về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí sản xuất nh sau:
...”Chúng tôi đã kiểm tra và đánh giá sự đầy đủ và có hiệu lực của các thủ tục kiểm soát chi phí của Công ty. Chúng tôi đã sử dụng phơng pháp và kỹ thuật kiểm toán thích hợp cho đơn vị.
Theo ý kiến chúng tôi, về cơ bản kiểm soát nội bộ của Công ty đợc tổ chức và hoạt động tốt, các nghiệp vụ chi phí đợc hạch toán đầy đủ, kịp thời trên sổ sách kế toán của đơn vị.
Tuy nhiên, công tác kế toán chi phí đội còn bộc lộ nhiều yếu kém, thể hiện các sai phạm chủ yếu phát sinh từ kế toán đội. Khâu kiểm tra chứng từ từ đội chuyển lên trớc khi ghi sổ chi phí của kế toán Công ty trong thời gian qua cha đợc chú trọng đúng mực.Mặt khác, bảng thanh toán tiền lơng và bảng phân bổ tiền lơng đợc lập chung cho cả công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân lái máy thi công, không thuận tiện cho việc theo dõi và gây ra các nhầm lẫn nh đối với công trình Đê La Giang thuộc Đội 3.
Đối với hạch toán chi phí nguyên vật liệu công ty cha mở sổ danh điểm vật t nên đã gây khó khăn cho công tác quản lý vật t.
Các đề xuất chi tiết
- Công ty nên bồi dỡng tăng cờng nghiệp vụ kế toán cho kế toán cấp đội - Tăng cờng trách nhiệm kiểm tra chéo cũng nh công tác quyết toán chi phí cho các đội thi công.
- Mở sổ danh điểmvật t
- Đối với các bảng thanh toán tiền lơng do kế toán đội lập và bảng phân bổ tiền lơng do kế toán Công ty lập nên tách riêng tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất và tiền lơng của công nhân lái máy thi công để tiện cho công tác ghi sổ kế toán”...
------ ---
Kiểm toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
IV. Theo dõi sau kiểm toán
Kiểm toán viên nội bộ Tổng công ty sẽ theo dõi quá trình hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Đặc biệt là cách tổ chức hạch toán kế toán, cùng việc sửa đổi lại các sai phạm mà đoàn kiểm toán qua báo cáo tài chính thực hiện. Công ty 185, sau 15 ngày kể từ ngày thông báo kết quả kiểm toán đã gửi lên phòng kiểm toán nội bộ báo cáo thực hiện việc sữa chữa các phát hiện kiểm toán do Kiểm toán nội bộ Tổng công ty đã phát hiện cùng bản photo các chứng từ thất lạc đã tìm thấy. Trong th phúc đáp này đã nêu rõ các bút toán điều chỉnh và sơ đồ định khoản các bút toán điều chỉnh liên quan.
Tiếp đó kiểm toán viên thực hiện kiểm tra các bút toán điều chỉnh cùng với kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ thất lạc đã tìm thấy đó. Sau khi két luận về tính đúng đắn trong quá trình sữa chữa các sai phạm và tính hợp lý của các chngs từ kiểm toán viên đã báo cáo lại cho Ban giám đốc Tổng công ty về việc sửa chữa các sai phạm của Công ty xây dựng 185.
Phần III - Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn kiểm toán và những kiến nghị cá nhân nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chi phí và tính gía thành sản phẩm tại Tổng công ty xây
dựng Trờng Sơn