Kế toán thu nhập khác, chi phí khác sử dụng các tài khoản chủ yếu sau Tài khoản 711: thu nhập khác
Tài khoản 811: chi phí khác
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: Tài khoản 111, 112, 211, 333, 911…
1.3.6.1.3 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 9:
TK 911
TK 811 TK 711
TK liên quan (2a) (2b) TK liênquan (1a)
(1b)
Tùy thuộc nội dung từng khoản thu nhập khác /chi phí khác kế toán sử dụng Tài khoản liên quan thích hợp để phản ánh
(a) Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến các khoản chi phí khác (tùy thuộc nội dung khoản chi phí khác đó đã nói trong phần trên) (b) Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến các khoản thu nhập khác
(tùy thuộc nội dung khoản thu nhập khác đó đã nói trong phần trên) (1) Tập hợp các khoản thu nhập khác / chi phí khác thực tế phát sinh
trong kì
(2) Kết chuyển các khoản thu nhập khác / chi phí khác để xác định KQKD cuối kì kế toán
1.3.7Kế toán chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành ( số 09/2003/QH11, ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2003), tại điều 1 có quy định: “Tổ chức, cá nhân
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới đây gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế TNDN là sắc thuế đánh vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp (căn cứ tính thuế, thuế suất và cách xác định cụ thể được quy định trong luật thuế TNDN số 09/2003/QH 11 và được quy định chi tiết cách thức thi hành tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 2 năm 2007 do chính phủ ban hành). Theo đó tại điều 12, 13, 14 của luật thuê TNDN quy định cụ thể về kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế của các cơ sở kinh doanh, nội dung như sau:
Điều 12. Kê khai thuế
1. Hàng năm, cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp cả năm, có chia ra từng quý theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 25 tháng 01; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh trong năm có sự thay đổi lớn thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và từng quý. Trong trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện việc kê khai thuế của cơ sở kinh doanh chưa phù hợp thì có quyền ấn định số thuế tạm nộp cả năm và từng quý. .…
Điều 13. Nộp thuế
1. Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo bản tự kê khai hoặc theo số thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Thời hạn nộp thuế hàng quý chậm nhất là ngày cuối quý. …
1.3.7.1 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế TNDN