Để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành, kế toán sử dụng tài khoản 821- “chi phí thuế TNDN”
Trình tự hạch toán
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế tiến hành nộp bổ sung vào chi phí thuế TNDN (nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó), hoặc ghi giảm chi phí thuế TNDN của năm đó (nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp)
3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót
4. Cuối năm tài chính, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm vào tài khoản 911 để xác định KQKD Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ liên quan
(4b)
3334 821 911
111/112… (1)
(2) (4a)
(3)
(1)-Hàng quý, xác địnhn số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của luật Thuế TNDN
-Cuối năm tài chính ,nộp bổ sung số thuế TNDN còn thiếu (do số tạm nộp nhỏ hơn số thực tế phải nộp)
-Phát hiện sai sót không trọng yếu, của các năm trước, phải hạch toán tăng chi phí thuế TNDN
(2) Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước
(3) Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN vào cuối năm (trường hợp số thuế tạm nộp lớn hơn số thực tế phải nộp hoặc do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được phép hạch toán giảm chi phí thuế TNDN) (4a) Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN ( trường hợp tài
(4b) Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN ( trường hợp tài khoản 821 có SPS Nợ nhỏ hơn SPS Có)
1.3.8Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.8.1 Nội dung và tài khoản sử dụng
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác tại doanh nghiệp sau một thời kỳ nhât định, biểu hiện bằng số tiền lỗ hay lãi.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp ( gồm hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính )
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác
Trong đó doanh thu thuần được tính bằng tổng doanh thu trừ đi (-) các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng chủ yếu các tài khoản sau: • Tk 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp
• Tk 421: Lợi nhuận chưa phân phối.
Dùng để phản ánh Kết quả kinh doanh (Lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp)
Tài khoản này có 2 Tài khoản cấp II (theo Quyết định 48/2006/QĐ- BTC) như sau: Kết quả hoạt động bán hàng = Tổng DT thuần về BH và CCDV _ Trị giá vốn của hàng đã bán (xd theo công thức phần 1.3.2.2) Kết quả từ hoạt động tài chính = Tổng DT thuần về hoạt động tài chính Chi phí về hoạt động tài chính _
Tk 4211: Lợi nhuận năm trước. Tk 4212: Lợi nhuận năm sau