BẢNG TỔNG HỢP XUẤT BÁN HÀNG HÓA
2.2.8.2 Tài khoản, chứng từ, sổ kế toán sử dụng và trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
nghiệp vụ chủ yếu
Để theo dõi và quản lý các khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 642 theo đúng chế độ quy định và mở thành hai tài khoản chi tiết theo dõi tương ứng hai khoản chi phí như đã phân loại
+ Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng
+ Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tùy thuộc nội dung từng loại chi phí, kế toán sử dụng những chứng từ thích hợp để tập hợp, phân bổ các khoản chi phí khi phát sinh. Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh như: Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng …phản ánh các khoản chi phí doanh nghiệp chi ra trong tháng phục vụ hoạt động quản lý kinh doanh, kế toán ghi vào sổ theo dõi chi phí, làm căn cứ cuối tháng cộng sổ, xác định chi phí theo từng khoản mục, nội dung cũng như tổng chi phí quản lý kinh doanh trong tháng đó
Một nét khác biệt trong công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng đó là hàng tháng, công ty chỉ lên bảng kê các khoản chi phí bằng tiền để tập hợp vào tài khoản 642, tất cả các khoản chi phí khác như chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí trả trước chờ phân bổ trong năm… công ty không hạch toán hàng tháng mà đến cuối năm tài chính, căn cứ vào đơn giá tiền lương, biểu chi phí được duyệt (do phòng kế toán công ty lập, trình lên Sở Tài chính tỉnh Cao Bằng phê duyệt), kế toán mới hạch toán vào tài khoản 642 trong tháng 12 năm đó để xác định KQKD của cả năm.Hàng tháng, khi phát sinh các khoản chi phí trên (chi phí tiền lương, chi phí khấu hao…) kế toán vẫn tiến hành chi trả
binh thường trên các tài khoản 334, 338, 214…nhưng không thực hiện kết chuyển chi phí sang tài khoản 642 ngay trong tháng đó.
Cụ thể như sau:
Ngày 27 tháng 12 năm 2007, công ty phát sinh khoản chi phí bằng tiền mặt, chi trả tiền sửa chữa xe ô tô 11H – 0768 số tiền 12.635.000đ (theo Hóa đơn GTGT số 0136598) đồng thời trong ngày, công ty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Cao Bằng về số tiền chuyển khoản trả cho công ty điện báo điện thoại thanh toán tiền điện thoại trong tháng số tiền 1.265.321,23đ, chuyển trả cho công ty điện lực 1 Cao Bằng số tiền điện trong tháng số tiền 3.704.389đ theo mẫu như sau
Đơn vị: công ty Cổ Phần Vật Tư NN CB Địa chỉ: Km2-QL3- Thị xã Cao Bằng PHIẾU CHI Ngày27 tháng 12 năm 2007 Quyển số: … Số: 1267. Nợ: 6421; 133 Có: 111. Mẫu số C30-BB QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Họ tên người nhận tiền: Trần Trung Kiên
... ... Địa chỉ: Lái xe Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng ... Lý do chi: Thanh toán tiền sửa chữa xe ô tô 11H - 0768...
Số tiền: 12.635.000đ... (viết bằng chữ): Mười hai triệu sáu trăm ba mươi lăm nghìn đồng chẵn...
Kèm theo: 01... Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT số 0136598...
Ngày.27.tháng12.năm 2007
Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Mười hai triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)...
Ngân hàng Nông nghiệp và PT nông thôn SBT: 00340651 Tỉnh Cao Bằng