BẢNG TỔNG HỢP XUẤT BÁN HÀNG HÓA
2.2.5.3 Trình tự kế toán thuế GTGT đầu ra
Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được thực hiện ngay từ khâu viết Hoá đơn GTGT khi bán hàng cho khách hàng. Kế toán khi viết Hoá đơn ghi rõ tổng số tiền
Thuế GTGT Phải nộp
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
hàng chưa bao gồm thuế, số thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền thanh toán ( như mẫu chứng từ số 4). Là căn cứ để kế toán định khoản phản ánh doanh thu bán hàng và số thuế GTGT cho số hàng đã bán:
Nợ 131/111/112…:Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán
Có 511 : Doanh thu bán hàng ( phản ánh theo giá chưa thuế GTGT Có 33311: Thuế GTGT phải nộp cho số hàng đã bán
Rõ ràng, ngay trong quá trình hạch toán, thuế GTGT của hàng bán ra đã được phản ánh riêng, tách khỏi doanh thu bán hàng. Đây là điều kiện thuận lợi của thuế GTGT, giúp Công ty theo dõi thuế và doanh thu bán hàng dễ dàng, cũng như việc xác định kết quả kinh doanh đơn giản hơn.
Cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ vào các Hóa đơn GTGT mà doanh nghiệp đã phát hành trong tháng cho số hàng đã bán ra cũng như những Hóa đơn GTGT doanh nghiệp nhận được do mua hàng trong tháng để lập “Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra” cùng với “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào” ( bảng kê được lập để kê doanh số chưa thuế và thuế GTGT của từng hóa đơn GTGT phát hành cho từng lần doanh nghiệp bán ra/ mua vào trong kỳ) để làm căn cứ lập “ Tờ khai thuế GTGT” trong tháng, xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Căn cứ tờ khai thuế, xác định số thuế phải nộp (được hoàn) trong kì, làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ
Các “Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra” cùng với “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào” và tờ khai thuế GTGT trong tháng 12/2007 của doanh nghiệp được trích như bảng số 01A, 01B, 01C phần phụ lục
Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT,kế toán lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi vào sổ cái Tài khoản 33311
2.2.6Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Là một Công ty Thương mại ,việc phát sinh các khoản làm giảm doanh thu là không thể tránh khỏi. Trong trường hợp như vậy, Công ty thực hiện theo đúng hướng dẫn, quy định của Nhà nước và chế độ kế toán hiện hành
Công ty mở và sử dụng tài khoản 521 : các khoản giảm trừ doanh thu TK 521 được mở chi tiết thành 3 tài khoản cấp II
- TK5211: Chiết khấu thương mại - TK5212: Hàng bán bị trả lại - TK5213: Giảm giá hàng bán
Trình tự kế toán từng nghiệp vụ cụ thể theo đúng quy định hiện hành (đã nêu rõ trong phần lý luận ở trên)
Khi hạch toán vào tài khoản các khoản giảm trừ doanh thu, doanh nghiệp luôn tôn trọng và thực hiện theo đúng các quy định, cụ thể như sau:
- Trường hợp người mua mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm vào giá bán trên Hóa đơn GTGT ở lần mua cuối cùng. Trường hợp người mua không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số tiền chiết khấu thương mại được hưởng lớn hơn trị giá hàng mua được ghi trên hóa đơn lần cuối thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua
- Trường hợp doanh nghiệp đã bán hàng và xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng nhưng sau đó do lỗi thuộc doanh nghiệp, hàng không đảm baỏ chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần lô hàng, khi xuất trả lại, bên mua phải lập một hóa đơn GTGT ghi rõ khối lượng, giá mua và lý do trả lại hàng làm căn cứ để doanh nghiệp điều chỉnh doanh số mua- bán và số thuế GTGT đã kê khai
- Trường hợp doanh nghiệp đã xuất bán hàng và đã lập hóa đơn nhưng do hàng hóa không đảm bảo chất lượng, phải điều chỉnh giảm giá bán thì doanh nghiệp và bên mua phải lập biên bản ghi rõ số lượng, quy cách, mức giá giảm theo HĐGTGT( số ký hiệu,ngày, tháng của Hóa đơn). Đồng thời bên bán lập hóa đơn điều chỉnh mức giá cho hóa đơn cần điều chỉnh(số hiệu, ngày tháng…). Căn cứ vào HĐGTGT điều chỉnh, doanh nghiệp và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, thuế GTGT
Tuy nhiên trong tháng 12 năm 2007, doanh nghiệp không phát sinh khoản nào làm giảm trừ doanh thu bán hàng (trừ thuế GTGT đã nói ở trên)
2.2.7Kế toán chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính
Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng là đơn vị thương mại thuần túy, vì thế các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp chỉ bao gồm hoạt động bán hàng hóa, không tổ chức các hoạt động đầu tư về vốn như : đầu tư,
góp vốn vào cá cơ sở liên doanh, liên kết, các công ty cổ phần khác, không có hoạt động đầu tư chứng khoán ngắn và dài han Do đó, hoạt động tài chính của công ty chỉ đơn thuần là các hoạt động vay nợ trả lãi và cho vay thu lãi, ngoài ra có thể có thêm khoản chiết khấu thanh toán được hưởng hoặc phải chi ra; vì vậy nghiệp vụ kế toán chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính không có gì đặc biệt và công ty tuân theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành
Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê thông báo số dư tài khoản tiền gửi ( hoặc tài khoản tiền vay) của doanh nghiệp ở ngân hàng cũng như thông báo số lãi nhận được, kế toán lập chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 515 hoặc 635
2.2.8Kế toán chi phí quản lý kinh doanh