CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP CAO BẰNG
2.2.2.1.2 Trình tự hạch toán trị giá mua hàng xuất bán trong kì:
Căn cứ vào hợp đồng đã kí giữa doanh nghiệp và đơn vị cung cấp cấp I, công ty cho xe đến nhận hàng hoặc tự thuê xe để chở. Toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến khâu thu mua hàng hóa ( chi phí vận chuyển, xăng dầu, chi phí bốc dỡ, chèn lót…) được hạch toán riêng. Theo số lượng ghi trên Hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho liên 3 do chân hàng cấp I cung cấp cùng chuyến hàng, thủ kho tiến hành nhập kho hàng hóa, hoàn thiện phiếu nhập vật tư.
Căn cứ vào HĐGTGT cùng phiếu nhập vật tư, kế toán ghi sổ chi tiết theo dõi Giá vốn hàng bán được mở chi tiết cho từng mặt hàng, theo dõi số lượng, đơn giá, số tiền của từng lần nhập kho. Đơn giá là giá ghi trên HĐGTGT do nhà cung cấp phát hành ( giá chưa thuế GTGT). Theo đó, cuối tháng, khi cần xác định trị giá mua hàng xuất kho để bán trong kỳ được xác định theo phương pháp FIFO như đã nêu. Đồng thời, căn cứ vào HĐGTGT đó, hàng ngày khi nghiệp vụ nhập kho phát sinh, kế toán ghi vào bảng kê
nhập kho kê tất cả các lần mua vào trong kỳ theo từng mặt hàng, từ đó làm cơ sở lập biểu mua vào trong kì.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng kê tổng hợp xuất bán hàng hóa (báng số 8), xác định khối lượng từng loại hàng hóa xuất bán trong tháng, làm căn cứ lên bảng kê giá vốn hàng xuất bán trong kì (bảng số 1- xác định tổng trị giá mua hàng xuất bán trong kì của từng loại). Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, xác định đơn giá hàng mua xuất bán trong kì theo phương pháp FIFO. Cuối cùng, căn cứ vào dòng tổng cộng, kế toán xác định Tổng trị giá hàng mua xuất bán trong kì ( trong trường hợp này, với công ty đây cũng chính là trị giá vốn hàng xuất bán trong kì) từ đó làm căn cứ lên chứng từ ghi sổ, và làm căn cứ để vào sổ cái tài khoản Giá vốn hàng bán- 632.
Theo trình tự kế toán như trên, để phản ánh trị giá mua hàng xuất bán trong kì, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 6321. Để phản ánh toàn bộ chi phí mua hàng phát sinh trong kì, kế toán sử dụng tài khoản 6322 ( Giá vốn vận tải); để theo dõi trị giá mua thực tế hàng nhập kho trong kì, kế toán sử dụng tài khoản 156- hàng hóa.
Cụ thể xem xét nghiệp vụ :
Ngày 10 tháng 11 năm 2007, căn cứ vào hợp đồng thương mại đã ký kết giữa Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng và công ty cổ phần xuất nhập khẩu Hà Anh, công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng cho xe xuống nhận hàng theo đúng số lượng và đơn giá đã thỏa thuận, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Hà Anh phát hành hóa đơn GTGT số 0146379 (chứng từ 01)
Ngày 14 tháng 11 năm 2007, thủ kho công ty tiến hành nhập kho đủ số hàng trên theo phiếu nhập vật tư số 113.( Chứng từ 02)
Căn cứ vào HĐGTGT lập cho số hàng nhập kho trên, kế toán ghi vào sổ theo dõi Giá vốn hàng bán (bảng số 2.1)
Tháng 11/2007 có một số nghiệp vụ xuất kho mặt hàng Kaly Clorua, cuối tháng 11/2007 còn tồn lại một khối lượng hàng chính là phần khối lượng hàng thuộc lần nhập kho cuối cùng, được tính theo đơn giá nhập kho của lần đó.
Trong tháng 12/2007, có các nghiệp vụ xuất kho, tuy nhiên không phải mọi nghiệp vụ xuất kho đều để bán nên không phải tất cả hàng hóa xuất kho đếu phải xác định Giá vốn hàng xuất bán và được kê trên bảng kê xuất bán. Chỉ những mặt hàng được xác định là đã bán trong kì, căn cứ vào khối lượng từng mặt hàng xuất bán trên bảng kê xuất bán, xác định giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp FIFO (căn cứ vào sổ theo dõi giá vốn để xác định)
CT 01
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Hà Anh Địa chỉ: Khối 1 thị trấn Đông Anh- Hà Nội