Tháng 12 năm 2007
Chứng từ
SH Ngày Diễn giải
Ghi Có TK112
Ghi Nợ các TK
6421 6422 133 . . .
01/12 …. …. …
08/07 Thanh toán tiền sửa chữa nhà kho 13.500.000 13.500.000 . . .. . .. . . .. . .. . .. . .. . .. . .. . . .. . ...
27/12 Thanh toán tiền điện, điên thoại 10.880.555,25 10.880.555,25 1.088.055,5 . . .. . . .. . .. . .. . ……… . . .. . .. . ...
Cộng: 1.656.596.234 18.561.350 14.231.581,25 . . .. . ... . . .. . ...
Căn cứ vào các bảng kê trên, dòng tổng cộng kế toán lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi vào sổ cái Tài khoản 642
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 7
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 8
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí bán hàng bằng tiền mặt Chi phí bán hàng bằng tiền gửi NH
6421 111 112 98.846.34 3 80.284.993 18.561.350 Tổng cộng 98.846.34 3 98.846.343
2.2.9Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng trong quá trình tiến hành hoạt động cung ứng, kinh doanh cũng có phát sinh các khoản chi phí khác và thu nhập khác nhưng với khối lượng nghiệp vụ ít, giá trị không lớn lắm.
Nội dung các khoản chi phí khác và thu nhập khác tại công ty gồm các khoản như đã nêu ở phần lý luận.
Trình tự hạch toán cụ thể các khoản Chi phí khác và thu nhập khác như đã vẽ ở sơ đồ. Khi có Nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh khoản thu nhập khác hoặc chi phí khác, căn cứ vào chứng từ gốc,kế toán theo dõi trên sổ theo dõi các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh. Do số lượng và giá trị nghiệp vụ thấp nên thường vào cuối năm tài chính, Kế toán mới tổng hợp các khoản thu nhập khác hoặc chi phí khác trên bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, kế toán lên bảng tổng hợp chi phí khác và thu nhập khác, từ đó làm căn cứ lập CTGS. Như sổ cái các tài khoản ở phần phụ lục
2.2.10Kế toán chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN được Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng kê khai, quyết toán và nộp theo đúng quy định của luật thuế TNDN ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2003 do Quốc Hội khóa 11 nươc Cộng Hòa Xã Hội Chủ nghĩa Việt Nam ban hành
Cuối mỗi quý, doanh nghiệp đều xác định và kê khai tạm nộp thuế TNDN theo đúng quy định.
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí quản lý bằng tiền mặt
Chi phí bán hàng bằng tiền gửi NH
6422 111 112 55.425.701,2 5 41.194.120 14.231.581,25 Tổng cộng 55.425.701,2 5 55.425.701,25
Khi phát sinh, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp để lập chứng từ ghi sổ, làm căn cứ vào sổ Cái tài khoản 821 như phụ lục 12
2.2.11Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc tập hợp, kết chuyển doanh thu, chi phí , xác định KQKD được kế toán công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng thực hiện vào cuối niên độ kế toán
Kết quả kinh doanh cuối kì được xác định theo công thức đã nêu ở phần lý luận chung, cụ thể như sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp ( gồm hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính )
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác
Trong đó doanh thu thuần được tính bằng tổng doanh thu trừ đi (-) các khoản giảm trừ doanh thu .
Do đó, để xác định được KQKD cuối cùng của công ty,cần phải có đầy đủ thông tin, số liệu về các khoản liên quan bao gồm
- Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu - Trị giá vốn của hàng đã bán - Doanh thu từ hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính
- Thu nhập khác - Chi phí khác Kết quả hoạt động bán hàng = Tổng DT thuần về BH và CCDV _ Trị giá vốn của hàng đã bán (xd theo công thức phần 1.3.2.2) Kết quả từ hoạt động tài chính = Tổng DT thuần về hoạt động tài chính Chi phí về hoạt động tài chính _
Tất cả các khoản trên đã được xác định ở các phần trước.
Do kỳ kế toán của công ty là kỳ kế toán năm nên cuối năm, kế toán căn cứ vào số lũy kế phát sinh của các tài khoản trên sổ cái, tiến hành nghiệp vụ kết chuyển chi phí, doanh thu trong năm để xác định KQKD cuối năm.
Để thực hiện nghiệp vụ kết chuyển, xác định KQKD cuối kì, kế toán căn cứ vào số phát sinh lũy kế trên các tài khoản, xác định giá trị kết chuyển và lập chứng từ ghi sổ làm cơ sở pháp lý để kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan
Chẳng hạn cuối năm 2007 có phát sinh các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD, kế toán căn cứ vào tổng SPS bên Có tài khoản 5111sau khi trừ đi phần giảm trừ doanh thu (trừ đi tổng SPS bên Nợ tài khoản 5111) sẽ xác định được số doanh thu kết chuyển trong năm là 57.594.781.220 (phụ luc 07) từ đó kế toán lập chứng từ ghi sổ để kết chuyển doanh thu bán hàng trong năm như sau
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 9
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán hàng Xác định KQKD năm 2007 5111 911 57.594.781.22 0 57.594.781.220 Tổng cộng 57.594.781.22 0 57.594.781.220
3 CHƯƠNG 3