Tháng 12 năm 2008
Mặt hàng : Lân NPK 5103 Lâm Thao Chứng từ
Ngày Số hiệu Lượng (kg) Thành tiền Thuế GTGT
… … … … … 26/12 2874 22133.60 75,886,597.0 3,794,333.0 .. … … Cộng 36287.15 124,413,033.9 6,220,651.7 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập bảng
2.2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý qua hệ thống cửa hàng, đại lý
Đây là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng, là kênh phân phối chính đưa hàng đến tận tay người nông dân. Công tác kế toán bán hàng theo phương thức này được tổ chức như sau
2.2.3.2.1 Tổ chức chứng từ , tài khoản sử dụng và hệ thống sổ kế toán áp dụng trong phương thức bán hàng qua hệ thống cửa hàng, đại lý trong phương thức bán hàng qua hệ thống cửa hàng, đại lý
Chứng từ sử dụng :
- Thẻ quầy hàng - Hóa đơn GTGT - Chứng từ ghi sổ - …
Hệ thống sổ sử dung:
- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan ( TK 511, 131, 156, 111…)
- Các thẻ kho, Báo cáo bán hàng, bảng kê bán hàng…
2.2.3.2.2 Trình tự xử lý và phương pháp kế toán áp dụng
Căn cứ vào kế hoạch cung ứng hàng hóa cũng như nhu cầu thực tế từng địa bàn, từng điểm tiêu thụ, phòng kế hoạch viết Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (PXKKVCNB), điều chuyển hàng hóa từ kho công ty đến các kho phân phối. Theo đó, kế toán sẽ lập sổ theo dõi cho từng đối tượng tiếp nhận hàng, theo dõi chi tiết tình hình nhập- xuất- tồn về khối lượng và cả giá trị của từng mặt hàng cũng như theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng với công ty (Sổ chi tiết tài khoản 131).
Hàng ngày, tại các cửa hàng, đại lí bán lẻ lập thẻ quầy hàng theo dõi tình hình xuất bán hàng trong ngày của mình về cả khối lượng và giá trị. Thẻ quầy hàng được lập chi tiết cho từng mặt hàng.
Theo phương thức này, cửa hàng, đại lí bán hàng theo đúng giá do công ty quy định cho từng mặt hàng
Định kì cuối tháng, nhân viên kinh tế các cửa hàng, đại lí tổng hợp các thẻ quầy hàng, lập báo cáo bán hàng ( BCBH) trong tháng. BCBH thể hiện rõ tình hình nhập,xuất tồn kho từng loại mặt hàng trong tháng theo tiêu thức khối lượng, cũng như doanh thu tiêu thụ từng mặt hàng của cửa hàng trong tháng. Sau đó gửi BCBH về phòng Kế toán – tài vụ của công ty.
Phòng kế toán – tài vụ căn cứ vào các BCBH do cửa hàng, đại lý chuyển lên vào cuối tháng, viết Hóa đơn GTGT cho số hàng đã bán trong kì. Tổng hợp các BCBH của các cửa hàng gửi lên để kế toán lên Bảng kê tổng hợp xuất bán trong kì theo từng mặt hàng cả về chỉ tiêu lượng và tiền. Ngoài ra các BCBH còn được dùng làm căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán của các cửa hàng ( SCT 131) và các sổ có liên quan…
Căn cứ vào Bảng kê tổng hợp xuất bán trong kì, kế toán lập Chứng từ ghi sổ theo bút toán
Nợ 131: Tổng số tiền phải thu
Có 5111: Doanh thu bán hàng ( không bao gồm thuế GTGT) Có 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Chẳng hạn như :
Trong tháng 12 năm 2007, căn cứ vào kế hoạch cung ứng và nhu cầu tiêu thụ thực tế ở Bản Giới, phòng KH- NV viết PXKKVCNB (Bảng số 1), điều chuyển 9.000kg Đạm Ure A đến kho Bản Giới
Đơn vị: Công ty Cổ phần VTNN Cao Bằng Mã số ĐKKD: 1103000002 C.T.C.P
Địa chỉ: Km2- TX Cao Bằng
Mẫu số: 03 PXK – 3LL
Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Tài chính
Quyển số : AA/2007B Số: 013910
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Ngày .11. tháng 12... năm .2007...
Căn cứ lệnh điều động số 1148 ngày 09 tháng12 năm 2007 của …..Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Cao Bằng………. Về việc: Điều chuyển nội bộ... Họ tên người vận chuyển ..Hoàng Văn Ngà……….Hợp đồng số... Phương tiện vận chuyển ………. 11K - 0722 .. ... Xuất tại kho: Công ty ... Nhập tại kho: Bản Giới...
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Thực xuất Thực nhập
Đơn giá Thành tiền
Đạm Ure A Kg 9.000 6.430 57.380.000
Cộng X x x x x 57.380.000
Xuất ngày 11 tháng.12 năm 2007 Nhập ngày.11 tháng.12.năm 2007
Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào PXKKVCNB, kế toán theo dõi số lượng hàng đã xuất chuyển cho kho Bản Giới trên sổ kế toán chi tiết tài khoản 131(phần hàng hóa ) mở cho cửa hàng Bản Giới, tờ sổ theo dõi mặt hàng Đạm Ure A (ghi trên cột nhập kho ) theo đơn giá bán do công ty quy định (mẫu bảng số 01) Cũng trên tờ sổ này, cuối tháng căn cứ vào BCBH do người bán (Đinh Thị Niếp) lập và gửi lên (Bảng số 02), kế toán ghi nhận số lượng và số tiền của lượng hàng đã bán được trong tháng đó theo giá bán công ty quy định (cột xuất bán lẻ )
Kế toán theo dõi tình hình thanh toán của các cửa hàng với công ty cũng trên sổ theo dõi khách hàng (Sổ chi tiết tài khoản 131) nhưng ở phần thanh toán. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT do doanh nghiệp phát hành cho số hàng mà cửa hàng đã bán trong tháng, kế toán ghi nhận khoản tiền phải thu cho số hàng đã bán .
Bảng số 3.2: