Ngoài ra nếu bộ máy quản lý thuế tốt sẽ góp phần giúp NNT thực hiện sự tuân thủ thuế tốt hơn. Các hoạt động tuyên truyền hỗ trợcó hiệu quả đưa thông tin đến NNT nhanh chóng, kịp thời, chính xác giúp NNT thực hiện nghĩa vụ thuế tốt. Công tác thanh kiểm tra thuế kết hợp đội ngũ cán bộ thuế có năng lực, có đạo đức, nhiệt tình và quy trình nghiệp vụ rõ ràng, thống nhất trong cả nước sẽ giúp NNT thực hiện tốt sự tuân thủ thuế. Cụ thể:
Hoạt động hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợNNT
Sự phản ứng thích hợp từ phía cơ quan thuế chính là giúp cho đối tượng nộp thuế dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. CQT tạo điều kiện dễ dàng cho đối tượng nộp thuế tuân thủ thuế bằng cách tư vấn thuế rõ ràng về nghĩa vụ thuế ngay từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh. Các dịch vụ hỗ trợ và tư vấn thuế, giải đáp vướng mắc, đối thoại trực tiếp, trả lời văn bản kịp thời từ CQT, công khai trả lời các vướng mắc chính sách về thuế TNDN được đăng tải trên trang web Cục Thuế sẽ giúp NNT giảm gánh nặng tìm kiếm thông tin về quy định của luật thuế cũng như quy trình tuân thủ. Tuyên truyền hỗ trợ giải quyết vướng mắc đến DN càng nhanh chóng, cụ thể thì DN càng tuân thủ thuế. Ngược lại, nếu công tác tuyên truyền yếu kém, thụ động không cung cấp dịch vụ phục vụ tốt thì NNT sẽ không
hiểu đúng và không thực hiện đúng luật, có sai sót trong quá trình thực hiện kê khai đôi khi ảnh hưởng rất lớn đến nghĩa vụ thuế tạo nên hành vi không tuân thủ thuế.
Đội ngũ cán bộ thuế (đạo đức, năng lực)
Nhân tố con người được xem là quan trọng nhất vì trình độ chuyên môn, tính trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp của các cán bộ, công chức quản lý thuế sẽ góp phần đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Đội ngũ cán bộ, công chức thuế giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán, thành thạo kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý, có trình độ tin học và ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt sẽ góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thuế, nâng cao tính tuân thủ thuế. Khi cơ quan thuế được xã hội nhận thức là người hoạt động vì lợi ích Nhà nước và cộng đồng, coi NNT là khách hàng thì sự tuân thủ thuế sẽ đạt ở mức cao. Ngược lại, đội ngũ cán bộ thuế làm việc quan liêu, hách dịch, tư lợi cá nhân và không có trình độ nghiệp vụ, xửlý công việc không khách quan, không đúng luật gây khó khăn cho NNT thì sẽ giảm sự hợp táccủa NNT làmảnh hưởng đến tuânthủ.
Công tác thanh kiểm tra thuế
Thanh kiểm tra thuế là quá trình sau cùng thực hiện việc kiểm chứng đối chiếu số liệu kê khai của NNT có đúng luật và đúng với tình hình thực tế phát sinh. Cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế nghiêm khắc nhằm ngăn chặngian lận làm tăng mức độtuân thủ thuế của doanh nghiệp.
James Alm và các cộng sự (1992) nghiên cứu kết luận: tuân thủ thuế tăng lên khi tần suất kiểm toán tăng lên [4].
Quy trình nghiệp vụ
Quy trình nghiệp vụ thuế áp dụng thống nhất khi xử lý hồ sơ thuế rất quan trọng,đánh giá được chất lượng công việc thanh kiểm tra thuế và cán bộthuế. Ví dụ kiểm tra thuế có quy trình 528, hoàn thuế có quy trình 905. Tất cả các nội dung trong quy trình phải được thực hiện thống nhất trong các cơ quan thuế nhằm giúp tăng cường sự tuân thủ thuế từ phíacơ quan thuế.
Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế của cơ quan thuế, trìnhđộ ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động của cơ quan thuế rất cần thiết. Theo sự phát triển của nền kinh tế, số lượng NNT ngày càng nhiều, đòi hỏi phải chú trọng đầu tư cơ sở vật chất, nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, điều này giúp tiết kiệm không chỉ về nhân lực quản lý của cơ quan thuế mà còn kéo theo nhiều lợi ích khác như giúp cho NNT được hưởng các dịch vụ do cơ quan thuế cung cấp ngày một tốt hơn, mức độ hài lòng của NNT vì thế có thể tăng lên, điều này có tác động tích cực đến mức độ tuân thủ thuế [16]. CQT mở rộng việc cung cấp dịch vụ điện tử để tiết kiệm thời gian và chi phí cho DN.
Hệ thống phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế cũng được xây dựng thêmứng dụng mới, nâng cấp một số ứng dụng hiện có để đáp ứng phục vụ Luậtquản lý thuế và đáp ứng 4 chức năng quản lý thuế:
- Hỗ trợ kê khai thuế bằng mã vạch (chương trình HTKK), kê khai thuế qua mạng (chương trình NTK), nhận và trả hồ sơ thuế một cửa (chương trình QHS), Website ngành thuế.
- Hỗ trợ chức năng quản lý kê khai và kế toán thuế: chương trình ứng dụng đăng ký thuế (TINC), chương trình quản lý thuế cho DN (QLT)
- Quản lý thu nợ (chương trình QTN)
- Hỗ trợ chức năng kiểm tra: chương trình phân tích trình trạng thuế (QTT), chương trình báo cáo tài chính (BCTC), chươngtrình hỗ trợ thanh kiểm tra (TTR)
Tóm lại, Cơ quan thuế có tổ chức hợp lý, có trình độ, khả năng quản lý tốt sẽ đảm bảo duy trì tính thực thi của pháp luật, đảm bảo tính công bằng trong giải quyết các vấn đề tranh chấp về thuế, qua đó góp phần nâng cao tính tuân thủ thuế. Cơ quan thuế giải quyết khiếu nại, tố cáo thỏa đáng thì DN chấp hành tốt pháp luật thuế và ngược lại sẽ làmảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế.
Bảng 2.2: Những nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế TNDN Những nhân tố ảnh hưởng sự tuân thủ thuế TNDN
A Đặc điểm hoạt động của DN
1 Quy mô hoạt độngcủa doanh nghiệp 2 Loại hình sở hữu của doanh nghiệp 3 Độ tuổi (thời gian) hoạt động của DN
4 DN hoạt động trong ngành khó kiểm soát doanh thu và chi chí 5 Hình thức tổ chức quản lý tại DN
B Đặc điểm hoạt động kế toán
6 Mức độ hoàn thiện bộ máy tổ chứckế toán 7 Tổ chức hệ thốngthông tin kế toán
8 Sử dụng công nghệ thôngtin trong công tác kế toán
C Ý thức về nghĩa vụ thuế của NNT
9 Mức độ hiểu biết về luật thuế TNDN, quy trình kế toán 10 Mức độ hài lòng của NNT đối với cơ quan thuế
11 Các hình thức khuyến khíchNNT
12 Nhận thức của DN về tính công bằng của hệ thống thuế TNDN 13 Chí phí tuân thủ thuế
D Chính sách thuế
14 Mức thuế
15 Sự phức tạp của các luật thuế 16 Tínhổn định của chính sách thuế 17 Các chế tài
18 Thủ tục hành chính thuế
E Tổ chức bộ máy quản lý thuế
19 Hoạt động hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợ NNT 20 Năng lực, đội ngũ cán bộ thuế
22 Quy trình nghiệp vụ vềquản lý thuế thống nhất 23 Công nghệ thông tin phục vụcông tác quản lýthuế
F Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN
24 Tuân thủ các quy định về hoạt động kế toán
25 Tuân thủ các quy định đăng ký, kê khai và nộp thuế TNDN 26 Tuân thủ các quy định về chính sách thuế TNDN
Nguồn: tổng hợp của tác giả