Số liệu liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đều thông qua hoạt động kế toán tại DN. Hoạt động kế toán thực hiện tốt, ít sai sót góp phần tạo nên sự tuân thủ thuế. Đặc biệt kế toán thuế là yếu tố hỗ trợ cho quá trình DN tuân thủ thuế. Nhiều DN có ý thứctuân thủ thuế nhưng họ không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ thuế vì họ không hiểu phạm vi nghĩa vụ thuế và quy trình tuân thủ thuế. Hoạt động kế toán được tổ chức như sau:
Tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp
- Bộ máy kế toán tại DN: nhân sự ổn định, liên tục, theo dõi được tình hình sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh, do đó số liệu kế toán ít sai sót, giúp hoạt động lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán một cách liên tục đảm bảo tính chính xác cao và đồng thời có người chịu trách nhiệm về hoạt động kế toán tại DN, giúp DN thực hiện tuân thủ thuế tốt.
- Bộ máykế toán thuê ngoài: có hai hình thức thuê ngoài là thuê cá nhân và thuê dịch vụ. Hình thức thuê cá nhân với tính chất tạm thời không ổn định tức thuê kế toán khi cần thiết thì hoạt động kế toán rời rạc, không liên tục, kế toán được thuê không hiểu hết toàn bộ hệ thống kế toán tại DN dẫn đến việc ghi chép và lưu giữ chứng từ kế toán không đúng quy định, chế độ trách nhiệm thấp, dễ xảy ra sai sót ảnh hưởng tuân thủ thuế.Hình thức thuê dịch vụthì kháổn định có tính chất chuyên nghiệp, trìnhđộ cao, chấp hành thuế khá tốtgiúp DNtăng cường sự tuân thủ thuế.
Ngoài ra, có một số DN siêu nhỏ không có tổ chức bộ máy kế toán cũng như không có nhân viên kế toán sẽ dẫn đến thiếu hoạt động lưu giữ sổ sách, chứng
từ kế toán, thiếu hoạt động kê khai thuế do đó không ai chịu trách nhiệm về hoạt động này nên sai sót là rất lớn.
Đánh giá hoạt động kế toán của DN có thể dựa vào việc có hay không có nhân viên kế toán và như vậy tính liên tục trong hoạt động của nhân viên kế toán cũng như không có kế toánlà nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của DN.
Tổ chứchệ thốngthông tin kế toán
Ngoài công tác tổ chức bộ máy kế toán thì tổ chức hệ thống thông tin kế toán cũng góp phần quan trọng vào sự tuân thủ thuế của DN. Cụ thể như sau:
Sổ sách kế toán: việc lựa chọn hình thức kế toán, hạch toán sổ sách kế toán rất quan trọng, số liệu kế toán trung thực được công bố công khai sẽ phản ánh được tình hình hoạt động sản xuất của DN và là cơ sở cho việc thanh kiểm tra của cơ quan thuế. Hơn nữa, các nội dung kinh tế liên quan đến nghĩa vụ thuế TNDN mà thông tin trên báo cáo tài chính không thể kiểm soát được như khi xem xét trực tiếp các sổ chi tiết liên quan đến việc mua bán hàng hóa, việc thanh toán,... liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Việc thực hiện sổ sách kế toán đúng quy định, chính xác sẽ giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế.
Chứng từ hóa đơn: việc phát hành và nhận chứng từ hóa đơn được thực hiện trong suốt một chu kỳ sản xuất kinh doanh với số lượng rất nhiều đối với một số doanh nghiệp lớn nên việc xử lý hạch toán đòi hỏi phải chính xác về số liệu, về nội dung, phản ánh đượccác nghiệp vụ kế toán phát sinh, xác định chính xác doanhthu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc xử lý chứng từ hóa đơn không hợp lý phản ảnh sai kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế.
Chế độ lưu giữ chứng từ kế toán: khi kết thúc một niên độ kế toán, DN có trách nhiệm phải lưu giữ tất cả chứng từ hóa đơn có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, cách thức lưu giữ phải có khoa học nhằm giúp cho công tác thanh kiểm tra về sau. Việc lưu trữ khôngtheo thứ tự thời gian, không theo một tiêu chí nào sẽkhông cung cấp được thông tin và dễ làm thất lạc hồ sơ sổ sách ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế.
Tóm lại việc tổ chức hệ thống thông tin kế toán rõ ràng, minh bạch sẽ không chỉ giúp cho DN trong hoạt động kinh doanh mà còn là cơ sở cho việc thực hiện tốt chính sách thuế nhằm nâng caotính tự giác tuân thủ thuếcủa DN.
Sử dụng công nghệ thông tintrong công tác kế toán
Cách ghi chép số liệu kế toán và các nghiệp vụ thuế phát sinh thông qua việc sử dụng công nghệ thông tin(các phần mềm kế toán sử dụng tại DN và các ứng dụng hỗ trợ từ phía cơ quan thuế)sẽ giúp bộ phận kế toán tiết kiệm được rất nhiều thời gian và chi phí, đồng thời kiểm soát số liệu dễ dàng khi có sai sót, điều này có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế.
Hiện nay, CQT cũng đã áp dụng các hình thức kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử, từng bước tạo điều kiệnthuận lợi cho NNT tiếp xúc với giao dịch điện tử.