2.2.1.1. Giá tính thuế
Các năm qua, các loại xe ô tô đã bị áp những mức giá tính thuế cao hơn trước theo danh mục quản lý rủi ro do Tổng cục Hải quan ban hành.
Theo danh mục quản lý rủi ro về giá do Tổng cục Hải quan công bố hồi giữa tháng 2 năm 2010, áp dụng cho năm 2010, nhiều loại xe nguyên chiếc mới 100% và xe đã qua sử dụng bị nâng giá lên mức cao hơn từ vài nghìn USD đến cả chục nghìn USD.
Chẳng hạn, dòng xe 7 chỗ hiệu Toyota Venza dung tích 2,7 lít, 1 cầu do Mỹ sản xuất có giá mới 21.000 USD, dòng xe 2 cầu giá 22.000 USD, trong khi giá cũ là 20.000 USD. Tương tự, loại xe Toyota Venza có dung tích xi lanh 3,5 lít, giá tối thiểu mới áp dụng là 23.000 USD với dòng xe 1 cầu, và 24.000 đối với dòng xe 2
cầu. Giá cũ là 22.000 USD. Như vậy, so với năm 2009, giá tối thiểu mà cơ quan hải quan áp dụng cho năm 2010 tăng khoảng 1.000-2.000 USD, tùy loại. Tương tự, dòng xe Toyota Camry LE, loại 5 chỗ, số tự động, dung tích xi lanh 2,4 lít do Nhật - Mỹ sản xuất năm 2009 có giá mới 18.000 USD, loại 3,5 lít giá 20.000 USD, trong khi mức cũ là 17.000 USD. Xe Camry Hybrid, dung tích 2,4 lít, 4 chỗ do Nhật sản xuất năm 2009 giá mới 22.000 USD, thay cho mức cũ 20.000 USD. Một số dòng xe khác như Toyota Corolla có mức tăng khoảng 1.500 USD so với năm ngoái. Mức tăng tương tự phổ biến từ 1.000 USD đến vài chục nghìn áp dụng cho một số dòng xe cao cấp như Bentley, BMW, Cadilac, Chrysler... (Hồng Anh, 2010, Báo điện tử vnexpress,
http://vnexpress.net/ ).
Theo biểu giá của Tổng cục Hải quan, có hàng nghìn loại xe nằm trong diện "quản lý rủi ro" về giá, với nhiều thương hiệu lớn như BMW, Toyota, Mercedes, Lexus, Hummer... Bảng giá mới áp dụng cho các loại xe nhập khẩu năm 2010 được căn cứ vào sự thay đổi về tỷ giá, chính sách, giá bán mới do các hãng sản xuất nước ngoài công bố. Đây cũng là một trong số những biện pháp nhằm kiểm soát nhập siêu theo chủ trương của các bộ ngành, nhất là với ô tô một trong số mặt hàng đang chiếm tỷ trọng nhập siêu cao.
Năm 2011, theo danh mục quản lý rủi ro về giá do Tổng cục Hải quan ban hành, nhiều loại ô tô nhập khẩu bị áp giá tính thuế mới cao hơn trước khoảng 5- 10% so với mức cũ. Đây là cơ sở để hải quan so sánh với giá khai báo của doanh nghiệp khi làm thủ tục nhập khẩu xe. Trong trường hợp phát hiện doanh nghiệp khai báo không đúng và sau quá trình tham vấn, hải quan có thể sử dụng các mức giá này để tính thuế nhập khẩu. Cụ thể, dòng xe 5 chỗ hiệu Toyota Corolla XLi dung tích 1,6 lít có giá mới là 11.000 USD, trong khi giá cũ là 9.500 USD. Tương tự loại xe Toyota Camry giá mới là 19.000 USD, thay cho mức 18.000 USD đang áp dụng. Như vậy, so với năm 2010, giá xe tối thiểu mà hải quan áp dụng cho năm 2011 đối với các dòng xe trên tăng khoảng 1.000-1.500 USD. Các dòng xe khác hiệu Acura 7 chỗ ngồi, dung tích xi lanh 3,664 lít sản xuất tại Canada, giá dự kiến áp dụng cho năm 2011 là 35.000 USD, thay cho mức hiện hành 34.500 USD. Một số dòng xe khác như Prado có mức tăng dự kiến 1.000 USD, dòng xe Hilander có mức tăng dự kiến khoảng 500 USD. Còn các thương hiệu lớn như BMW, Mercedes,
Lexus, Hummer... có mức tăng lên tới vài nghìn USD.
Biểu giá tính thuế mới này sẽ chính thức được áp dụng kể từ ngày 29/1/2011. Cũng trong năm 2011, từ 1/6/2011, theo danh mục quản lý rủi ro về giá do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 23/5/2011, nhiều loại xe mới nguyên chiếc và đã qua sử dụng nhập khẩu có giá tính thuế mới, tăng phổ biến từ vài trăm đến vài nghìn USD. Đây là lần thứ hai kể từ đầu năm, Tổng cục Hải quan đã tiến hành bổ sung và sửa đổi bảng giá tính thuế đối với các loại ô tô nhập khẩu. So với bảng giá ban hành trước đó, bảng giá giá mới có hiệu lực từ 1/6 /2011 có mức tăng phổ biến từ 500 USD đến vài nghìn USD, tùy từng loại xe. Thậm chí có dòng xe siêu sang như Maybach, giá tăng tới cả chục nghìn USD.
Hầu hết nhãn hiệu xe nhập khẩu nổi tiếng như Acura, BMW, Mercedes, Audi, Aston Martin hay Bentley, Cadillac... đều nằm trong danh sách điều chỉnh giá. Trong đó, một số loại áp giá mới, tăng thêm so với cũ. Còn lại là các mẫu xe mới xuất xưởng và nằm trong diện bổ sung vào danh mục quản lý rủi ro về giá. Dòng xe Acura MDX loại 7 chỗ ngồi do Canada sản xuất năm 2010 dung tích xi- lanh 3,6 lít có giá 38.000 USD. Xe Acura MDX Tech có giá 39.500 USD. Cùng nhãn hiệu và năm sản xuất, xe Acura ZDX Tech và ZDX ADVANCE loại 5 chỗ ngồi dung tích 3,7 lít, giá lần lượt là 42.000 USD và 47.000 USD một chiếc. Một số dòng xe khác hiệu Audi như Q7 Quattro dung tích 3,0 lít, đời 2010 do Đức sản xuất giá 45.800 USD, Audi A8L FSI, dung tích 4,2 lít, giá 72.000 USD. Hai dòng khác có giá tính thuế tăng lên vài trăm USD tới cả nghìn USD so với trước gồm Audi Q7 PRESTIGE SLINE dung tích 3,6 lít, giá mới áp dụng 48.000 USD và loại có dung tích xi-lanh giá 50.000 USD.
Cũng theo quy định mới của hải quan, một số mẫu xe đã qua sử dụng của những nhãn hiệu lớn như Bentley, Aston Martin, Lexus Lamborghini, Maybach, Porche cũng áp dụng biểu giá mới, tăng vài nghìn USD so với trước. Một số dòng xe khác nằm trong danh sách bổ sung thêm vào diện quản lý rủi ro về giá. Trong đó, một chiếc Maybach 62S ZEPPLIN, dung tích xi-lanh 6,0 lít loại 5 chỗ do Đức sản xuất năm 2010, loại đã qua sử dụng có giá 420.000 USD. Còn loại mới 100% nhập khẩu nguyên chiếc giá 440.000 USD...
2.2.1.2. Thuế suất
Với nét đặc thù riêng là một phương tiện vận tải, công cụ thuế quan được sử dụng một cách triệt để với mục đích chính là bảo hộ ngành công nghiệp sản xuất ô tô nội địa. Nhà nước sử dụng cả hai phương pháp tính thuế là tính thuế theo giá và tính thuế tuyệt đối.
Theo đó, thuế nhập khẩu ô tô mới, nguyên chiếc được tính theo phần trăm của giá trị nhập khẩu (bao gồm cả chi phí vận tải, bảo hiểm, …). Như vậy, mức thuế sẽ tăng hay giảm tùy thuộc vào giá trị của hàng nhập. Phương pháp này đơn giản và dễ tính toán nhưng đòi hỏi cơ quan thuế phải xác định được chuẩn xác giá của mỗi chiếc xe ô tô nhập khẩu để thu thuế. Trong khi đó, việc xác định giá trị thực của mặt hàng ô tô đã qua sử dụng lại gặp phải rất nhiều khó khăn, và có thể gây nên hiện tượng gian lận trong khai báo giá để trốn thuế. Vì vậy, Nhà nước đã quyết định sử dụng phương pháp đánh thuế tuyệt đối vào mặt hàng này.
a. Đối với ô tô mới nguyên chiếc
Xuyên suốt từ năm 1991 đến 2001, thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc luôn duy trì ở mức 100% đối với xe chở người và xe chở hàng dưới 5 tấn. Mức thuế nhập khẩu cao bên cạnh mức thuế đánh vào bộ linh dạng CKD là 25% đã cho thấy sự bảo hộ ngành sản xuất ô tô trong nước. Thêm vào đó, trong khi xe ô tô mới nhập khẩu phải chịu mức thuế TTĐB (tiêu thụ đặc biệt) là 100% thì xe lắp ráp trong nước phải chịu có 5%.
Từ năm 2001 đến nay, chính sách thuế nhập khẩu đối với mặt hàng ô tô mới nguyên chiếc đã có rất nhiều lần điều chỉnh
Quyết định số 98/2005/QĐ – BTC giảm thuế từ 100% xuống 90%
Trước tình trạng giá xe trong nước ngày càng tăng cao, theo quyết định số 98/2005/QĐ-BTC của Bộ trưởng Tài chính ký ngày 22/12/2005, thuế suất thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc và các loại khác sẽ bắt đầu được giảm trong đầu năm 2006 với mức thuế nhập khẩu áp dụng chung là 90%, giảm 10% so với mức thuế trước đó. Quyết định này được áp dụng đối với các loại xe chở người thuộc các nhóm 8702 và 8703 trong biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, bao gồm xe ô tô chở 10 người trở lên, xe chở không quá 8 người, xe ô tô đua nhỏ, ô tô thể thao, xe hai cầu, xe dùng động cơ diesel và xe dùng động cơ đốt trong với dung tích xi lanh từ dưới
1.800cc cho đến trên 4.000cc.. Sau gần 15 năm (1991 – 2005) giữ mức thuế nhập khẩu ô tô mới nguyên chiếc là 100% thì mức giảm 10% trên có tác động rất lớn đến giá xe ô tô trong nước.
Quyết định số 78/2006/QĐ-BTC giảm thuế suất từ 90% xuống 80%
Ngay sau đợt giảm thuế lần thứ nhất, Bộ Tài chính đã có quyết định từ ngày 11/1/2007 thuế suất thuế nhập khẩu với ô tô mới nguyên chiếc sẽ là 80%. Quy định này được áp dụng cho tất cả các tờ khai hải quan bắt đầu từ ngày 11/1/2007. Những loại xe nhập khẩu được hưởng thuế suất 80% thay vì mức 90% bao gồm xe chở không quá 8 người ( kể cả lái xe ); xe chở 10 người trở lên; xe hai cầu ( bốn bánh chủ động); xe dùng động cơ diesel và cả xe dùng động cơ đốt trong với dung tích xi lanh từ dưới 1800cc đến trên 4000cc, xe có động cơ được thiết kế chủ yếu để chở người ( trừ các loại thuộc nhóm 8702), kể cả xe chở người có khoang hành lý riêng và ô tô đua, xe được thiết kế đặc biệt để đi trên tuyết , xe hạng golf.
Quyết định số 70/2007/QĐ-BTC giảm thuế suất từ 80% xuống 70%
Nhằm ổn định giá cơn sốt giá đang diễn ra trong nước trước những biến động giá cả trên thị trường thế giới, ngày 3/8/2007, Bộ Tài chính đã ban hành quyết định 70/2007/QĐ-BTC sửa đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với một số mặt hàng ô tô mới nguyên chiếc thêm một lần nữa, giảm xuống còn 70%. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo và áp dụng cho các tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu đăng ký với cơ quan hải quan kể từ ngày 8/8/2007. Theo tính toán của các nhà nhập khẩu, với mức thuế suất thuế nhập khẩu giảm 10% thì bình quân giá xe nhập khẩu giảm 16%.
Quyết định số 85/2007/QĐ – BTC giảm thuế suất từ 70% xuống còn 60%
Quyết định số 85/2007/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, quy định giảm mức thuế suất thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc, được áp dụng từ ngày 16/11, với mức thuế suất là 60% cho rất loại xe nhập khẩu như xe thương mại, xe chở người có khoang hành lý riêng, xe dùng trong môn thể thao golf, xe tang lễ, xe chở tù, xe cứu thương, xe nhà tự hành, xe thể thao và các loại xe con. Từ đầu năm đến tháng 10-2007, Bộ Tài chính đã ba lần giảm thuế nhập khẩu ô tô với mức lớn (từ 90% xuống 60%). Tuy nhiên cũng giống như hai lần giảm thuế trước, việc giảm thuế lần này hầu như chẳng tác động được gì đến giá xe trong nước. Ngược lại, có dòng xe vẫn được bán
“đắt như tôm tươi”.
Quyết định số 13/2008/QĐ – BTC tăng thuế suất từ 60% lên 70%
Ngày 11/3/2008, Bộ Tài chính đã ra quyết định số 13/2008/QĐ-BTC về việc sửa đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng xe ô tô chở người trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi. Theo đó, đối với ô tô mới nguyên chiếc chở người, thuế suất thuế nhập khẩu áp dụng mức thuế mới là 70% (quy định trước đây là 60%) tập trung vào dòng sản phẩm với mã hàng là 8702 trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, cụ thể là xe ô tô chở 10 người trở lên, kể cả lái xe. Đối với mã hàng 87.03 cũng tăng mức thuế lên 70% đối với xe ô tô và các loại xe khác có động cơ được thiết kế chủ yếu để chở người, kể cả xe chở người có khoang hành lý riêng và ô tô đua… Lý do được đưa ra là tăng thuế sẽ giảm ách tắc giao thông và kiềm chế nhập siêu.
Quyết định số 17/2008/QĐ – BTC tăng thuế suất từ 70% lên 83%
Chỉ sau hơn một tháng, Bộ Tài chính đã có lần điều chỉnh thuế nhập khẩu thứ hai trong năm 2008 đối với mặt hàng ô tô mới nguyên chiếc nhập khẩu. Theo quyết định số 17/2008/QĐ-BTC do Thứ trưởng Bộ Tài chính Đỗ Hoàng Anh Tuấn ký ban hành ngày 17/4, thuế nhập khẩu ô tô mới nguyên chiếc dùng để chở người kể cả loại trên 10 chỗ ngồi lẫn loại dưới 10 chỗ ngồi với các dung tích động cơ khác nhau đều tăng lên 83%, trừ một số loại xe đặc biệt như xe tang lễ, cứu thương, xe chở tù... vẫn áp dụng mức thuế 10%. Việc hai lần tăng thuế trong 4 tháng đầu năm 2008 với mức tăng thêm 23% đã tạo nên một cơn sốt trong dư luận về cách sử dụng công cụ thuế của Nhà nước. Giá xe nhập khẩu đã bị điều chỉnh tăng thêm 13-15%, chiếc xe có giá nhập khẩu rẻ nhất khi đó là Kia Morning cũng tăng thêm khoảng 1.214USD, xe Camry nhập khẩu cũng tăng khoảng 8000USD, còn các dòng xe cao cấp tăng khoảng 15.000USD.
Thông tư 216/TT-BTC ngày 12/11/2009 giảm thuế suất thuế nhập khẩu đối với một số dòng xe nhập khẩu
Năm 2010, Việt Nam phải tiếp tục thực hiện các mức cắt giảm thuế theo cam kết WTO. Bộ tài chính đã ban hành Thông tư 216/2009/TT-BTC ngày 12-11-2009 thực hiện cắt giảm thuế theo lộ trình đã cam kết, trong đó mặt hàng ô tô thuộc lộ trình cắt giảm hàng năm này. Bộ Tài chính khẳng định: đây không phải biểu thuế
mới cho ô tô mà là biểu thuế mới chung cho các mặt hàng.
Để góp phần hạn chế nhập siêu, ổn định kinh doanh và ít tác động nhất về thay thế thuế suất, Bộ Tài chính điều chỉnh bằng các mức trần WTO của năm 2010 đối với xe chạy xăng trên 2500cc và xe 4 bánh 2 cầu chủ động (xe chạy xăng, từ 2500cc trở lên là 80%; xe ô tô 4 bánh 2 cầu chủ động là 77%), các loại xe chạy xăng dưới 2500 cc và chạy diesel giữ nguyên mức hiện hành của năm 2009 là 83% để tránh việc thay đổi lớn và không chênh lệch so với các loại công suất lớn. Như vậy, biểu thuế mới đã có sự điều chỉnh về mức thuế và phân chia thuế suất theo dung tích xi lanh, mức thuế trung bình theo biểu thuế mới này là 80%.
Thông tư số 31/2010/TT-BTC giảm thuế suất thuế nhập khẩu đối với mặt hàng ô tô
Bộ Tài chính ra thông tư 31/2010 TT-BTC về việc sửa đổi, bổ sung thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi, trong đó giảm thuế đối với một số loại ô tô. Theo đó, từ 23/4/2010, tức sau 45 ngày ban hành thông tư, dòng xe dưới 9 chỗ ngồi chạy bằng xăng có dung tích xi lanh trên 2,5 lít sẽ áp dụng thuế suất 80%, thay vì mức 83% hiện hành. Mức thuế 80% này cũng áp dụng đối với dùng xe 4 bánh 2 cầu chủ động (xe chạy xăng), có dung tích xi lanh trên 2,5 lít. Dòng xe 4 bánh 2 cầu chủ động khác áp dụng thuế suất 77%. Còn các loại xe chạy xăng có dung tích xi lanh dưới 2,5 lít và chạy diesel giữ nguyên thuế suất hiện hành của năm 2009 là 83%.
Thông tư số 184/2010/TT-BTC
Kể từ ngày 1/1/2011, các loại xe nhập khẩu sẽ chịu thuế suất theo biểu thuế mới do Bộ Tài chính ban hành. Cụ thể, theo biểu thuế nhập khẩu năm 2011 mà Bộ Tài chính đã ban hành cùng Thông tư số 184/2010/TT-BTC do Thứ trưởng Bộ Tài