+ Nhúm TK phõn phối:
● Nhúm TK tập hợp phõn phối: Dựng để tập hợp chi phớ rồi phõn phối chi phớ hoặc kết chuyển chi phớ. Thuộc nhúm này cú tài khoản: TK CPBH, TK CP QLDN…
Nợ Tài khoản tập hợp phõn phối Cú Phỏt sinh tăng: Tập hợp chi phớ phỏt
sinh thực tế
Phỏt sinh giảm:
- Cỏc khoản giảm chi phớ trong kỳ - Kết chuyển chi phớ này cuối kỳ Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
● Nhúm TK phõn phối dự toỏn: Là những tài khoản phản ỏnh cỏc khoản chi phớ phỏt sinh mà giữa thời gian phỏt sinh chi phớ với thời kỳ ghi nhận chi phớ vào đối tượng chi phớ khụng trựng nhau, gồm 2 loại:
♦ TK Chi phớ phải trả: Là những khoản chi phớ thực tế chưa phỏt sinh nhưng người ta đó tớnh trớch trước vào đối tượng chi phớ theo kế hoạch
Nợ TK Chi phớ phải trả Cú
SDĐK: Chi phớ phải trả lũy kế đầu kỳ SPS giảm: Chi phớ phải trả thực tế
PS trong kỳ
SPS tăng: Chi phớ phải trả tớnh trớch trước vào đối tượng
chịu chi phớ trong kỳ
SDCK: Khoản chi phớ phải trả đó tớnh trớch vào đối tượng
chi phớ hiện cũn cuối kỳ
♦ TK Chi phớ trả trước: Là những khoản chi phớ thực tế đó phỏt sinh nhưng phỏt huy tỏc dụng nhiều kỳ do vậy tớnh phõn bổ cho nhiều kỳ khỏc nhau
Nợ TK Chi phớ trả trước Cú
sinh trong kỳ đối tượng chịu chi phớ trong kỳ
SDCK: Chi phớ trả trước hiện cũn
ngày cuối kỳ
+ Nhúm TK tớnh giỏ thành: Dựng để tập hợp chi phớ sản xuất, cung cấp cỏc chỉ tiờu tớnh giỏ thành sản
phẩm, lao vụ, dịch vụ. Thuộc nhúm này gồm: TK CPSXKDDD, TK XDCBDD… Nợ TK tớnh giỏ thành Cú
SDĐK: chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang đầu
kỳ
SPS: Phản ỏnh chi phớ thực tế phỏt sinh trong kỳ SPS:- Cỏc khoản giảm chi phớ
- Kết chuyển giỏ thành trong kỳ
SDCK: Chi phớ SXKD dở dang cuối kỳ
+ Nhúm TK so sỏnh: Dựng để xỏc định cỏc chỉ tiờu cần thiết về hoạt động kinh doanh bằng cỏch so
sỏnh giữa bờn Nợ và bờn Cú của từng tài khoản. Thuộc loại này gồm: TK doanh thu và cung cấp dịch vụ, TK DT HĐTC, TK TN khỏc, TK XĐKQ
Nợ TK Xỏc định kết quả kinh doanh Cú - Giỏ vốn hàng bỏn
- Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chi phớ khỏc
- Kết chuyển lói
- Doanh thu thuần
- Doanh thu hoạt động tài chớnh - Thu nhập khỏc
- Kết chuyển khoản lỗ
Mụ hỡnh phõn loại hệ thống tài khoản theo cụng dụng và kết cấu
d. Phõn loại TK theo mối quan hệ với bỏo cỏo tài chớnh: Cú 3 loại
* Loại 1: Loại TK thuộc bảng cõn đối kế toỏn
Là những loại tài khoản mà số liệu cuối kỳ của nú được sử dụng để lập bảng cõn đối kế toỏn. Thuộc loại này là những tài khoản phản ỏnh giỏ trị tài sản và nguồn hỡnh thành tài sản.
* Loại 2: Loại TK ngoài bảng cõn đối kế toỏn
Là những tài khoản mà số liệu của nú nhằm giải thớch bổ sung rừ một số chỉ tiờu đó được phản ỏnh trong bảng cõn đối kế toỏn hoặc những tài khoản phản ỏnh những tài sản khụng thuộc quyền sở hữu của đơn vị nhưng đơn vị nắm giữ, quản lý và sử dụng. Cỏc tài khoản này cú số dư bờn nợ hoặc bờn cú.
* Loại 3: Loại TK thuộc cỏc bỏo cỏo kết quả kinh doanh, bỏo cỏo cỏc khoản thu, khoản chi
Là tài khoản mà số liệu phản ỏnh của nú được sử dụng để tớnh toỏn, xỏc định cỏc chỉ tiờu ghi vào bỏo cỏo kết quả kinh doanh, bỏo cỏo cỏc khoản thu, cỏc khoản chi, tài khoản này thường khụng cú số dư cuối kỳ. Thuộc loại này gồm cỏc tài khoản phản ỏnh cỏc chỉ tiờu về chi phớ, doanh thu và thu nhập như tài khoản: giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ khỏc, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc, cỏc khoản thu, chi sự nghiệp.
Tỏc dụng: Với cỏch phõn loại này giỳp kế toỏn cú thể cung cấp một cỏch cú hệ thống thụng tin kế toỏn vỡ cụng việc cuối cựng của kế toỏn là cung cấp thụng tin thu thập được qua cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Hệ thống tài khoản kế toỏn
Tài khoản cơ bản
Tài khoản điều chỉnh
Tài khoản nghiệp vụ
TK điều chỉnh tăng TK điều chỉnh giảm TK phõn phối Tài khoản tớnh giỏ thành Tài khoản so sỏnh TK phản ỏnh tài sản TK phản ỏnh nguồn vốn Tài khoản hỗn hợp TK điều chỉnh vừa tăng vừa giảm
Mụ hỡnh phõn loại hệ thống tài khoản theo quan hệ với bỏo cỏo tài chớnh
4.2.4. Hệ thống TK kế toỏn hiện hành (ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp)
a. Khỏi niệm: Là danh mục cỏc tài khoản kế toỏn mà đơn vị (tổ chức) phải sử dụng đủ để phản ỏnh toàn bộ tài sản của đơn vị và sự vận động của tài sản đú trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, sử dụng kinh phớ, đủ để cung cấp được số liệu để lập được bỏo cỏo tài chớnh.
.b. í nghĩa
- Phản ỏnh toàn bộ tài sản và sự vận động của tài sản trong đơn vị - Cung cấp số liệu để lập bỏo cỏo tài chớnh
- Bộ phận quan trọng của chế độ kế toỏn bao gồm số hiệu tài khoản, nội dung, kết cấu, phương phỏp hạch toỏn trờn tất cả cỏc tài khoản.
c. Nội dung cơ bản của hệ thống tài khoản kế toỏn hiện hành