- Sinh viờn biết lập bảng chi tiết số phỏt sinh và đối chiếu số liệu giữa bảng đối chiếu số phỏt sinh và tà
cCỏh lập bảng õn đối kế toỏn
* Cơ sở số liệu
- Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn cuối niờn độ kế toỏn trước.
- Số dư cuối kỳ bờn Nợ, bờn Cú của cỏc tài khoản trờn sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết của kỳ lập bảng cõn đối kế toỏn.
- Số dư cuối kỳ của cỏc sổ tổng hợp cỏc tài khoản ngoài bảng để lập cỏc chỉ tiờu ngoài bảng cõn đối kế toỏn.
* Nguyờn tắc chung lập bảng cõn đối kế toỏn
* Cột số cuối kỳ (năm, quý, thỏng): Lấy số dư cuối kỳ trờn sổ kế toỏn tổng hợp hoặc sổ kế toỏn chi tiết CHỈ TIấU Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3)
1. Tài sản thuờ ngoài
24 2. Vật tư, hàng húa nhận giữ hộ, nhận gia cụng
3. Hàng húa nhận bỏn hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khú đũi đó xử lý
5. Ngoại tệ cỏc loại
- Những chỉ tiờu phản ỏnh tài sản thỡ căn cứ vào số dư cuối kỳ bờn Nợ của cỏc tài khoản tương ứng ở loại tài sản (vốn) để lập phần tài sản.
- Những chỉ tiờu phản ỏnh nguồn hỡnh thành tài sản căn cứ số dư cuối kỳ bờn cú của cỏc tài khoản tương ứng ở nguồn hỡnh thành tài sản (nguồn vốn) để lập ở phần nguồn vốn của bảng.
- Cỏc trường hợp ngoại lệ:
+ Cỏc chỉ tiờu dự phũng như: Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn, dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho … và cỏc chỉ tiờu giỏ trị hao mũn luỹ kế của TSCĐ lấy số dư cú của cỏc TK để ghi õm (ghi đỏ hoặc ghi trong ngoặc vào cỏc chỉ tiờu tương ứng phần tài sản).
+ Cỏc chỉ tiờu liờn quan đến khoản thanh toỏn như phải thu của khỏch hàng, phải trả người bỏn … phải căn cứ vào số dư chi tiết trờn cỏc tài khoản liờn quan tương ứng để ghi. Nếu số dư chi tiết bờn Nợ được ghi vào cỏc chỉ tiờu tương ứng phần tài sản, nếu số dư chi tiết bờn Cú sẽ ghi vào cỏc chỉ tiờu tương ứng phần nguồn vốn, khụng được bự trừ lẫn nhau.
+ Một số tài khoản cú số dư lưỡng tớnh thuộc loại nguồn vốn như lợi nhuận chưa phõn phối, chờnh lệch tỷ giỏ … Căn cứ vào số dư cụ thể để ghi vào cỏc chỉ tiờu tương ứng: nếu tài khoản cú số dư cú thỡ ghi bỡnh thường, nếu tài khoản cú số dư nợ thỡ ghi õm.
+ Đối với cỏc chỉ tiờu ngoài bảng cõn đối kế toỏn thỡ lấy số dư nợ cuối kỳ trờn cỏc sổ cỏi của từng tài khoản ngoài bảng để ghi vào cỏc chỉ tiờu tương ứng.
* Cột số đầu năm: Lấy số liệu ở cột “Số cuối kỳ” trờn bảng cõn đối kế toỏn cuối niờn độ trước để ghi vào
chỉ tiờu tương ứng. Số đầu năm khụng thay đổi suốt niờn độ kế toỏn. Vớ dụ: Căn cứ số liệu vớ dụ chương IV. Yờu cầu: Lập bảng cõn đối kế toỏn