- Phản ỏnh, kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm về chủng loại, số
m.TK Lợi nhuận chưa phõn phố
* Cụng dụng: Dựng để phản ỏnh tớnh hỡnh kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị trong kỳ và việc phõn
phối, xử lý kết quả đú.
* Nội dung và kết cấu
TK “Lợi nhuận chưa phõn phối” SPS: - Cỏc khoản lỗ và coi như lỗ từ
hoạt động SXKD
SPS: - Cỏc khoản lói từ hoạt động SXKD
SD bờn nợ: Khoản lỗ chưa xử lý SD bờn cú: Khoản lói cũn lại chưa phõn phối
TK này khụng cú số dư
5.3.2.3. Phương phỏp ghi chộp một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
(1) Xuất kho thành phẩm, hàng hoỏ bỏn trực tiếp a. Trị giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK Thành phẩm, hàng hoỏ
Cú TK Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang b. Doanh thu bỏn hàng
- DN thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ Nợ TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng
Cú TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK Thuế và cỏc khoản phải nộp
- DN thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu Nợ TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng
Cú TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Đồng thời tớnh thuế GTGT phải nộp, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu
Nợ TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK Thuế và cỏc khoản phải nộp (2) Xuất kho thành phẩm gửi bỏn
Nợ TK Hàng gửi bỏn Cú TK Thành phẩm Hàng gửi bỏn xỏc định là tiờu thụ a. Giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK Giỏ vốn hàng bỏn Cú TK Hàng gửi bỏn b. Doanh thu bỏn hàng
- DN thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ Nợ TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng
Cú TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK Thuế và cỏc khoản phải nộp
- DN thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu Nợ TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng
Đồng thời tớnh thuế GTGT phải nộp, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu Nợ TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Cú TK Thuế và cỏc khoản phải nộp (3) Cỏc khoản giảm trừ
a. Doanh thu hàng bỏn trả lại Nợ TK Hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK Thuế và cỏc khoản phải nộp
Cú TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng b. Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn
Nợ TK Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn Cú TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng (4) Chiết khấu thanh toỏn
Nợ TK Chi phớ hoạt động tài chớnh
Cú TK TM, TGNH, Phải thu của khỏch hàng (5) Tập hợp chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý DN
Nợ TK CPBH, CPQLDN Cú TK Phải trả cụng nhõn viờn Cú TK Phải trả, phải nộp khỏc Cú TK Nguyờn vật liệu Cú TK Hao mũn TSCĐ Cú TK Phải trả người bỏn Cú TK TM, TGNH
(6) Cuối kỳ kết chuyển cỏc khoản giảm trừ
Nợ TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK Hàng bỏn bị trả lại
Cú TK Giảm giỏ hàng bỏn Cú TK Chiết khấu thương mại (7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu thuần = Tổng số doanh thu - Cỏc khoản giảm trừ -
Thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu
Nợ TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK Xỏc định kết quả kinh doanh (8) Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK Giỏ vốn hàng bỏn
(10) Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK Xỏc định kết quả kinh doanh
Lợi nhuận
trước thuế = Doanh thu thuần - Giỏ vốn hàng bỏn - CPBH, CPQLDN - Nếu Lợi nhuận trước thuế >0
Chi phớ thuế thu
nhập doanh nghiệp = 25% x ( Doanh thu thuần + Giỏ vốn hàng bỏn + CPBH,CPQL DN ) + Nợ TK Chi phớ thuế TNDN
Cú TK Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước
+ Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xỏc định kết quả kinh doanh Nợ TK Xỏc định kết quả kinh doanh
+ Xỏc định lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận
trước thuế =
Lợi nhuận trước
thuế -
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp - Nếu cú lói
Nợ TK Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK Lợi nhuận chưa phõn phối - Nếu bị lỗ
Nợ TK Lợi nhuận chưa phõn phối Cú TK Xỏc định kết quả kinh doanh
Vớ dụ: Doanh nghiệp M sản xuất sản phẩm A có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ nh sau (đơn vị tính: 1000đ)
1. Nhập kho thành phẩm từ bộ phận sản xuất 35.000sản phẩm theo giá thành đơn vị thực tế là 60.
2. Xuất kho 12.000 thành phẩm bán cho khách hàng giá bán đơn vị cha có thuế giá trị gia tăng là 130, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%, tiền hàng đã nhận 50% bằng chuyển khoản, 50% khách hàng còn nợ.
3.Chấp thuận đề nghị của ngời mua giảm giá 5% cho lô thành phẩm trên (ở nghiệp vụ số 2) do kém chất l- ợng, trị giá số thành phẩm kém chất lợng là 200.000, thuế giá trị gia tăng 10% ( trừ vào số tiền phải thu của khách hàng).
4. Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ nh sau: - Tiền lơng của nhân viên bán hàng 50.000
- Các khoản trích theo lơng theo quy định hiện hành - Chi phí khấu hao TSCĐ: 20.000
- Chi phí vận chuyển hàng đi tiêu thụ chi bằng tiền mặt 5.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài cha trả tiền theo giá cha thuế giá trị gia tăng là 5.000, thuế giá trị gia tăng là 500.
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ: - Tiền lơng của nhân viên quản lý doanhnghiệp 100.000 - Các khoản trích theo lơng theo quy định hiện hành - Chi phí khấu hao TSCĐ: 30.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài cha trả tiền theo giá cha thuế giá trị gia tăng là 10.000, thuế giá trị gia tăng là 1.000.
6. Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 7. Kết chuyển doanh thu thuần
8. Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành
9. Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh.
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tài liệu bổ sung: Biết rằng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,
hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
Giải vớ dụ
Có TK 154:2.100.000 Có TK 632: 720.000
2a. Nợ TK 632: 12000x60 =720.000 Có TK 641: 91.000
Có TK 155: 12000x60= 720.000 Có TK 642: 162.000
b. Nợ TK 112: 858.000 7a.Kết chuyển các khoản giảm trừ DT
Nợ TK 131: 858.000 Nợ TK 511: 10.000 (0,15đ)
Có TK 511: 12.000x130=1.560.000 Có TK 532: 10.000
Có TK 333(1): 156.000 7b. Kết chuyển doanh thu thuần
3. Nợ TK 532: 5%x200.000=10.000 Nợ TK 511: 1.550.000 (0,15đ)
Nợ TK 333(1) 1.000 Có TK 911: 1.550.000
Có TK 131: 11.000 8. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4a. Nợ TK 641: 50.000 25%x(1.550.000-720.000-91.000-162.000) Có TK 334: 50.000 =144.250 b. Nợ TK 641: 50.000x22%=11.000 Nợ TK 821(1): 144.250 (0,15đ) Nợ TK 334: 50.000x8,5%=4.250 Có TK 333(4): 144.250 Có TK 338: 15.250 9a. Nợ TK 911: 144.250 (0,15đ) c. Nợ TK 641: 20.000 Có TK 821(1): 144.250 Có TK 214: 20.000 9b. Nợ TK 911: 432.750 (0,15đ) d. Nợ TK 641: 5.000 Có TK 421: 432.750 Có TK 111: 5.000 e. Nợ TK 641: 5.000 Nợ TK 133: 500 Có TK 331: 5.500 5a. Nợ TK 642: 100.000 Có TK 334: 100.000 b. Nợ TK 642: 100.000x22%=22.000 (0,15đ) Nợ TK 334: 100.000x8,5%=8.500 Có TK 338: 30.500 c. Nợ TK 642: 30.000 (0,15đ) Có TK 214: 30.000 d. Nợ TK 642: 10.000 (0,15đ) Nợ TK 133: 1.000 Có TK 331: 11.000
CH ƯƠNG 6
C ÁC PH ƯƠNG PHÁP KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁNMục đớch của chương: Mục đớch của chương: