- Trường hợp 4: Nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh tỏc động làm giảm tài sản đồng thời làm giảm
xxx TK TSCĐ hữu hỡnh
xxx 100.000.000 15.000.000 TK Phải trả người bỏn xxx TK Vay ngắn hạn xxx 15.000.000 10.000.000 TK TGNH xxx TK Tiền mặt xxx 10.000.000 (1) (2) (3) (4)
Tổng số tiền bên Nợ = Tổng số tiền bên Cú
4.3.3 Định khoản kế toán (lập bỳt toỏn kộp hay ghi sổ kộp)*Khái niệm: *Khái niệm:
Định khoản kế toán là việc xác định một nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi Nợ và ghi Có vào những tài khoản kế toán nào với số tiền cụ thể là bao nhiêu dựa trên chứng từ kế toán.
*Các nguyên tắc:
+Xác định TK ghi Nợ trớc, TK ghi Có sau.
+Tổng số tiền ghi vào bên Nợ của các TK phải bằng tổng số tiền ghi vào bên Có của các TK trong cùng một định khoản.
+Một định khoản phức tạp có thể tách thành các định khoản giản đơn nhng không đợc gộp các định khoản giản đơn thành 1 định khoản phức tạp.
* Phân loại định khoản: có 2 loại
- Định khoản giản đơn: là những định khoản chỉ liên quan đến 2 tài khoản kế toán tổng hợp. Nghiệp vụ 1 ở VD 1 được định khoản và ghi sổ kộp như sau:
+ Định khoản nh sau:
Nợ TK Tiền mặt: 10.000.000.
Có TK TGNH: 10.000.000
+Ghi sổ kộp
- Định khoản phức tạp: là những định khoản liên quan đến ít nhất từ 3 tài khoản kế toán tổng hợp trở lên. Bao gồm cú cỏc dạng sau (1 Nợ, nhiều Cú), (nhiều Nợ, 1 Cú), (nhiều Nợ, nhiều Cú).
Ví dụ2 : Rỳt tiền gửi ngõn hàng 15.000.000, trả nợ người bỏn 10.000.000, số cũn lại nhập quỹ tiền mặt. Yờu cầu: Định khoản và ghi sổ kộp nghiệp vụ trờn
Bài giải Dư đầu kỳ:xxx 10.000.000 TK TGNH TK Tiền mặt Dư đầu kỳ:xxx 10.000.000 (1) Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3)
Nợ TK Tiền mặt: 5.000.000
Cú TK Tiền gửi ngõn hàng: 15.000.000
+ Ghi sổ kép:
-Định khoản phức tạp có thể tách thành các định khoản giản đơn.
Định khoản ở VD2 ta cú thể tỏch thành 2 định khoản giản đơn:
a) Nợ TK Phải trả người bỏn: 10.000.000
Có TK Tiền gửi ngân hàng : 10.000.000 b) Nợ TK Tiền mặt : 5.000.000
Có TK Tiền gửi ngân hàng : 5.000.000
*Quy trình định khoản:
-Bớc 1: Xác định đối tợng kế toán và sự biến động của từng đối tợng kế toán trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (xác định loại quan hệ đối ứng)
-Bớc 2: Xác định tài khoản kế toán sẽ sử dụng và ghi Nợ TK nào, ghi Có tài khoản nào dựa vào kết cấu TK tài sản và TK nguồn vốn
-Bớc 3: Xác định số tiền ghi Nợ và số tiền ghi Có. Dư đầu kỳ:xxx
15.000.000
TKTiền gửi ngân hàng TK Tiền mặt
Dư đầu kỳ:xxx 5.000.000 TK Phải trả người bỏn Dư đầu kỳ:xxx 10.000.000 Nợ Nợ Nợ Có Có Có (2)
CHƯƠNG 5
KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRèNH KINH DOANH CHỦ YẾU Mục đớch học tập của chương.
Học xong chương này sinh viờn cần biết được:
1. Hiểu qui trỡnh kế toỏn ba giai đoạn của quỏ trỡnh kinh doanh
2. Vận dụng cỏc nguyờn tắc, phương phỏp kế toỏn để phõn tớch cỏc nghiệp vụ kế toỏn chủ yếu phỏt sinh trong quỏ trỡnh kinh doanh của doanh nghiệp
3. Làm quen với cỏc sơ đồ kế toỏn tổng hợp
5.1. Những vấn đề chung về cỏc quỏ trỡnh kinh doanh chủ yếu
- Quỏ trỡnh kinh doanh là quỏ trỡnh sử dụng tiền để tạo ra tiền mà trong đú số tiền tạo ra sẽ lớn hơn số tiền
bỏ ra ban đầu. Quỏ trỡnh kinh doanh lặp đi lặp lại theo một trật tự nhất định tạo thành chu kỳ kinh doanh và trong quỏ trỡnh kinh doanh vốn của doanh nghiệp thay đổi cả về hỡnh thỏi lẫn giỏ trị.
-Quỏ trỡnh kinh doanh của doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động và lĩnh vực kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất diễn ra ba quỏ trỡnh: Quỏ trỡnh mua hàng (quỏ trỡnh cung cấp), quỏ trỡnh sản xuất, quỏ trỡnh bỏn hàng. Cú thể mụ tả cỏc quỏ trỡnh kinh doanh đú theo sơ đồ sau:
5.2. Kế toỏn quỏ trỡnh mua hàng
5.2.1. Khỏi niệm, nhiệm vụa. Khỏi niệm a. Khỏi niệm
Quỏ trỡnh mua hàng là quỏ trỡnh đơn vị bỏ tiền ra để mua cỏc yếu tố sản xuất để chuẩn bị sản xuất kinh doanh theo đỳng phương ỏn kinh doanh đó chọn bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành thường xuyờn, liờn tục khụng bị giỏn đoạn.
b. Nhiệm vụ
Tiền Hàng
Quỏ trỡnh mua hàng
Sức lao động Tư liệu lao động Đối tượng lao động
Sản xuất
Qỳa trỡnh sản xuất
Sản phẩm
- Phản ỏnh, kiểm tra giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch mua hàng về chủng loại, số lượng, chất lượng, giỏ cả, thời gian, chi phớ mua hàng …
- Phản ỏnh trung thực tỡnh hỡnh cung cấp về mặt số lượng, chi tiết theo từng chủng loại, quy cỏch, phẩm chất của từng thứ vật tư, hàng hoỏ.
- Tớnh toỏn đầy đủ, trung thực, kịp thời giỏm sỏt tỡnh hỡnh cung cấp cả về mặt gớa cả, chi phớ, thời gian cung cấp và tiến độ bàn giao, thanh toỏn tiền hàng.
5.2.2. Kế toỏn quỏ trỡnh mua hànga. Chứng từ kế toỏn sử dụng a. Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Hoỏ đơn mua hàng (Hoỏ đơn, HĐGTGT) - Bảng kờ mua hàng
- Phiếu nhập kho
- Hợp đồng mua bỏn vật tư hàng hoỏ
- Cỏc chứng từ thanh toỏn (Phiếu chi, giấy bỏo nợ).