- Phản ỏnh, kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm về chủng loại, số
a. Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Phiếu xuất kho cỏc loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng cho sản xuất - Hoỏ đơn mua lao vụ dịch vụ cho sản xuất
- Bảng tớnh và khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất
- Cỏc chứng từ cú liờn quan đến lao động tiền lương phục vụ cho sản xuất (bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, BHXH làm đờm, làm thờm giờ….)
- Hợp đồng giao khoỏn khối lượng cụng việc, biờn bản nghiệm thu sản phẩm lao vụ, dịch vụ hoàn thành - Biờn bản kiểm kờ khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ
Gồm TK “Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp”, TK “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”, TK “Chi phớ sản xuất chung”, TK “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang”.
*. TK “Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp”
- Cụng dụng: Dựng để theo dừi giỏ trị nguyờn vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu sử dụng trực tiếp để
chế tạo sản phẩm hay thực hiện cỏc lao vụ dịch vụ trong kỳ.
- Nội dung và kết cấu
TK “Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp” SPS: Tập hợp chi phớ NL, VL dựng cho
sản xuất
SPS: Kết chuyển, phõn bổ chi phớ NL, VL trực tiếp vào TK chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ. Tài khoản này được mở chi tiết để theo dừi chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của từng đối tượng tập hợp chi phớ.
* TK “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”
- Cụng dụng: Dựng để phản ỏnh tiền lương và phụ cấp lương phải trả cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chế tạo
sản phẩm hay thực hiện cỏc lao vụ dịch vụ cựng cỏc khoản trớch theo tỷ lệ quy định vào quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh trờn tổng số lương và phụ cấp lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất trong kỳ.
- Nội dung và kết cấu
TK “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” SPS: Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực
tiếp phỏt sinh trong kỳ
SPS: Kết chuyển, phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào TK chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ. Tài khoản này được mở chi tiết để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp của từng đối tượng tập hợp chi phớ.
* TK “Chi phớ sản xuất chung”
- Cụng dụng: Phản ỏnh những chi phớ sản xuất cần thiết cũn lại để sản xuất sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ khụng thuộc chi phớ NVL trực tiếp và chi phớ NCTT.
- Nội dung và kết cấu
TK “Chi phớ sản xuất chung” SPS: Tập hợp chi phớ sản xuất chung
phỏt sinh trong kỳ
SPS: Kết chuyển, phõn bổ chi phớ sản xuất chung vào TK chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
* TK “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang”
- Cụng dụng: Tập hợp chi phớ sản xuất cung cấp số liệu để tớnh giỏ thành sản phẩm.Tài khoản này được mở
chi tiết theo ngành sản xuất, từng nơi phỏt sinh chi phớ, từng loại sản phẩm, từng loại dịch vụ, lao vụ… và
theo từng khoản mục chi phớ sản xuất
TK “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” SDĐK: CPSXKDDD hiện cú đầu kỳ.
SPS tăng:
- Kết chuyển chi phớ NL, VL trực tiếp - Kết chuyển chi phớ NCTT
- Kết chuyển chi phớ sản xuất chung
SPS giảm:
- Phế liệu thu hồi nhập kho
- Kết chuyển giỏ thành sản phẩm hoàn thành
SDCK: CPSXKDD hiện cú cuối kỳ
c. Phương phỏp ghi chộp một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
(1) Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (chi tiết theo từng đối tượng) Nợ TK Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Cú TK Nguyờn vật liệu (2) Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
+ Tớnh tiền lương phải trả cụng nhõn trực tiếp Nợ TK Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cú TK Phải trả cụng nhõn viờn + Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Nợ TK Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK Phải trả, phải nộp khỏc (3) Tập hợp chi phớ sản xuất chung
+ Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Nợ TK Chi phớ sản xuất chung
Cú TK Phải trả cụng nhõn viờn Cú TK Phải trả, phải nộp khỏc
+ Chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng cho bộ phận quản lý phõn xưởng Nợ TK Chi phớ sản xuất chung
Cú TK Nguyờn liệu, vật liệu Cú TK Cụng cụ dụng cụ
+ Chi phớ hao mũn TSCĐ của bộ phận sản xuất Nợ TK Chi phớ sản xuất chung
Cú TK Hao mũn TSCĐ
+ Trớch trước chi phớ sửa chữa lớn tài sản cố định Nợ TK Chi phớ sản xuất chung
Cú TK Chi phớ phải trả
Nợ TK Chi phớ sản xuất chung Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK Phải trả cho người bỏn
+ Chi phớ khỏc bằng tiền mặt, TGNH phục vụ cho bộ phận sản xuất Nợ TK Chi phớ sản xuất chung
Cú TK Tiền mặt
Cú TK Tiền gửi ngõn hàng
(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phớ sản xuất (chi tiết theo đối tượng) + Kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nợ TK Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Cú TK Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp + Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ TK Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Cú TK Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
+ Kết chuyển chi phớ sản xuất chung
Nợ TK Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Cú TK Chi phớ sản xuất chung
(6) Tớnh giỏ thành sản phẩm và nhập kho thành phẩm + Tớnh giỏ thành sản phẩm
Giỏ thành thực tế = Chi phớ sản xuất dở dang đầu kỳ +
Chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ -
Chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ + Nhập kho thành phẩm hoặc bỏn trực tiếp khụng qua kho, hoặc gửi bỏn thẳng khụng qua kho. Nợ TK Thành phẩm (nếu nhập kho)
Nợ TK Giỏ vốn hàng bỏn (nếu bỏn trực tiếp khụng qua nhập kho) Nợ TK Hàng gửi bỏn (nếu gửi bỏn)
Cú TK Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Vớ dụ: Cú tài liệu của DNX sản xuất 1 loại sản phẩm A như sau: (ĐVT: 1.000đ)
I. Số dư đầu kỳ: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang: 5.000 II. Trong thỏng cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
1. Xuất kho nguyờn vật liệu chớnh dựng cho sản xuất SPA 10.000.
2. Xuất kho vật liệu phụ dựng cho sản xuất sản phẩm 5.000; cho quản lý phõn xưởng 2.000. 3. Tớnh tiền lương phải trả cho sản xuất trong thỏng:
5. Trớch KHTSCĐ cho sản xuất sản phẩm: KHMMTB 6.000, KH nhà xưởng 1.000. 6. Tiền điện nước phải trả cho sản xuất sản phẩm 800 giỏ chưa thuế, thuế 80.
7. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung sang TK Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
8. Tớnh giỏ thành sản phẩm, chi phớ dở cuối kỳ 6.000
9. Nhập kho 50% số thành phẩm, 30% gửi bỏn, 20% bỏn thẳng khụng qua nhập kho.
Yờu cầu: Tớnh toỏn, định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế trờn, phản ỏnh sơ đũ chữ T. Biết rằng DN tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
5.3. Kế toỏn quỏ trỡnh bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh
5.3.1. Khỏi niệm, nhiệm vụa. Khỏi niệm a. Khỏi niệm
Là khõu cuối cựng trong toàn bộ quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị nhằm đỏp ứng những sản phẩm, hàng hoỏ hữu ớch cho nhu cầu xó hội.
b. Nhiệm vụ
- Phản ỏnh, kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch bỏn hàng về chủng loại, số lượng, giỏ cả, chi phớ bỏn hàng …
- Hạch toỏn đầy đủ, chớnh xỏc tỡnh hỡnh bỏn hàng sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ cựng cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng, tập hợp đầy đủ kịp thời và phõn bổ chớnh xỏc chi phớ bỏn hàng cho hàng bỏn ra trong kỳ.
- Xỏc định kịp thời kết quả bỏn hàng của từng mặt hàng, từng loại sản phẩm, dịch vụ cũng như toàn bộ lợi nhuận về bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ.
5.3.2. Kế toỏn quỏ trỡnh bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh5.3.2.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng 5.3.2.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Phiếu xuất kho, hoỏ đơn bỏn hàng (Hoỏ đơn GTGT).
- Chứng từ mua lao vụ, dịch vụ dựng cho bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp.
- Cỏc chứng từ về tiền lương, BHXH, chứng từ khấu hao TSCĐ và một số chứng từ liờn quan khỏc.
5.3.2.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
Bao gồm: TK Thành phẩm, TK Hàng hoỏ, TK Giỏ vốn hàng bỏn, TK Hàng gửi bỏn, TK Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, TK Hàng bỏn bị trả lại, TK Giảm giỏ hàng bỏn, TK Chi phớ bỏn hàng, TK Chi phớ quan lý DN, TK Xỏc định kết quả kinh doanh, TK Lợi nhuận chưa phõn phối và một số TK liờn quan khỏc.
