1. Ngày 2/5 xuất 3.200 Kg để sản xuất sản phẩm.
2. Ngày 5/5 mua nhập kho 6.000 Kg,giỏ chưa thuế 42.000,thuế GTGT 2.100, chưa trả tiền người bỏn, chi phớ vận chuyển phỏt sinh bằng tiền mặt 330 trong đú thuế GTGT 30.
3. Ngày 8/5 xuất 2000 Kg bỏn cho cụng ty X.
4. Ngày 15/5 vay ngắn hạn mua 8.000 Kg nhập kho, giỏ mua chưa thuế GTGT 56.080, thuế GTGT 5.608. 5. Ngày 20/5 xuất 11.000 Kg để sản xuất sản phẩm.
6. Ngay 22/5 xuất kho 1.000 Kg trả lại vốn gúp cho cỏc cổ đụng.
7. Ngày 26/5 mua nhập kho 5.500 Kg, giỏ mua chưa thuế GTGT 39.600, thuế GTGT 3.960, đó thanh toỏn bằng tiền tạm ứng.
8. Ngày 28/5 xuất kho 1.500 đem gúp vốn liờn doanh ngắn hạn.
Yờu cầu:1.Hóy xỏc định giỏ trị thực tế của vật liệu A xuất kho thỏng 5 theo cỏc phương phỏp:
+Phương phỏp nhập trước xuất trước. + Phương phỏp nhập sau xuất trước. + Phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
2. Lập định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ trờn trong trường hợp đơn vị tớnh giỏ trị vật liệu xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
BÀI SỐ 20
Cú tài liệu kế toỏn tại một doanh nghiệp trong thỏng 8 như sau:(ĐV: 1.000) I.Số dư đầu thỏng của một số TK như sau:
1.TK NVL: 80.000.
Chi tiết: Nguyờn vật liệu A: Số lượng 40 Kg đơn giỏ 1.500. Nguyờn vật liệu B: Số lượng 50 Kg đơn giỏ 500.
2.TK Phải trả người bỏn: 30.000.
Chi tiết: + Phải trả cụng ty X: 20.000. + Phải trả cụng ty Y: 10.000. 3.TK Tạm ứng: 12.500.
Chi tiết: + Tạm ứng cho bà Thanh: 1.500. + Tạm ứng cho ụng Trung 11.000.
II. Trong thỏng cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau:
1. Hoỏ đơn GTGT số 567 ngày 3/8: Mua NVA chưa trả tiền cho cụng ty X số lượng 100 Kg giỏ đơn vị chưa thuế 2.000, thuế suất GTGT 10%, Chi phớ vận chuyển phỏt sinh bằng tiền mặt 440 trong đú thuế GTGT là 40(Phiếu chi số 321 ngày 3/8). Vật liệu đó nhập kho.
2. Xuất kho 60 Kg vật liệu A dựng cho SX sản phẩm(Phiếu xuất kho số 234 ngày 5/8). 3. ễng Trung mua cụng cụ dụng cụ nhập kho bằng tiền tạm ứng:
- Giỏ chưa thuế 7.000. - Thuế GTGT 700.
- Chi phi vận chuyển bốc dỡ 300.
- số tiền thừa ụng Trung đó trả DN nhập quỹ tiền mặt,(Chứng từ số 02 ngày 7/8) 4.Chuyển tiền gửi ngõn hàng: + Mua NVL B số lượng 60 Kg đơn giỏ 600.
+ Mua NVL A số lượng 20 Kg đơn giỏ 1.800. Vật liệu đó nhập kho.(Chứng từ sú 532 ngày 12/8)
5. Chi phi vận chuyển số vật liệu trờn về đến đơn vị phỏt sinh bằng tiền mặt là 240. 6. Ngày 25/8 xuất kho 90 Kg vật liệu A và 55 Kg vật liệu cho sản xuất sản phẩm.
7.Chuyển tiền gửi ngõn hàng (chứng từ số 567 ngày 26/8) trả cho cụng ty X 240.000, trả cụng ty Y 5.000.
Yờu cầu : 1. Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ trờn hóy lập định khoản kế toỏn.
2.Lập bảng chi tiết số phỏt sinh TK nguyờn vật liệu.
Tài liệu bổ sung: Đơn vị tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, giỏ trị vật liệu xuất kho tớnh theo
phương phỏp nhập trước xuất trước.
BÀI SỐ 21
Cú tài liệu kế toỏn tại một đơn vị sản xuất như sau:(ĐV: 1.000) I Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ:
+ Sản phẩm A: 4.500. + Sản phẩm B: 5.600.
II.Trong kỳ cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau
1. Xuất kho vật liệu chớnh dựng để sản xuất sản phẩm A 105.000, dựng để sản xuất sản phẩm B 95.000. 2. Xuất kho vật liệu phụ dựng để sản xuất sản phẩm A 55.000, dựng để sản xuất sản phẩm
B 35.000.
3. Mua cụng cụ đưa ngay vào dựng cho bộ phận sản xuất chưa trả tiiền người bỏn giỏ chưa thuế 8.000,thuế GTGT 800.
4. Tiền lương phải trả trong kỳ cho cỏc bộ phận như sau:
+ Cụng nhõn sản xuất sản phẩm A: 75.000. + Cụng nhõn sản xuất sản phẩm B: 25.000. + Nhõn viờn quản lý phõn xưởng: 45.000.
5. Trớch BHXH,BHYT, BH thất nghiệp, KPCĐ tớnh vào chi phớ 22% tiền lương phải trả. 6. Trớch khấu hao TSCĐ của phõn xưởng sản xuất:
+ Mỏy múc thiết bị: 12.000. + Tài sản cố định khỏc: 8.000.
7. Trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất: 3% tiờn lương phải trả cụng nhõn sản xuất. 8. Chi phớ dịch vụ mua ngoài phải trả phục vụ cho phõn xưởng sản xuất tớnh theo giỏ chưa thuế GTGT 10.000, thuế GTGT 1.000.
9. Cuối kỳ kiểm kờ số vật liệu chớnh xuất dựng sản xuất sản phẩm A sử dụng khụng hết nhập lại kho trị giỏ 5.000.
Yờu cầu: 1. Lập định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ trờn.
2. phản ỏnh vào sơ đồ TK chữ T(TK tập hợp chi phớ sản xuất).
Tài liệu bổ Sung: Đơn vị tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho
2 loại sản phẩm theo tiền lương của cụng nhõn sản xuất.
BÀI SỐ 22
Cú tài liệu kế toỏn tại một đơn vị sản xuất như sau: (ĐV:1000.)
1. Xuất kho vật liệu chớnh dựng để chế tạo sản phẩm A 15.000, sản phẩm B là 25.000. 2. Xuất vật liệu phụ dựng để sản xuất sản phẩm A 7.000, sản phẩm B là 8.000.
3. Xuất kho cụng cụ dụng cụ cho phõn xưởng sản xuất loại phõn bổ 3 lần trị giỏ 9.000. 4. Chi phớ mua ngoài phỏt sinh bằng tiền mặt phục vụ cho phõn xưởng sản xuất: - Giỏ chưa thuế: 5.000.
- Thuế GTGT 500
5. Lương phải trả cho cỏc bộ phận như sau: - Cụng nhõn sản xuất sản phẩm A: 30.000. - Cụng nhõn sản xuất sản phẩm B: 20.000. - Nhõn viờn quản lý phõn xưởng sản xuất: 10.000.
6. Trớch BHXH, BHYT,BH thất nghiệp, KPCĐ tớnh vào chi phớ SXKD 22% tiền lương phải trả. 7. Trớch khấu hao TSCĐ của phõn xưởng sản xuất: 20.000.
8. Xuất kho NVL dựng cho quản lý phõn xưởng là 500.
9. Cuối kỳ tập hợp chi phớ, kết chuyển chi phớ sang TK liờn quan.
10. Cuối sản phẩm hoàn thành nhập kho biết rằng chi phớ dở dang cuối kỳ của sản phẩm A là 3.000, sản phẩm B là 7.000.
Yờu cầu : 1.Lập khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ trờn.
2.Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ trờn vào sơ đồ TK chữ T(TK tập hợp chi phớ sản xuất). Biết rằng đơn vị tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho 2 loại sản phẩm theo tiền lương cụng nhõn sản xuất.
BÀI SỐ 23
Cú tài liệu kế toỏn tại một doanh nghiệp như sau:(ĐV:1.000đ). I. Số dư đầu kỳ của TKChi phi SXKDDD: 10.000.
II .Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ như sau
1. Xuất kho nguyờn vật liệu chớnh dựng chế tạo sản phẩm: 7.000.
2. Xuất kho vật liệu phụ dựng chế tạo sản phẩm: 10.000, dựng cho quản lý phõn xưởng 3.000. 3. Xuất kho cụng cụ dụng cụ loại phõn bổ 50% cho phõn xưởng sản xuất trị giỏ 2.000
4. Lương phải trả cho cỏc bộ phận như sau: - Cụng nhõn trực tiếp sản xuất: 18.000. - Nhõn viờn quản lý phõn xưởng 7.000.
5. Trớch BHXH,BHYT,BH thất nghiệp,KPCĐ tớnh vào chi phớ 22%, biết quỹ lương để trớch cỏc khoản theo lương của từng bộ phận như sau: Cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm 17.000, nhõn viờn quản lý phõn xưởng: 6.700.
6. Trớch khấu hao TSCĐ của phõn xưởng sản xuất: 5.000.
7. Nhận được thụng bỏo tiền điện phải trả trong thỏng phục vụ cho phõn xưởng sản xuất 3.300 trong đú thuế GTGT 300.
9. Cuối kỳ tập hợp chi phớ sản xuất và kết chuyển chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ sang TK liờn quan. 10. Tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kỳ,biết rằng đơn vị chỉ sản xuất 1 loại sản phẩm, chi phớ sản phẩm sản phẩm dở dang cuối kỳ xỏc định đưpợc 700.
Yờu cầu : Lập định khoản kế toỏn, phản ỏnh vào sơ đồ TK( TK tập hợp chi phớ),đơn vị tớnh thuế GTGT theo
phương phỏp khấu trừ
BÀI SỐ 24
Một đơn vị tiến hành thu mua nguyờn vật liệu để phục vụ cho sản xuất, trong kỳ cú tài liệu liờn quan đến việc thu mua NVL như sau:
1. Số tiền phải trả ghi trờn hoỏ đơn cho 2 loại vật liệu:
- Vật liệu A: Khối lượng 700 Kg trị giỏ 7.700.000đ trong đú thuế GTGT 700.000đ. - Vật liệu B: Khối lượng 300 Kg trị giỏ 9.900.000đ trong đú thuế GTGT 900.000đ. 2. Chi phớ vận chuyển bốc dỡ 2 loại vật liệu trờn về đến đơn vị 500.000đ.
Yờu cầu: Hóy xỏc định giỏ trị thực tế của vật liệu nhập kho. Biết rằng đơn vị tớnh thuế GTGT theo phương
phỏp khấu trừ, chi phớ vận chuyển phõn bổ cho 2 loại vật liệu theo khối lượng vật liệu vận chuyển.
BÀI SỐ 25
Trớch tài liệu kế toỏn của một doanh nghiệp trong thỏng 7/N như sau: (ĐV: 1.000đ) I. Số dư đầu kỳ: -TKThành phẩm: 300.000.
- TK Hàng hoỏ: 100.000. Cỏc TK khỏc cú số dư bất kỳ hoặc hợp lý.
II. Trong kỳ cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh sau:
1. Xuất kho thành phẩm bỏn trực tiếp cho người mua theo giỏ bỏn chưa thuế GTGT là 260.000, giỏ vốn 150.000, thuế suất GTGT 10%. khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn.
2. Xuất kho thành phẩm bỏn trực tiếp cho khỏch hàng theo giỏ bỏn chưa thuế GTGT 100.000, thuế suất GTGT 10%, giỏ vốn 60.000 khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn và sau 15 ngày trả tiền.
3. Khi kiểm nhận hàng, người mua phỏt hiện chất lượng hàng khụng đảm bảo khiếu nại doanh nghiệp đó được doanh nghiệp chấp nhận giảm giỏ 2% giỏ bỏn cú thuế GTGT(Số sản phẩm xuất bỏn ở nghiệp vụ 1) 4. Doanh nghiệp xuất 1 lụ hàng hoỏ giỏ vốn 20.000,giỏ bỏn chưa thuế 30.000, thuế suất GTGT 10% đó thu được 50% tiền mặt nhập quỹ, số cũn lại hẹn 10 ngày sau trả nốt.
5. Chi phớ bỏn hàng tập hợp được như sau: - Chi phớ bốc dỡ chưa thanh toỏn: 500. - Chi phớ giao dịch chi bằng tiền mặt: 1.000.
- Tiền lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng 1000.Trớch BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 20% tớnh vào chi phớ sản xuất.
6. Chi phớ quản lý doanh nghiệp tập hợp được mhư sau: - Tiền lương nhõn viờn: 8.000.
- Trớch BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ 20% tiền lương phải trả. - Chi phớ khấu hao TSCĐ 4.000.
- Chi phớ khỏc bằng tiền mặt: 2.000.
7.Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 10.000.
8.Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, xỏc định kết quả và kết chuyển kết quả
hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phõn bổ hết cho sản phẩm hàng hoỏ bỏn ra trong kỳ.(Đơn vị tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
BÀI SỐ 26
Tại một doanh nghiệp cú tài liệu kế toỏn sau: (ĐV:1.000đ). I. Số dư đầu kỳ của TK:
TKThành phẩm: 1.400.000.
Chi tiết: + Thành phẩm A: Số lượng 200, số tiền 900.000. + Thành phẩm B: Số lượng 100, số tiền 500.000.
II. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt simh trong kỳ như sau
1. Nhập kho thành phẩm do sản xuất hoàn thành, giỏ thành sản phẩm nhập kho trong kỳ như sau: - Thành phẩm A: Số lượng 100, số tiền 480.000.
- Thành phẩm B: Số lượng 50, số tiền 250.000. 2. Xuất kho thành phẩm đem bỏn:
- Thành phẩm A: Số lượng 160 TP. - Thành phẩm B: Số lượng 100 TP.
-Khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn theo giỏ bỏn chưa thuế của TP A: 880.000, TP B là 650.000, thuế suất cả 2 loại sản phẩm trờn là 10%.
3. Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh như sau:
- Chi phớ bốc dỡ đem bỏn chi bằng tiền mặt: 2.000. - Tiền lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng 800. 4. Chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh như sau: - Tiền lương phải trả: 2.500.
- Khấu hao TSCĐ: 3.000.
- Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh bằng tiền mặt: 1.000, bằng tiền gửi ngõn hàng 1.200. 5. Kết chuyển giỏ thành sản xuất, doanh thu thuần của sản phẩm tiờu thụ trong kỳ. 6. Kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
7. Xỏc định chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
8. Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và xỏc định kết quả tiờu thụ trong kỳ, kết chuyển lói hoặc lỗ.
Yờu cầu: 1.Lập định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trờn.
2.Phản ỏnh vào sơ đồ TK chữ T(TK tổng hợp và TK kế toỏn chi tiết).
Tài liệu bổ sung: - Giỏ thành của TP xuất kho tớnh theo đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
- Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khỏu trừ.
- Chi phớ bỏn hàng phõn bổ cho từng loại sản phẩm tiờu thụ theo khối lượng sản phẩm bỏn ra. Chi phớ quản lý doanh nghiệp phõn bổ cho sản phẩm tiờu thụ theo doanh thu bỏn hàng.Thuế suất thuế thu nhập DN 25%
BÀI SỐ 27
Tại một đơn vị sản xuất cú tài liệu kế toỏn như sau: (ĐV:1.000đ) I.Số dư của cỏc TK ngày 1 thỏng 1 năm N như sau:
+TKTiền mặt: 700.000. + TKTGNH: 1.300.000. + TKNVL: 600.000. + TKTạm ứng: 400.000. +TKPhải thu của khỏch: 510.000. + TKThành phẩm: 400.000.
Chi tiết: - Phải thu của KHA: 520.000. + TKNguồn vốn kinh doanh: 3.000.000. - KHB ứng trước: 10.000. + TKHàng gửi bỏn: 200.000.
+ TKTSCĐ hữu hỡnh: 2.000.000. . + TKPhải trả người bỏn:1.000.000.
Chi tiết: - Phải trả người bỏn X: 1.050.000.
- Đơn vị ứng trước tiền cho người bỏn Y: 20.000. - ứng trước tiền cho người bỏn Z: 30.000.
+ TKDự phũng phải thu khú đũi: 10.000. + TKThuế và cỏc khoản phải nộp NS: 500.000. + TK Lói chưa phõn phối: 500.000.
+ TKNguồn vốn đầu tư XDCB: 400.000. + TKQuỹ khen thưởng phỳc lợi: 400.000. + TKQuỹ đầu tư phỏt triển: 300.000.
II.Trong kỳ cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau:
1. Xuất kho thành phẩm với giỏ thành thực tế xuất kho 100.000,người mua đó chuyển tiền gửi ngõn hàng trả theo hoỏ đơn: - Giỏ chưa thuế: 200.000.
- Thuế GTGT: 20.000.
2. Xuất quỹ tiền mặt mua NVL nhập kho giỏ chưa thuế 10.000,thuế GTGT 1.000. 3. Khỏch hàng A trả nợ tiền hàng doanh nghiệp nhập quỹ tiốn mặt 30.000.
4. Xuất vật liệu dựng cho sản xuất sản phẩm trị giỏ 100.000, dựng cho quản lý phõn xưởng 5.000. 5. Trớch khấu hao TSCĐ của cỏc bộ phận:
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 15.000. - Bộ phận bỏn hàng: 5.000.
- Phõn xưởng sản xuất: 10.000.
6. Chi phớ quảng cỏo sản phẩm chi bằng tiền mặt: 2.000. 7.Tiền lương phải trả trong kỳ cho cỏc bộ phận như sau: -Cụng nhõn trực tiếp sản xuất: 100.000
- Nhõn viờn quản lý phõn xưởng: 20.000. - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 40.000. - Bộ phận bỏn hàng: 800.
8. Trớch BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ tớnh vào chi phớ 20% tiền lương phải trả. 9. Chi phớ vận chuyển sản phẩm tiờu thụ phỏt sinh bằng tiền mặt: 600.
10. Cuối kỳ tập hợp chi phớ sản xuất kết chuyển chi phớ sản xuất sang TK liờn quan.
11. Tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành nhập kho biết chi phớ sản phẩm dở dang cuối kỳ là 7.500. 12. Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn, chi phi quản lý doanh nghiệp, chi phớ bỏn hàng sang TK liờn quan.
13. Xỏc định doanh thu thuàn, kết chuyển doanh thu thuần. 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ 6.500. 15. Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. 16. Xỏc định kết quả lói lỗ và kết chuyển lói lỗ.
2.Phản ỏnh vào sơ đồ TK cú liờn quan, khoỏ sổ kế toỏn trờn TK chữ T. 3.Lập bảng cõn đối kế toỏn ngày 31/1/N.
Tài liệu bổ sung: Đơn vị tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ,đơn vị chỉ sản xuất 1 loại sản phẩm.
BÀI SỐ 28
Cú tài liệu kế toỏn tại một doanh nghiệp sản xuất như sau: (ĐV:1.000đ) I. Số dư đầu kỳcủa cỏc TK:
- TKChi phớ sản xuất kinh doanhDDD: 40.000. - TKThành phẩm: 400.000.