- Sinh viờn biết lập bảng chi tiết số phỏt sinh và đối chiếu số liệu giữa bảng đối chiếu số phỏt sinh và tà
d.Mối quan hệ giữa bảng cõn đối kế toỏn và cỏc tài khoản kế toỏn
- Kết cấu của tài khoản kế toỏn và kết cấu của bảng cõn đối kế toỏn được xõy dựng trong mối quan hệ phự hợp với nhau.
- Đầu kỳ căn cứ vào sổ kế toỏn (tài khoản kế toỏn) kỳ trước để ghi chuyển số dư vào sổ kế toỏn (tài khoản kế toỏn) kỳ này. Cú thể căn cứ số liệu ở bảng cõn đối kế toỏn kỳ trước để kiểm tra lại việc ghi số dư đầu kỳ vào sổ kế toỏn.
- Trong kỳ, căn cứ vào chứng từ phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn định khoản và ghi vào sổ kế toỏn của cỏc tài khoản.
- Cuối kỳ, khoỏ sổ kế toỏn, tớnh số dư cuối kỳ của cỏc tài khoản kế toỏn và lấy số liệu để lập bảng cõn đối kế toỏn mới.
7.2.3. Tớnh cõn đối của bảng cõn đối kế toỏn.
Tớnh chất quan trọng nhất của bảng cõn đối kế toỏn là tớnh cõn đối: Tổng số tiền bờn phần tài sản và tổng số tiền phần nguồn vốn luụn luụn bằng nhau.
* Loại 1: Hoạt động kinh tế tài chớnh diễn ra gõy ảnh hưởng riờng đến cỏc loại tài sản, sẽ làm cho loại tài
sản này tăng thờm, đồng thời làm cho loại tài sản khỏc giảm bớt với giỏ trị tương ứng, tỷ trọng cỏc vốn này cú thay đổi nhưng tổng số vốn khụng thay đổi. Do đú tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn vẫn bằng nhau. Vớ dụ: Trớch bảng cõn đối kế toỏn ngày 31/12/N của DNX như sau:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31/12/N ĐVT:1.000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 300.000 Phải trả người bỏn 400.000
TGNH 100.000 Vay và nợ ngắn hạn 300.000
Nguyờn vật liệu 500.000 Vốn đầu tư của CSH 1.100.000
TSCĐHH 900.000
Tổng cộng 1.800.000 Tổng cộng 1.800.000
Nghiệp vụ phỏt sinh: Ngày 05/01/N+1 xuất quỹ tiền mặt mua nguyờn vật liệu nhập kho trị giỏ 200.000. Làm tiền mặt giảm đi 200.000, nguyờn vật liệu tăng 200.000 nờn ta cú bảng cõn đối kế toỏn sau:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 05/01/N+1 ĐVT:1.000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 100.000 Phải trả người bỏn 400.000
TGNH 100.000 Vay và nợ ngắn hạn 300.000
Nguyờn vật liệu 700.000 Vốn đầu tư của CSH 1.100.000
TSCĐHH 900.000
Tổng cộng 1.800.000 Tổng cộng 1.800.000
Nhận xột: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của bảng khụng thay đổi, chỉ thay đổi cỏc mục tài sản, 1 loại tài sản này tăng, 1 loại tài sản kia giảm, tăng giảm cỳng một lượng tương ứng nờn tổng số khụng thay đổi, quan hệ cõn đối vần giữ nguyờn.
* Loại 2: Hoạt động kinh tế tài chớnh diễn ra gõy ảnh hưởng riờng đến cỏc loại nguồn vốn, sẽ làm cho loại
nguồn vốn này tăng thờm, đồng thời làm cho loại nguồn vốn khỏc giảm bớt với giỏ trị tương ứng, tỷ trọng cỏc nguồn vốn này cú thay đổi nhưng tổng số nguồn vốn khụng thay đổi. Do đú tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn vẫn bằng nhau.
Vớ dụ: Vẫn căn cứ số liệu vớ dụ trờn. Ngày 10/01/N+1 cú nghiệp vụ vay ngắn hạn trả nợ người bỏn 100.000. Làm cho nguồn vốn vay ngắn hạn tăng 100.000 đồng thời làm giảm khoản nợ của người bỏn 100.000. Làm 1 nguồn vốn tăng thờm, 1 nguồn giảm bớt cựng một lượng giỏ trị nờn tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn khụng đổi, khụng làm mất đi tớnh cõn đối của bảng cõn đối kế toỏn. Ta cú bảng cõn đối kế toỏn sau:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 100.000 Phải trả người bỏn 300.000
TGNH 100.000 Vay và nợ ngắn hạn 400.000
Nguyờn vật liệu 700.000 Vốn đầu tư của CSH 1.100.000
TSCĐHH 900.000
Tổng cộng 1.800.000 Tổng cộng 1.800.000
Nhận xột: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn khụng đổi chỉ thay đổi cỏc mục nguồn vốn. Khoản nợ người bỏn giảm 100.000, khoản vay ngắn hạn tăng 100.000. Tổng tài sản và tổng nguồn vốn bằng nhau.
* Loại 3: Hoạt động kinh tế tài chớnh diễn ra gõy ảnh hưởng đến cỏc loại tài sản, cỏc loại nguồn vốn sẽ làm
cho tài sản nào đú tăng lờn, đồng thời làm cho một loại nguồn vốn nào đú cũng tăng thờm với giỏ trị tương ứng. Từ đú làm cho tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn cũng tăng thờm với giỏ trị tương ứng, do đú tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn vẫn bằng nhau. Tỷ trọng cỏc loại tài sản và tỷ trọng cỏc nguồn vốn thay đổi. Vớ dụ: Căn cứ vào số liệu vớ dụ trờn. Ngày 15/01/N+1 Ngõn sỏch cấp cho DN 1 TSCĐHH 50.000 làm tăng nguồn vốn kinh doanh. Làm tăng TSCĐHH của DN và tăng NVKD 50.000. Như vậy làm cho tổng tài sản tăng 50.000 và tổng nguồn vốn tăng 50.000 nhưng vẫn giữ nguyờn quan hệ cõn đối. Ta cú bảng cõn đối kế toỏn sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 15/01/N+1
ĐVT:1.000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 100.000 Phải trả người bỏn 300.000
TGNH 100.000 Vay và nợ ngắn hạn 400.000
Nguyờn vật liệu 700.000 Vốn đầu tư của CSH 1.150.000
TSCĐHH 950.000
Tổng cộng 1.850.000 Tổng cộng 1.850.000
Nhận xột: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn đó thay đổi đều tăng bằng nhau nhưng khụng làm mất tớnh cõn đối của bảng.
* Loại 4: Hoạt động kinh tế tài chớnh diễn ra gõy ảnh hưởng đến cỏc loại tài sản, cỏc loại nguồn vốn sẽ làm
cho tài sản nào đú giảm xuống, đồng thời làm cho một loại nguồn vốn nào đú cũng giảm với giỏ trị tương ứng. Từ đú làm cho tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn cựng giảm với giỏ trị tương ứng, do đú tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn vẫn bằng nhau. Tỷ trọng cỏc loại tài sản và tỷ trọng cỏc nguồn vốn thay đổi. Vớ dụ: Căn cứ số liệu vớ dụ trờn. Ngày 20/01/N+1 dựng TGNH trả nợ người bỏn 80.000, làm giảm TGNH 80.000, làm giảm khoản nợ phải trả người bỏn 80.000. Làm cho tổng tài sản giảm 80.000 và tổng nguồn vốn giảm 80.000 nhưng vẫn cõn đối. Ta cú bảng cõn đối sau
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 15/01/N+1 ĐVT:1.000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt 100.000 Phải trả người bỏn 220.000
Nguyờn vật liệu 700.000 Vốn đầu tư của CSH 1.150.000
TSCĐHH 950.000
Tổng cộng 1.770.000 Tổng cộng 1.770.000
Nhận xột: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn đó thay đổi đều giảm bằng nhau nhưng khụng làm mất tớnh cõn đối của bảng.
7.3. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
7.3.1.Khỏi niệm và ý nghĩa của Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
a. Khỏi niệm: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh khỏi quỏt tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, tỡnh hỡnh thực hiện trỏch nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước về cỏc khoản thuế và cỏc khoản phải nộp khỏc trong một kỳ kế toỏn nhất định
b. í nghĩa:
- Thụng qua cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh để kiểm tra phõn tớch và đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch dự toỏn chi phớ sản xuất, giỏ vốn, doanh thu của số sản phẩm hàng húa đó tiờu thụ, tỡnh hỡnh chi phớ và thu nhập của hoạt động khỏc cũng như kết quả tương ứng của từng hoạt động.
- Thụng qua số liệu của bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh mà cỏc đối tượng sử dụng thụng tin kiểm tra đỏnh giỏ được tỡnh hỡnh thực hiện trỏch nhiệm nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước về cỏc khoản thuế và cỏc khoản phải nộp khỏc
- Thụng qua số liệu của bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh mà cú thể đỏnh giỏ được xu hướng phỏt triển của doanh nghiệp qua cỏc kỳ khỏc nhau và dự đoỏn xu hướng phỏt triển trong những kỳ tiếp theo.
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 02 – DN
Địa chỉ:... (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm……… Đơn vị tớnh:... CHỈ TIấU Mó số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5