- Các trường hợp làm giảm khác + Xuất vật liệu cho vay tạm thời.
a. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
* Đầu kỳ:Kết chuyển giá trị NVL chưa sử dụng sang TK 6111
Nợ TK 6111 – Chi tiết từng loại vật liệu Có TK 152 : Nếu là tồn kho
Có TK 151: Nếu còn đang đi đường
* Trong kỳ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến NVL đều hạch toán trên TK 6111 – chi tiết
từng loại NVL.
- Khi mua NVL nhập kho, căn cứ vào chứng từ có liên quan ghi: Nợ TK 6111: Giá trị thực tế NVL thu mua chưa thuế Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331,...: Tổng thanh toán
- Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hoặc vật liệu đã mua nay trả lại người bán:
Nợ TK 111, 112, 331,…: Tổng thanh toán Có TK 6111 : Giá trị chưa thế giảm trừ
Có TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được giảm trừ tương ứng
- Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán ghi tăng cho doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 111, 112, 331,…: Tổng số được hưởng Có TK 515 : Tăng doanh thu tài chính
- Các trường hợp khác làm tăng vật liệu trong kỳ:
Nợ TK 6111: Ghi giá trị thực tế vật liệu tăng thêm Có TK 4111 : Nếu nhận cấp phát, góp liên doanh Có TK 711: Nếu nhận viện trợ, biếu tặng, thưởng
Có TK 128, 222 : Nhận lại vốn góp liên doanh trước đây Có TK 621, 627: Nếu sản xuất không hết nhập lại kho Nợ TK 6111: Ghi giá trị thực tế vật liệu tăng thêm
Có TK 642, 632 : Nếu vật liệu thừa trong định mức Có TK 3381: Nếu vật liệu thừa không rõ nguyên nhân
* Cuối kỳ, căn cứ vào kiểm kê cuối kỳ và các biên bản xử lý mất mát, hao hụt:
- Khi xử lý các biên bản xử lý thiếu hụt, mất mát,… Nợ TK 111, 112, 1388, 334, 632,…:
Có TK 6111 : Ghi giá trị thiếu hụt, mất mát - Khi kết chuyển giá trị vật liệu còn lại cuối kỳ:
Nợ TK 152: Nếu là tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151: Nếu còn đi đường cuối kỳ Có TK 6111 : Ghi giá trị thiếu hụt, mất mát
* Sau đó, kế toán xác định giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ theo công thức sau:
Giá trị NVL, CCDC xuất trong kỳ Giá trị NVL, CDDC còn lại chưa sử dụng đầu kỳ Tổng giá trị NVL, CCDC tăng thêm trong kỳ Giá trị NVL, CCDC còn lại chưa sử dụng cuối kỳ = + -
Về định khoản ghi: Nợ TK 621, 6272, 6412, 6422, …:
Có TK 6111 : Ghi giá trị thực tế xuất dùng