- Thủ quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh và theo dõi tình hình thu chi tiền mặt
b. Đánh giá NLVL,CCDC xuất kho.
Công ty đánh giá NVL xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước. Theo phương pháp này, lô vật liệu nào nhập kho trước thì được xuất ra để sử dụng trước. Khi nào xuất hết số vật liệu nhập vào trước thì xuất đến số vật liệu nhập kho tiếp. Giá trị của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của nguyên vật liệu nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.
Ví dụ: Đầu tháng, lượng gỗ tròn tồn kho đầu kỳ: 25 m3, đơn giá 2.600.000 đồng/tấn. Ngày 05/02, nhập kho 20 m3 gỗ tròn , đơn giá 2.509.000 đồng/m3. Tới ngày 07/02, xuất kho 30 m3
cho sản xuất sản phẩm. Khi đó ta có trị giá nguyên vật liệu xuất kho:
Giá trị NVL xuất = 25 x 2.600.000 + 5 x 2.509.000 = 77.545.000 đồng. NVL gỗ tròn tồn cuối kỳ là: 15 m3 , Đơn giá: 2.509.000 đồng/m3
- Phương pháp phân bổ một kỳ hoạch toán thì toàn bộ giá trị CCDC xuất dùng được tính hết cho đối tượng sử dụng CCDC đó.
- Phương pháp phân bố nhiều kỳ hoạch toán. Công thức sử dụng.
Giá trị CCDC Giá trị phế liệu Mức phân bổ giá trị CCDC xuất hàng ước thu
xuất dùng trong kỳ
Số kỳ dự kiến phân bổ
2.2.3. Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty liên quan đến việc nhập – xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đều phải lập được các chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ ghi chép về NVL, CCDC được nhà nước ban hành, đông thời đảm bảo được những thủ tục đã được quy định.
2.2.3.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Do đặc điểm NVL, CCDC của công ty chủ yếu là mua ngoài nên khi có nhu cầu cần NVL, CCDC công ty cử cán bộ vật tư đến nơi ký hợp đồng. Khi nguyên vật
=
liệu, công cụ dụng cụ chuyển về kho, công ty thành lập ban kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm tra về chất lượng NVL, CCDC, số lượng, quy cách, đơn giá NVL, CCDC, nguồn mua.
Tiến độ thực hiện hợp đồng kiểm nhận vật tư gồm:
Phòng kế hoạch đại diện thủ kho, hội đồng kiểm nhập vật tư sẽ lập “biên bản kiểm nghiệm vật tư” thành 2 bản: Một bản giao cho phòng kế hoạch để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, một bản giao cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Trường hợp NVL, CCDC không đúng quy cách, kém phẩm chất hoặc thiếu hụt thì phải lập thêm một bảngiao cho phòng kế hoạch làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán. Đối với NVL, CCDC đảm bảo các yêu cầu trên đủ tiêu chuẩn nhập kho thì kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư, đồng thời lập phiếu nhập kho NVL, CCDC. Phiêú nhập kho được lập thành 3 liên với đầy đủ các chữ ký
+ Một liên giao cho thủ kho để nhập vật liệu vào thể kho rồi sau đó chuyển cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán.
+ Một liên giao cho phòng kế hoạch sản xuất vật tư giữ và lưu lại.
+ Một liên do người mua gửi cùng vời hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (do bên bán lập) và gửi cho phòng kế toán làm thủ tục thanh toán.
2.2.3.1. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu đượcc xuất cho các phân xưởng chế tạo sản phẩm, để quản lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho của công ty được tiến hành như sau:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuấtđược duyệt và định mức vật tư cho từng sản phẩm. khi có nhu cầu về vật tư, quản đốc phân xưởng lập phiếu đề nghị cấp vật tư thông qua phòng kế hoạch kỹ thuật và được phó gám đốc phụ thách sản xuất duyệt sau đó mag xuống thủ kho lĩnh vật tư.
Phiếu đề nghị cấp vật tư được lập thành 2 liên: 1 liên gốc,1 liên thủ kho giữ làm căn cứ xuất kho sau đó vào thẻ kho. Từ 10 đến 15 ngày thủ kho gửi lại giấy đề nghị cấp vật tư cho kế toán vào sổ chi tiết NVL, CCDC.
Cuối tháng đối chiếu lượng nhập, xuất, tồn kho NVL, CCDC giữa thủ kho và kế toán vật tư
2.2.3. Hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty cổ phần Á Đông: dụng cụ tại công ty cổ phần Á Đông:
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý NVL, CCDC là đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL, CCDC cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị thông qua việc tổ chức kế toán chi tiết NVL, CCDC.
Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác NVL, CCDC nói chung và kế toán chi tiết NVL, CCDC nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập , xuất, tồn NVL, CCDC.
Nhằm tiến hành công tác ghi sổ (thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và quản lý tại công ty cổ phần Á Đông.Công ty đã áp dụng phương pháp “Thẻ song song”.
Sơ đồ 2.6. Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song: 2.2.3.1. Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ tại kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, theo dõi nhập, xuất, tồn kho vật liệu, mở chi tiết cho từng thứ, từng loại vật liệu.
Hằng ngày, sau khi nhận được phiếu nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho về chỉ tiêu số lượng thực nhập, số lượng thực xuất. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số liệu trên thẻ kho với số liệu tồn thực tế. Khi nhận được chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và cùng với kế toán vật liệu lập biên bản giao nhận chứng từ. Sau đó, thủ kho mới tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho.
Cuối tháng, tính số tồn kho để ghi vào cột số dư của thẻ kho. Định kỳ 5 ngày, thủ kho phân loại chứng từ nhập, xuất theo từng loại NVL giao cho kế toán để ghi sổ.
2.2.3.2. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại phòng kế toán:
Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu theo từng loại NVL, CCDC để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi giá và tính thành tiền để ghi sổ chi tiết NVL. Phiếu nhập kho
Thẻ kho Phiếu nhập kho