- Thủ quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh và theo dõi tình hình thu chi tiền mặt
hiu xut kho
2.2.4.1. Hạch toán tổng hợp nhập NVL,CCDC
Trong công tác kế toán nhập NVL, CCDC kế toán trong công ty căn cứ vào các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT
- Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua NVL, CCDC - Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền
Để thực hiện công tác kế toán tổng hợp nhập NVL, CCDC kế toán trong công ty cổ phần Á Đông sử dụng một số tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” và mở các tài khoản cấp 2 Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính
Tài khoản 1522: Vật liệu phụ Tài khoản 1523: Nhiên liệu
Tài khoản 1524: Phụ tùng thay thế Tài khoản 1528: Vật liệu khác
- Tài khoản 153 “công cụ dụng cụ” và mở các tài khoản cấp 2 Tài khoản 1531 : CCDC.
Tài khoản 1532: Bao bì luân chuyển
- Tài khoản 331 “phải trả cho người bán” và được mở chi tiết cho từng người bán - Tài khoản 111: tiền mặt
- Tài khoản 112: tiền gửi ngân hàng
- Tài khoản 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Kế toán tổng hợp nhập NVL, CCDC tại công ty cổ phần Á Đông được tiến hành như sau:
Do NVL, CCDC của công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa công ty với người cung cấp vật tư. Thực tế ở công ty khi mua vật tư về sản xuất thì vật liệu được đưa về công ty bao giờ cũng có hoá đơn kèm theo. Không có trường hợp nào vật tư đã về đến công ty mà hoá đơn chưa về và ngược lại. Cụ thể hạch toán tổng hợp vật liệu được thể hiện như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ: Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê chi tiết chứng từ gốc, từ đó lên chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản.
Trong tháng khi vật liệu được mua về nhập kho căn cứ vào hoá đơn, các phiếu chi nếu công ty thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại:
Nợ TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK 111, 331....: Tổng số tiền thanh toán
Khi có khả năng thanh toán và đã tiến hành thanh toán cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 331: Ghi giảm số tiền phải trả người bán
Có TK 111, 112: Ghi giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
2.2.4.2.Hạch toán tổng hợp xuất NVL, CCDC :
Nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất, cho phân xưởng.Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí
quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung để gia công chế biến, xuất trả nợ, xuất cho vay... vật liệu phải phản ánh kịp thời.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và sổ chi tiết NVL, CCDC kế toán lập tờ kê chi tiết xuất NVL, CCDC theo tứng đối tượng sử dụng, sau đó kế toán lên bảng kê chi tiết, lên chứng từ ghi sổ và sổ cái NVL, CCDC.
Tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán tổng hợp xuất NVL, CCDC gồm có: - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như: - TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 1388: Phải thu khác - TK 3388: Phải trả khác - ………..