- Thủ quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh và theo dõi tình hình thu chi tiền mặt
hiu xut kho
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ CUỐI KỲ
Thời điểm kiểm kê: 8giờ 30 phút - Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Biên bản kiểm kê gồm có:
Bà : Lê Mai Anh Trưởng ban Ông: Nguyễn Đình Hiếu Ủy viên Ông: Huỳnh Phi Hùng Ủy viên
Đã kiểm kê các vật tư dưới đây:
Tên vật tư Đ V T ĐG (1000 đồng)
Theo sổ Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất
SL GT SL GT Thừa Thiếu Còn tốt Kém phẩm chất Mất phẩm chất SL GT SL GT Gỗ chò m3 2.500 22,1 55.250 22,1 55.250 100% Lưỡi cưa Lưỡi 9,30 325 3.022,5 325 3.022,5 100%
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ở công ty cổ phần Á Đông, việc hạch toán kiểm kê phải thực hiện các nghiệp vụ chủ yếu sau:
- Phản ánh kịp thời chính xác kết quả kiểm kê vào sổ kế toán trong thời gian chờ quyết định xử lý.
- Phân tích nguyên nhân thừa thiếu vật liệu, tài sản và đề xuất biện pháp xử lý cho ban lãnh đạo.
- Ghi nhận kết quả xử lý của ban lãnh đạo khi có quyết định xử lý.
Qua biên bản kiểm kê vật tư cuối kỳ tại công ty cổ phần Á Đông về hai loại vật tư là gỗ chò và lưỡi cưa cho thấy tại thời điểm kiểm kê : số lượng và chất lượng
của hai loại vật tư này vẫn đầy đủ và đảm bảo.Tuy nhiên, trong những lần kiểm kê sau và kiểm kê các loại vật tư khác, nếu kế toán phát hiện vật tư thừa hay thiếu thì kế toán sẽ căn cứ vào từng trường hợp cụ thể để xử lý như sau:
* Trường hợp khi kiểm kê phát hiện NVL hư hỏng, mất mát, căn cứ vào Biên bản kiểm kê kế toán ghi:
Nợ TK 1381:Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 152 giá trị thực tế của NVL thiếu Khi có biên bản xử lý về NVL hư hỏng, mất mát kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 1388, 334…:phần được bồi thường Nợ TK 632 - phần thiệt hại mà doanh nghiệp phải chịu.
Có TK 1381 - giá trị tài sản thiếu được xử lý.
* Trường hợp kiểm kê phát hiện NVL thừa so với sổ sách, kế toán phải xác định số NVL thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị cá nhân khác.
- Nếu NVL thừa xác định là của Công ty, kế toán ghi: Nợ TK 152 :Giá trị NVL thừa.
Có TK 621: Ghi giảm chi phí NVL trực tiếp.
- Nếu NVL thừa xác định là phải trả đơn vị khác thì kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002. Nếu Công ty quyết định mua số vật liệu thừa thì phải thông báo cho bên bán biết để họ gửi hoá đơn bổ sung cho Công ty.Căn cứ vào giá mua NVL cùng loại, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa. Có TK 338: Phải trả khác.
Thực tế ở công ty, số lượng kiểm kê thường khớp với sổ sách kế toán. Điều này chứng tỏ Công ty đã làm tốt công tác NVL, do vậy các nghiệp vụ trên ít khi xảy ra
CHƯƠNG 3: