- Phải trả, phải thu nội bộ: Đõy là hoạt động thanh toỏn giữa tổng cụng
2.2.Phương thức và phương tiện thanh toỏn
Thanh toỏn nội bộ là hoạt động chỉ diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp, nờn phương thức và phương tiện thanh toỏn cũng đơn giản. Chủ yếu là sử dụng tiền mặt để thanh toỏn, ngoài ra trong một số trường hợp cũn sử dụng hỡnh thức chuyển tiền bằng sộc.
Sau đõy là bảng thống kờ được số liệu về phương thức và phương tiện thanh toỏn tại cụng ty.
BẢNG THỐNG Kấ VỀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN CỦA THANH TOÁN NỘI BỘ
Đơn vị: Đồng
BẢNG THỐNG Kấ PHƯƠNG TIỆN THANH TOÁN CỦA THANH TOÁN NỘI BỘ
Đơn vị : Đồng
Chỉ tiờu 2001 Năm 2002 Năm 2003 2002/2001 2003/2002
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
1. Tiền mặt 3.708.209.276 72.26 12.853.014.080 82.61 10.677.301.000 71.04 3.4661 0.831
2. Sộc 1.409.560.312 27.74 2.706.113.241 17.39 4.352.900.000 28.96 1.9198 1.6085
Tổng 5.117.769.588 15.559.127.421 15.030.201.000 3.0402 0.966
Chỉ tiờu 2001 Năm 2002 Năm 2003 2002/2001 2003/2002
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
1. TT bằng tiền mặt 3.708.209.276 72.26 12.853.014.080 82.61 10.677.301.000 71.04 3.4661 0.8312. Chuyển tiền 1.409.560.312 27.74 2.706.113.241 17.39 4.352.900.000 28.96 1.9198 1.6085 2. Chuyển tiền 1.409.560.312 27.74 2.706.113.241 17.39 4.352.900.000 28.96 1.9198 1.6085
Sau khi phõn tớch bảng trờn, ta cú một số nhận xột sau:
- Về phương thức thanh toỏn: Vỡ đõy là một doanh nghiệp nhà
nước với tổng số vốn khụng nhiều, số lượng nhõn viờn cũng ớt nờn mọi hỡnh thức trả lương, thưởng đều bằng tiền mặt; phải thu, phải trả cũng vậy, khối lượng ớt, mà thanh toỏn làm nhiều lần nờn sử dụng tiền mặt là tiện lợi nhất. Hỡnh thức chuyển tiền chỉ ỏp dụng phần lớn cho hoạt động tạm ứng để nhõn viờn đi mua hàng. Do khối lượng tạm ứng cho mỗi lần khỏ nhiều nờn cụng ty khụng thể đủ tiền mặt để thanh toỏn, do đú phải sử dụng sộc cho cỏn bộ cụng ty.
Theo số liệu trờn, tỉ trọng sử dụng tiền mặt trong thanh toỏn là rất lớn: Năm 2001 là 72.26%; năm 2002 là 82.61%; năm 2003 là 71.04%. Hầu như năm nào cũng gấp từ 3 – 4 lần so với hỡnh thức chuyển tiền.
Do hoạt động thanh toỏn nộ bộ tăng dẫn qua cỏc năm, đặc biệt là năm 2002 nờ khối lượng của từng phương thức thanh toỏn cũng tăng lờn từ năm 2001 đến năm 2003.
- Về phương tiện thanh toỏn:
Đối với thanh toỏn nội bộ, do sử dụng tiền mặt là chủ yếu nờn trong cỏc hoạt động thanh toỏn tiền mặt rất được ưa thớch. Ngoài ra với những khoản tiền lớn mà cụng ty khụng cú đủ ngõn quỹ để chi trả thỡ mới sử dụng sộc để thanh toỏn, sộc chủ yếu được sử dụng là sộc chuyển tiền và sộc chuyển khoản. Do vậy tương tự như trờn, tiền mặt bao giờ cũng chiếm tỉ trọng lớn và khối lượng nhiều trong 3 năm qua.
Đối với Việt Nam, tiền mặt đang rất phổ biến, do vậy với những khoản nhỏ thỡ sử dụng tiền mặt cú nhiều ưu điểm, nờn cụng ty đó sử dụng khỏ nhiều trong thanh toỏn nội bộ, và cỏc doanh nghiệp khỏc cũng vậy. Đú là tập quỏn lõu đời của người dõn Việt Nam.
3.Thanh toỏn với nhà nước
3.1. Nội dung
Thanh toỏn với nhà nước là phần thanh toỏn khụng thể thiếu đối với mỗi doanh nghiệp, nú mang tớnh bắt buộc và khụng loại trừ.
Đối với cụng ty cũng vậy, thanh toỏn với nhà nước bao gồm thanh toỏn thuế và cỏc chế độ bắt buộc khỏc, trong đú thuế chiếm phần lớn.
Về thuế thỡ bao gồm:
- Thuế XNK: Đõy là điều tất yếu vỡ cụng ty hoạt động trong lĩnh vực
XNK. Đối với nước ta, xuất khẩu cú thuế suất bằng 0% nờn khụng phải thanh toỏn. Nhưng thuế suất thuế nhập khẩu thỡ cú nhiều mức khỏc nhau tựy thuộc vào hàng húa nhập khẩu.
Thường lượng thuế phải nộp ngay cho cơ quan hải quan khi làm thủ tục nhập khẩu, chiếu theo loại hàng húa, cơ quan hải quan sẽ dựa vào biểu thuế nhà nước quy định để tớnh thuế.
- Thuế GTGT: Đõy cũng là loại thuế bắt buộc đối với hầu hết cỏc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hàng húa trờn thị trường. Đối với cụng ty cú hai loại thuế GTGT, khi nhập khẩu hàng húa cụng ty phải chịu một loại thuế GTGT hàng nhập khẩu, khi bỏn hàng húa cũng phải chịu thuế GTGT. Do vậy thuế GTGT phải nộp được tớnh theo phương phỏp khấu trừ và thường nộp theo quý.
- Thuế TNDN: Đõy là một loại thuế bắt buộc đối với doanh nghiệp
hoạt động cú lợi nhuận lớn hơn 0. Loại thuế này được tớnh theo thuế suất là 32%, nhưng bắt đầu từ ngày 1/4/2004 thỡ chỉ cũn 28%.
Do doanh nghiệp làm ăn cú lói nờn phải nộp thuế 32% trờn lợi nhuận trước thuế mà doanh nghiệp đạt được. Lượng thuế này thường được dự tớnh đầu quý và nhà nước buộc nộp ngay đầu quý, đến cuối quý mới quyết toỏn. Nếu thiếu thỡ nộp tiếp, cũn thừa thỡ chuyển sang quý sau.
-Thuế thu trờn vốn: Do doanh nghiệp là doanh nghiệp nhà nước, hoạt động bằng vốn ngõn sỏch do đú phải chịu loại thuế này. Nhưng đến năm 2002 trở đi thỡ loại thuế này đó được hủy bỏ, doanh nghiệp khụng phải nộp cho nhà nước mà được giữ lại để hoạt động kinh doanh, do đú chỉ năm 2001 là phải nộp thuế này.
- Thuế nhà đất, tiền thuờ đất: Là khoản phải thanh toỏn cho việc
doanh nghiệp sử dụng đất để đặt trụ sở, để kinh doanh. Hiện nay trụ sở chớnh và đất cho xõy dựng nhà mỏy là của nhà nước, do vậy doanh nghiệp phải nộp thuế nhà đất cho nhà nước. Ngoài ra doanh nghiệp cũn thuờ cỏc văn phũng, quầy hàng để kinh doanh nờn phải trả tiền thuờ đất. Đõy là khoản thanh toỏn thường xuyờn trong doanh nghiệp .
- Thuế khỏc: Là những loại thuế phỏt sinh trong quỏ trỡnh kinh doanh
Ngoài thuế thỡ doanh nghiệp cũn phải nộp cỏc chế độ bắt buộc như BHXH, BHYT. Nguyờn nhõn do đõy là DNNN nờn lao động thuộc biờn chế nhà nước, do đú bắt buộc phải nộp cho người lao động.
Trờn đõy là những nội dung chớnh về thanh toỏn với nhà nước hiện đang phỏt sinh tại doanh nghiệp. Cuối quý doanh nghiệp phải quyết toỏn nghĩa vụ với nhà nước và nộp lờn cơ quan quản lý. Sau đõy là tỡnh hỡnh cụ thể về thanh toỏn này qua 3 năm 2001, 2002, 2003 đó được thống kờ trong bảng. Qua đú ta cú thể hiểu hơn về loại thanh toỏn này trong thời gian qua diễn ra như thế nào ?.
BẢNG THỐNG Kấ THANH TOÁN VỚI NHÀ NƯỚC
Đơn vị: Đồng
Chỉ tiờu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 2002/2001 2003/2001
Phải nộp đó nộp Phải nộp đó nộp Phải nộp đó nộp Lần % Lần %
I. Thuế 10.186.180.942 10.873.981.743 16.069.224.436 16.538.477.387 12.942.251.975 5.375.537.000 1.577 57.7 0.452 -54.71. VAT 1. VAT phải nộp 7.059.933.055 7.174.609.370 7.661.845.123 8.037.379.371 5.900.523.651 5.900.523.621 1.085 8.5 0.063 -93.6 2. Thuế XNK 2.899.112.948 3.516.208.798 7.794.921.264 7.833.054.414 6.896.191.324 6.896.551.324 2.688 68.8 0.872 -12.7 3. Thuế TNDN 56.178.000 40.000.000 64.615.000 91.262.000 75.000.000 65.000.000 1.150 15.0 1.160 16.0 4. Thuế thu trờn vốn 119.379.545 96.532.288 0 60.212.877 0 0 - - - - 5. Thuế nhà đất 30.691.000 30.691.000 0 0 0 0 - - - - 6. Tiền thuờ đất 13.020.000 13.020.000 26.762.000 26.762.000 30.537.000 30.537.000 2.055 105. 1.141 14.1 7. Thuế khỏc 7.866.384 2.920.287 490.277.325 489.806.725 40.000.000 30.000.000 62.32 523. 0.183 -81.6 II. Chế độ 232.032.763 280.357.274 284.869.714 292.750.000 527.680.000 540.000.000 1.227 22.7 1.852 85.2 1. BHXH 202.748.902 250.308.286 251.355.630 260.000.000 465.600.000 470.000.000 1.239 23.9 1.852 85.2 2. BHYT 29.283.861 30.048.988 33.514.084 32.750.000 62.080.000 70.000.000 1.144 14.4 1.852 85.2 Tổng 10.418.213.705 11.154.339.017 16.354.094.150 16.831.227.387 13.469.931.975 13.432.611.975 1.569 56.9 0.489 -51.0
Với bảng thống kờ trờn, ta cú những nhận xột sau:
- Số thuế chiếm tỉ lệ lớn nhất thường là thuế GTGT và thuế XNK. Điều này cũng dễ hiểu vỡ nếu số lượng hàng húa nhập khẩu nhiều thỡ thuế XNK càng nhiều và thuế GTGT đỏnh trờn hàng húa đú cũng sẽ nhiều. Tuy nhiờu đến năm 2003 do làm ăn khụng được thuận lợi nờn số thuế đó giảm đi.
Tiếp đến là thuế TNDN và cỏc loại thuế khỏc phỏt sinh trong quỏ trỡnh kinh doanh, thuế TNDN tăng dần lờn qua cỏc năm vỡ lợi nhuận chịu thuế cũng tăng lờn. Cũn năm 2002 cỏc loại thuế khỏc phải nộp tăng lờn một cỏch bất ngờ và cao gấp nhiều lần so với 2 năm cũn lại.
Cũn thuế thu trờn vốn và thuế nhà đất chỉ phải nộp đến năm 2001, từ năm 2002 những loại thuế này đó được nhà nước bói bỏ nhằm tăng vốn kinh doanh cho cỏc doanh nghiệp nhà nước. Tuy thế để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp đó phải thuờ nhiều địa điểm giao dịch nờn tiền thuờ đất đó tăng lờn.
- Tổng thuế phải nộp năm 2002 chiếm tỉ lệ cao nhất trong 3 năm, hơn năm 2001 đến 57.75%; hơn năm 2003 là 19.46%, đú là do cỏc loại thuế thành phần năm 2002 bao giờ cũng cao nhất. Do vậy mà tổng khối lượng thanh toỏn với nhà nước năm 2002 cao hơn năm 2001 là 56.97%; hơn năm 2003 là 17.64%. Tuy thế khối lượng thanh toỏn này cũng khụng phải là số lớn, cũn số lượng thuế hoàn lại, được khấu trừ, hay miễn giảm thuế cũng ớt và chủ yếu là thuế GTGT.
- Ngoài thuế phải nộp cũn cú cỏc chế độ BHXH, BHYT cũng tăng lờn. Chỳng ta biết rằng doanh nghiệp nào sử dụng lao động đều phải nộp BHXH, BHYT cho lao động mỡnh sử dụng là 17% so với tiền lương mà người lao động nhận được (BHXH là 15%, BHYT là 2%). Do vậy nếu tiền lương tăng lờn thỡ BHXH, BHYT phải nộp cũng tăng lờn. Cụ thể năm 2002 cao hơn năm 2001 là 22.77%, năm 2003 cao hơn năm 2002 là 85.23%
- Bờn cạnh đú ta cũng thấy rằng khối lượng đó nộp thường lớn hơn khối lượng phải nộp, điều này chứng tỏ doanh nghiệp khụng vượt được kế hoạch đặt ra, nếu cú vượt thỡ với tỉ lệ khụng nhiều.
Trờn đõy là toàn bộ hoạt động thanh toỏn của doanh nghiệp với nhà nước, đõy là mảng thanh toỏn khụng thể thiếu được trong doanh nghiệp và nú gắn với kết quả họat động kinh doanh của doanh nghiệp.