8. Kết cấu của luận văn
2.3.4Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Tuyên truyền Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 ban hành kèm theo Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 của Bộ Tài chính; Chuyên mục “Thông tin pháp luật thuế” với Đài phát thanh và truyền hình Tây Ninh, Báo Tây Ninh và tại các hội nghị triển khai chính sách thuế mới (xem bảng 2.7).
49
Bảng 2.7 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền
TT Diễn giải Đơn Vị Năm
2016
Năm 2017
Năm 2018
1 Tổ chức tập huấn cho NNT Lượt người 252 410 567
2 Trả lời bằng văn bản Văn bản 160 272 141
3 Tổ chức đối thoại Lượt người 3.450 3.575 4.070
4 Đăng tải trên báo, tạp chí Bài viết 24 25 25
5 Bài phát thanh trên đài phát thanh Số buổi 192 70 72
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tây Ninh)
Công tác hỗ trợ người nộp thuế: Với phương châm “Đồng hành cùng NNT để thực hiện chính sách thuế” Cục Thuế đã triển khai các giải pháp hỗ trợ người nộp thuế trong việc tiếp cận các chính sách thuế bằng nhiều hình thức như: tổ chức đường dây nóng, tiếp xúc trực tiếp, hướng dẫn, trả lời, đối thoại, tập huấn, phổ biến chính sách, giải đáp vướng mắc, tuần lễ hỗ trự Quyết toán thuế TNCN...của NNT (kết quả xem Bảng 2.8).
Bảng 2.8. Kết quả hỗ trợ NNT
Đơn vị tính:Lượt
Năm Trả lời trực tiếp tại CQT Trả lời qua điện thoại Trả lời bằng văn bản
2016 2.126 2.080 126
2017 1.947 1.897 157
2018 2.147 2.197 141
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tây Ninh)
Phân tích kết quả khảo sát (phụ lục 3): Công tác hỗ trợ từ website ngành thuế; Cung cấp các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế; Thái độ phục vụ ứng xử của CBCC và Khả năng giải quyết công việc của CBCC được CBCC thuế đánh giá ở mức độ bình thường và hài lòng. Cục Thuế tỉnh Tây Ninh với nhiều cách làm hay, sáng tạo, công tác cải cách hành chính đã có những chuyển biến tích cực, công tác tiếp nhận, xử lý hồ sơ ngày càng
50
chuyên nghiệp hơn, tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp trong giao dịch hành chính, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế TNDN nói riêng và quản lý thuế nói chung.
- Khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế được CBCC đánh giá ở mức giá trị trung bình là 4,17, giá trị xuất hiện nhiều nhất là mức độ hài lòng (mức độ 4), chiếm 50%. Qua đó có thể thấy công tác khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế được CBCC là hài lòng. Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp cơ quan thuế tra cứu và quản lý hồ sơ khai thuế của doanh dễ dàng, thuận tiện hơn. Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế ngày càng được hoàn thiện, trước doanh chỉ có thể gửi hồ sơ khai thuế, hiện nay doanh nghiệp còn có thể gửi hồ sơ hoàn thuế. CBCC thuế giải quyết và trả kết quả hồ sơ hoàn thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, thể hiện sự tương tác qua lại lẫn nhau giữa CBCC thuế và doanh nghiệp, đảm bảo sự công khai minh bạch trong việc xử lý hồ sơ hoàn thuế. Qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, CBCC còn tra cứu được chứng từ nộp thuế điện tử của doanh nghiệp.
- Như vậy qua khảo sát có thể thấy nội dung công tác tập huấn - hỗ trợ của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp được CBCC thuế đánh giá cơ bản là phù hợp với quá trình quản lý thuế.
2.3.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tập trung hoàn toàn vào mục đích cơ bản là nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm luật thuế để đảm bảo công bằng xã hội và hiệu quả quản lý thu thuế.
Bên cạnh đó, trong những năm qua, số DN mới thành lập liên tục tăng. Cán bộ thuế nói chung và cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng lại tăng ít. Mặt khác, trình tự thủ tục của hoạt động thanh tra, kiểm tra theo quy định của Luật thanh tra, Luật quản lý thuế rất chặt chẽ, dẫn đến nguồn nhân lực của ngành Thuế chưa đáp ứng được yêu cầu để tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra đảm bảo về số lượng và chất lượng.
51 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 2.9 Kết quả thanh, kiểm tra thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
A Kiểm tra tại trụ sở NNT
1 Số DN đã có QĐ và tiến hành kiểm tra 563 588 685
2 Số thuế truy thu và phạt 20.726 24.157 24.304
3 Số thuế xử lý / DN 37 41 35
4 Giảm lỗ 13,093 54.334 92.605
B Thanh tra thuế
1 Số DN đã có QĐ và tiến hành thanh tra 75 79 75
2 Số DN bị xử phạt 75 79 75
3 Số thuế truy thu và phạt 17.881 22.488 41.153
4 Số thuế xử lý / DN 238 285 548
5 Giảm lỗ 694.953 924.030 252.179
(Nguồn: Tổng hợp báo cáo thanh, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Tây Ninh)
Tỉnh Tây Ninh với chủ trương chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, tích cực thu hút nguồn vốn FDI đầu tư vào tỉnh nhà. Tuy nhiên, hiện tượng các doanh nghiệp FDI kê khai thua lỗ ở tỉnh Tây Ninh rất đáng quan ngại. Trong đó không kê khai doanh thu, kê khai khống chi phí đầu vào, chuyển giá là một trong những nguyên nhân chính của hiện tượng này.
Đặc biệt tình hình chuyển giá của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, công ty mẹ ở nước ngoài bán nguyên phụ liệu, thiết bị, máy móc với giá cao hơn giá thị trường để làm tăng chi phí, tăng khấu hao máy móc thiết bị tại các công ty con ở Việt Nam. Ngược lại, các công ty con ở Việt Nam thực hiện hoạt động gia công hoặc bán hàng hoá, dịch vụ cho công ty mẹ ở nước ngoài với giá thấp hơn giá thị trường;
Hạch toán vào chi phí của các công ty con tại Việt Nam một số khoản mục về quảng cáo, tiếp thị, nghiên cứu mở rộng thị trường, chi phí lãi vay...mà thực chất những khoản chi phí này do công ty mẹ ở nước ngoài chi trả.
Điển hình, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh có Quyết định thanh kiểm tra trong lĩnh vực thuế đối với Công ty TNHH Thai KK Industry (Việt Nam). Nội dung thanh tra: Về mở và ghi sổ kế toán, hoá đơn chứng từ, thanh tra thuế TNDN năm 2016, 2017, 2018.
52
Năm 2016:
Bảng 2.10 Kiểm tra thuế TNDN năm 2016
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ tiêu Số kiểm tra Số báo cáo Chênh lệch
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế TNDN (8.284) 2.119 10.404
2 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN - - -
3 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN - - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 Tổng thu nhập chịu thuế (8.284) 2.119 10.404
5 Thuế TNDN theo thuế suất 15%
- 318 318
6 Thuế TNDN được miễn 50% - 159 159
7 Thuế TNDN phải nộp qua
thanh tra - 159 159
(Nguồn: Phòng Thanh tra thuế)
Thuyết minh số liệu:
Qua thanh tra thuế TNDN phải nộp tăng so với số báo cáo, số tiền: 158.996.413 đồng; đồng thời giảm lỗ, số tiền: 8.284.570.773 đồng.
Lý do:
- Giá vốn hàng bán, qua thanh tra giảm so với báo cáo, số tiền: 9.316.488.737 đồng. Do:
+ Công ty khai sai làm tăng chi phí giá vốn hàng bán, số tiền: 9.304.570.737 đồng (Do phần mềm kế toán tại Công ty TNHH Thai KK Industry (Việt Nam) không cho phép xóa bút toán nhập sai vì vậy số liệu phát sinh nhập kho và phát sinh xuất kho bị trùng nhiều lần nên dẫn đến giá vốn hàng bán không chính xác. Công ty rà soát lại và xác định giá vốn hàng bán giảm năm 2016).
+ Đoàn thanh tra loại chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào không hóa đơn, chứng từ, số tiền: 11.918.000 đồng.
- Đoàn thanh tra loại chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền: 797.419.154 đồng. Do Công ty hạch toán chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào không liên quan sản xuất kinh doanh, số tiền: 47.745.359 đồng; không hóa đơn chứng từ, số tiền: 749.673.795 đồng.
53
- Đoàn thanh tra loại chi phí bán hàng, số tiền: 100.613.846 đồng. Do Công ty hạch toán chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào không liên quan sản xuất kinh doanh, số tiền: 17.500.000 đồng; không hóa đơn chứng từ, số tiền: 83.113.846 đồng.
- Đoàn thanh tra loại các khoản chi phí tài chính, số tiền: 190.001.215 đồng. Do Công ty hạch toán vào chi phí tài chính các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế năm 2015, số tiền: 190.001.215 đồng.
Công ty thực hiện không đúng quy định tại Điều 6 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
Năm 2017:
Bảng 2.11 Kiểm tra thuế TNDN năm 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ tiêu Số kiểm tra Số báo cáo Chênh lệch
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế TNDN (10.029) 791 10.820
2 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN - - -
3 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN - - -
4 Tổng thu nhập chịu thuế (10.029) 791 10.820
5 Thuế TNDN theo thuế suất 15% - 118 118 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6 Thuế TNDN được miễn 50% - 59 59
7 Thuế TNDN phải nộp qua thanh
tra - 59 59
(Nguồn: Phòng Thanh tra thuế)
Thuyết minh số liệu:
Qua thanh tra thuế TNDN phải nộp tăng so với số báo cáo, số tiền: 59.337.668 đồng; đồng thời giảm lỗ, số tiền: 10.029.175.553 đồng.
Lý do:
- Giá vốn hàng bán, qua thanh tra giảm so với báo cáo, số tiền: 10.377.106.553 đồng. Do:
+ Công ty khai sai làm tăng chi phí giá vốn hàng bán, số tiền: 10.338.175.553 đồng (Do phần mềm kế toán tại Công ty TNHH Thai KK Industry (Việt Nam) không cho phép xóa bút toán nhập sai vì vậy số liệu phát sinh nhập kho và phát sinh xuất kho
54
bị trùng nhiều lần nên dẫn đến giá vốn hàng bán không chính xác. Công ty rà soát lại và xác định giá vốn hàng bán năm 2017);
+ Đoàn thanh tra loại chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào không hóa đơn, chứng từ, số tiền: 38.931.000 đồng.
- Đoàn thanh tra loại chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền: 353.766.073 đồng. Do Công ty hạch toán vào chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào không dùng cho sản xuất, kinh doanh, số tiền: 70.069.045 đồng; không hóa đơn chứng từ, số tiền: 283.697.028 đồng.
- Đoàn thanh tra loại chi phí bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào không hóa đơn chứng từ, số tiền: 56.832.840 đồng.
- Đoàn thanh tra loại các khoản chi phí tài chính, số tiền: 32.638.990 đồng. Do Công ty hạch toán vào chi phí tài chính các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế năm 2017.
Công ty thực hiện không đúng quy định tại Điều 6 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
Năm 2018:
Bảng 2.12 Kiểm tra thuế TNDN năm 2018
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ tiêu Số kiểm tra Số báo cáo Chênh lệch
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
TNDN (4.064) 789 4.854
2 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN - - -
3 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận
trước thuế TNDN 8 8 -
4 Tổng thu nhập chịu thuế (4.072) 781 4.854
5 Thuế TNDN theo thuế suất 15% - 117 117
6 Thuế TNDN được miễn - - -
7 Thuế TNDN phải nộp qua thanh tra - 117 117 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguồn: Phòng Thanh tra thuế)
55
Thuyết minh số liệu:
Qua thanh tra thuế TNDN phải nộp tăng so với số báo cáo, số tiền: 117.266.231 đồng; đồng thời giảm lỗ, số tiền: 4.072.576.979 đồng.
Lý do:
- Giá vốn hàng bán, qua thanh tra giảm so với báo cáo, số tiền: 4.439.724.989 đồng. Do:
+ Công ty khai sai làm tăng chi phí giá vốn hàng bán, số tiền: 4.364.482.989 đồng (Do phần mềm kế toán tại Công ty TNHH Thai KK Industry (Việt Nam) không cho phép xóa bút toán nhập sai vì vậy số liệu phát sinh nhập kho và phát sinh xuất kho bị trùng nhiều lần nên dẫn đến giá vốn hàng bán không chính xác. Công ty rà soát lại và xác định giá vốn hàng bán năm 2018).
+ Loại chi phí hàng hoá, dịch vụ mua vào không hóa đơn chứng từ, số tiền: 75.242.000 đồng.
- Đoàn thanh tra loại chi phí bán hàng, số tiền: 110.059.112 đồng. Do Công ty hạch toán vào chi phí đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào không dùng cho sản xuất kinh doanh, số tiền: 21.272.727 đồng; không hóa đơn chứng từ, số tiền: 88.786.385 đồng.
- Đoàn thanh tra loại chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền: 266.283.458 đồng. Do Công ty hạch toán vào chi phí đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào không liên quan cho sản xuất, kinh doanh, số tiền: 40.838.636 đồng; không hóa đơn chứng từ, số tiền: 225.444.822 đồng.
- Đoàn thanh tra loại các khoản chi phí, số tiền: 38.284.292 đồng. Do Công ty hạch toán vào chi phí tài chính các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế năm 2018.
Công ty thực hiện không đúng quy định tại Điều 6 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
Kết luận về thanh tra thuế TNDN:
Qua thanh tra thuế năm 2016, 2017, 2018 Đoàn thanh tra xác định Công ty chưa thực hiện đúng pháp luật thuế, có hành vi khai sai làm tăng số lỗ, thiếu số thuế phải nộp. Cụ thể:
Công ty hạch toán vào chi phí các khoản chi không liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh, các khoản chi không hóa đơn chứng từ; Công ty hạch toán vốn hàng bán
56
không chính xác. Qua thanh tra loại các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, dẫn đến giảm lỗ, số tiền: 22.386.323.305 đồng; Đồng thời phát sinh số thuế TNDN phải nộp, số tiền: 335.600.312 đồng. Cụ thể:
- Năm 2016: Truy thu thuế TNDN, số tiền: 158.996.413 đồng; đồng thời giảm lỗ, số tiền: 8.284.570.773 đồng.
- Năm 2017: Truy thu thuế TNDN, số tiền: 59.337.668 đồng; đồng thời giảm lỗ, số tiền: 10.029.175.553 đồng.
- Năm 2018: Truy thu thuế TNDN, số tiền: 117.266.231 đồng; đồng thời giảm lỗ, số tiền: 4.072.576.979 đồng.
Công ty thực hiện không đúng quy định tại Điều 6 Chương II Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
Công ty vi phạm Điều 9 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Điều 30, Điều 107 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 được sửa đổi bổ sung tại khoản 33 Điều 1 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012.
Một thực trạng gian lận thuế phổ biến khác đó là các DN hoạt động trong các ngành chế biến nông, lâm sản đa số nguyên liệu đầu vào không rõ nguồn gốc đã sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hạch toán và kê khai thuế. Thực trạng này đã gây thất thu NSNN rất lớn trong thời gian qua, đặc biệt trên địa bàn tỉnh Tây Ninh nơi có nhiều doanh nghiệp sản xuất chế biến nông sản.
Một thực trạng phổ biến nữa là do kiến thức về thuế còn hạn chế, đặc biệt đối với các DN mới thành lập hoặc còn non trẻ trong hoạt động kinh doanh không nắm rõ các chính sách thuế, không nhận thức thật rõ sự khác biệt giữa số liệu kế toán và số liệu theo quy định của các luật thuế đã kê khai sai số thuế phải nộp. Với quy định mức xử phạt đối với hành vi khai sai làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn là 10% (theo Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013) cũng dẫn đến một số DN cố tình khai sai để né tránh thuế. Đây cũng là một trong những thực trạng đã xảy ra trên địa bàn tỉnh Tây Ninh nhiều năm qua.
Căn cứ nhiệm vụ, kế hoạch đã được giao, ngay từ đầu năm Cục Thuế đã tích cực bố trí, sắp xếp hợp lý công việc nhằm tập trung nguồn lực cho công tác thanh tra, kiểm tra. Đi sâu thanh tra, kiểm tra thuế vào những doanh nghiệp kinh doanh các ngành nghề,
57
lĩnh vực mang tính thời sự, những vấn đề nóng, có nhiều bức xúc, có rủi ro cao về thuế