6. Tổng quan về tình hình nghiên cứu
2.3.2.1. Chỉ tiêu đánh giá thành quả của bộ phận phát sinh chi phí
Chi phí phát sinh tại công ty đƣợc phân loại theo chức năng để thuận lợi cho việc tính giá thành, xác định chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất.
Chi phí khối công trình thi công xây lắp
Chi phí khối công trình thi công xây lắp bao gồm chi phí phát sinh chung của toàn bộ các công trình xây lắp. Do đặc điểm của quá trình sản xuất và đặc điểm của sản phẩm xây lắp nên chi phí xây lắp đƣợc tập hợp riêng cho từng công trình, đƣợc xác định theo quy mô, đặc điểm, tính chất kỹ thuật và yêu cầu công nghệ của quá trình xây dựng.
Trong quá trình tham gia thi công xây dựng, các công trình xây dựng đƣợc hỗ trợ từ các phòng ban nhƣ: phòng kỹ thuật, phòng vật tƣ, phòng hợp đồng, phòng đảm bảo chất lƣợng. Nhƣng công ty chƣa thực hiện phân bổ chi phí của các bộ phận này cho từng công trình xây dựng nên việc đánh giá thành quả của các dự án xây dựng chủ yếu dựa trên tiêu chí là các khoản mục chi phí phát sinh tại công trình và đánh giá bộ phận này dựa trên phân tích chênh lệch giữa chi phí thực tế với chi phí dự toán của từng công trình, kết hợp với việc kiểm soát tiến độ và chất lƣợng thi công.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
+ Chi phí lƣơng công trình
+ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN
+ Chi phí phúc lợi, thƣởng, đào tạo công trình + Chi phí văn phòng phẩm – quản lý công trình + Chi phí khấu hao tài sản cố định
+ Chi phí phân bổ công cụ dụng cụ + Chi phí tiếp khách nội ngoại giao + Chi phí bảo hành công trình + …
Đội thi công thƣờng đƣợc thuê từ bên ngoài khi nhận đƣợc công trình theo nội dung, khối lƣợng công việc cụ thể và công ty trả lƣơng theo thời gian tham gia thi công. Đứng đầu mỗi đội thi công là trƣởng đội thi công.
Thầu phụ tại công trình: đƣợc công ty chọn qua phƣơng pháp đấu thầu. Và giao khoán cho các thầu phụ với khối lƣợng và đơn giá giao khoán theo định mức thiết kế.
Ban chỉ huy công trình là ngƣời chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc dự án về tiến độ, chất lƣợng, an toàn lao động, vệ sinh, vật tƣ, thiết bị, nhà thầu thi công của dự án do mình quản lý. Có quyền phân bổ nhân sự, tổ chức hoạt động trong phạm vi công việc của mình (theo phạm vi ngân sách thi công đƣợc duyệt).
Trách nhiệm của khối thi công xây lắp đó là: xây dựng định mức chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm, thực hiện đúng tiến độ sản xuất.
Phân cấp công tác lập kế hoạch: Khi công ty trúng thầu đƣợc công trình và quyết định giao công trình cho Ban chỉ huy nào làm thì Ban chỉ huy công trình đó có nhiệm vụ lập kế hoạch tổng thể cho công trình mình sẽ đảm nhận thi công để gửi về Công ty phê duyệt và áp dụng trong suốt quá trình thi công công trình.
+ Tài sản ở các Ban chỉ huy công trƣờng do Công ty cấp. Ban chỉ huy công trƣờng có nhiệm vụ theo dõi, bảo quản và báo cáo tình trạng sử dụng.
+ Chi phí phát sinh tại công trƣờng do Ban chỉ huy có trách nhiệm theo dõi phát sinh, kiểm soát theo ngân sách đƣợc duyệt và báo cáo lên cấp quản lý trực tiếp về tình hình chi phí tại công trình.
Chỉ tiêu đánh giá: Thời gian hoàn thành công việc; giá thành công trình...
Chi phí khối quản lý
Chi phí quản lý là chi phí phát sinh tại các phòng ban thuộc hoạt động quản lý của công ty nhƣ phòng kế toán, phòng hành chính, phòng dự thầu, phòng ERP, phòng kiểm soát nội bộ….
Các tiêu chí thành quả hoạt động của bộ phận quản lý là các khoản mục chi phí gồm:
- Chi phí lƣơng nhân viên quản lý
- Chi phí BHXH, BHYT, BHTN nhân viên quản lý - Chi phí phúc lợi, thƣởng, đào tạo
- Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Thuế, phí và lệ phí
- Chi phí dự phòng - v.v…
Bên cạnh đó, còn có các bộ phận phát sinh chi phí liên quan gián tiếp đến hoạt động sản xuất nhƣ: phòng vật tƣ, phòng kỹ thuật, ban trắc đạc. Mặc dù hoạt động của các bộ phận này có liên quan đến hoạt động sản xuất nhƣng công ty chƣa tiến hành phân bổ chi phí của bộ phận này cho từng công trình thi công mà nó phục vụ.
Các chi phí quản lý này đƣợc phân bổ cho từng công trình, dự án đang thi công để xác định lợi nhuận của từng công trình, dự án. Việc phân bổ tùy thuộc vào nhận xét của ban giám đốc và trƣởng phòng kế toán tài chính. Hiện tại, công ty đang thực hiện phân bổ chi phí quản lý theo chỉ tiêu doanh thu thực hiện đạt đƣợc trong tháng, quý.
Đánh giá thành quả hoạt động của các bộ phận này dựa trên phân tích sự chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí kế hoạch.
Mặc khác, công ty chƣa tách bạch chi phí giữa các phòng ban cụ thể mà gộp chung chi phí hoạt động văn phòng lại với nhau.
Đối với chi phí khối quản lý doanh nghiệp: nhà quản lý sử dụng chỉ tiêu so sánh giữa chi phí thực tế với chi phí dự toán và so sánh chỉ tiêu chi phí năm nay so với năm trƣớc.
Trách nhiệm khối quản lý là: Sử dụng hiệu quả, tiết kiệm các chi phí phục vụ cho quản lý.
Chỉ tiêu đánh giá: Các chi phí cụ thể cho quản lý