6. Tổng quan về tình hình nghiên cứu
3.2.2.3.Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư
Trung tâm đầu tƣ thuộc về trách nhiệm của cấp quản trị cao nhất nên các nhà quản trị muốn thông tin đƣợc cấp cung cấp tổng hợp từ các trung tâm lợi nhuận. Khả năng sinh lời gắn với hiệu suất sử dụng tài sản để tạo ra lợi nhuận, gắn với các chỉ số nhƣ tỷ suất hoàn vốn đầu tƣ ROI, lãi thặng dƣ RI… Nhà quản trị muốn đánh giá trách nhiệm của trung tâm đầu tƣ cần so sánh giữa chỉ tiêu đạt đƣợc so với kế hoạch, xem xét cùng với các yếu tố ảnh hƣởng, qua đó làm cơ sở để đƣa ra các chỉ tiêu nhằm cải thiện lợi ích các chỉ tiêu và tối đa hóa lợi ích của công ty.
Các thông tin nhà quản trị cần để đánh giá trách nhiệm quản trị các bộ phận: - Thông tin tổng hợp về doanh thu, chi phí, lợi nhuận, để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Số liệu phân tích từ các chỉ số.
- Thông tin về cơ cấu nguồn vốn, tính cân đối giữa tài sản với nguồn vốn - Thông tin về lựa chọn các phƣơng án đầu tƣ.
Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động và trách nhiệm của từng đơn vị, bộ phận tại trung tâm đầu tƣ:
- Chỉ tiêu ROI, RI để đánh giá tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ luôn đƣợc cải thiện và xem xét mở rộng dự án đầu tƣ.
+ Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ (ROI) = Lợi nhuận / Vốn đầu tƣ.
+ Lãi thặng dƣ (RI) = Lợi tức của trung tâm đầu tƣ – Chi phí sử dụng vốn (Chi phí sử dụng vốn = Vốn đầu tƣ x Tỷ suất chi phí vốn)
- Chỉ tiêu tỷ suất thu nhập của vốn cổ đông và giá thị trƣờng của cổ phiếu dùng để đánh giá mức độ tối đa hóa lợi ích của cổ đông.
+ Tỷ suất thu nhập trên vốn cổ phiếu + Giá trị thị trƣờng của cổ phiếu
Có thể tóm tắt một số chỉ tiêu phục vụ cho việc đánh giá thành quả hoạt động tại công ty TNHH Xây Dựng Thủy Lợi Bá Phúc.
Bảng 3.1. Chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm trách nhiệm Trung tâm
trách nhiệm Bộ phận Tiêu chí Các chỉ tiêu
Đầu tƣ Giám đốc Gia tăng giá trị công ty
- ROI - RI
- Tỷ suất thu nhập trên cổ phiếu Lợi nhuận Công ty, công
trình thi công Lợi nhuận - Lợi nhuận thuần- Chênh lệch lợi nhuận - Tỷ suất LN/DT
Chi phí
Khối công trình
thi công Chi phí
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: so sánh hình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu, giá mua nguyên vật liệu, chi phí thu mua.
- Chi phí nhân công trực tiếp: so sánh đơn giá thầu phụ thi công; năng suất thi công thực tế so với kế hoạch của từng thầu phụ
- Chi phí sản xuất chung: So sánh chi phí thực tế phát sinh so với dự toán ban đầu
- Tỷ lệ chi phí sửa chữa trên tổng chi phí
- Tỷ lệ chi phí bảo hành trên giá trị quyết toán hợp đồng.
Các phòng ban chức năng
- Chi phí thực tế
- Chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí kế hoạch