Các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn hoạt trong mọi lĩnh vực và được phân theo 5 nhóm ngành nghề. Trong đó phân loại hộ theo phương pháp nộp thuế thì các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thuận Thành được quản lý theo hai phương pháp là phương pháp khoán ổn định và phương pháp kê khai thuế. Thực tế tình hình phân loại hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuếở huyện Thuận Thành được thể hiện qua bảng 4.1.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 71
Bảng 4.1 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế
Đơn vị tắnh: hộ
STT Phương pháp 2011 2012 2013
1 Phương pháp kê khai 3 3 3
2 Phương pháp khoán ổn định 964 1.032 988
Tổng 967 1.035 991
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Thuận Thành)
Theo bảng 4.1 thì số hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định chiểm tỷ trọng lớn chiếm 99,69% trên số hộ trong khu vực hộ kinh doanh cá thể. Thực hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ban hành kèm theo Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục Thuế, Chi cục đang áp dụng hình thức khoán ổn định thuế cho những đối tượng này, thời gian khoán thuế ổn định là 1 năm tắnh từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. Sau thời điểm 31/12 hàng năm Chi cục làm thủ tục kê khai; điều tra lại doanh số hoạt động. Trường hợp trong thời gian ổn định thuế nếu có sự biến động tăng hoặc giảm từ 25% về doanh thu kinh doanh so với doanh thu đã khoán ổn định do mở rộng thêm kinh doanh, bổ sung mặt hàng, ngành nghề kinh doanh hay do giá cả tăng (giảm) đột biến thì đội thuế yêu cầu Hộ kinh doanh kê khai lại doanh thu kinh doanh với cơ quan thuế, đội thuế căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động kinh doanh và kê khai của hộ để ấn định lại doanh thu tắnh thuế và mức thuế mới
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai chỉ có 03 hộ bao gồm 02 hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và 01 hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai trực tiếp. Tuy số lượng hộ nộp thuế theo phuơng pháp kê khai chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số hộ kinh doanh quản lý của Chi cục, nhưng hàng năm số
thuế thu được từ khu vực này lại chiểm tỷ trọng lớn trên tổng số thu từ khu vực hộ
kinh doanh cá thể
- Phân loại hộ kinh doanh theo nhóm ngành nghề
Căn cứ tắnh thuế của mỗi sắc thuếđều dựa trên thu nhập tắnh thuế và thuế suất. Trong đó, thuế suất được gọi là Ộlinh hồnỢ của một sắc thuế. Đối với các hộ kinh doanh cá thể thì thuế suất được quy định cho từng nhóm ngành nghề và việc xác
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 72
định ngành nghề kinh doanh là một khâu quan trọng trong việc quản lý hộ kinh doanh cá thể. Quản lý ngành nghề kinh doanh tốt mới có thể tắnh đúng, tắnh đủ số
thuế phải nộp, thông qua đó giúp cho các cơ quan chức năng nắm bắt được tình hình kinh doanh trên địa bàn để có thể thực hiện công tác quản lý vĩ mô của mình. Về số
lượng ngành nghề các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện có thể theo dõi ở bảng 4.2
Bảng 4.2 Số lượng hộ kinh doanh phân theo ngành nghề trên địa bàn huyện Thuận Thành năm 2011 Ờ 2013
STT Ngành nghề kinh doanh 2011 2012 2013 1 Sản xuất 58 56 47 3 Thương nghiệp 671 723 701 3 Dịch vụăn uống 51 58 52 4 Dịch vụ lưu trú và dịch vụ khác 184 199 188 Tổng 964 1032 988
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Thuận Thành)
Bảng 4.2 cho thấy đa số các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn hoạt động kinh doanh thương nghiệp và dịch vụ, trong đó nhóm ngành thương nghiệp chiếm tới 70,9% trên tổng số hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế khoán năm 2013. Do đặc thù của nhóm ngành kinh doanh vận tải là không có địa điểm cố định, không quản lý theo mã số thuế, phương tiện vận tải thường xuyên thay đổi chủ, do đó chi cục quản lý nhóm đối tượng này theo hộ kinh doanh vãng lai và lập danh sách ngoài bộ để
theo dõi. Đây cũng là vấn đề Ộcấp thiếtỢ cần đặt ra cho công tác quản lý là làm thế
nào để quản lý hiệu quả nhóm hộ kinh doanh vận tải, tăng động viên thu ngân sách từ loại hình kinh doanh này và làm thế nào đểđưa nhóm đối tượng này vào bộ quản lý như các các nhóm đối tượng nộp thuế khác. Yêu cầu này còn là một Ộdấu hỏiỢ đặt ra cho công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục nói riêng.
4.1.3 Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh
Cơ quan Thuế quản lý thông tin người nộp thuế thông qua mã số thuế/mã số
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 73 mã số thuế là cơ sở để theo dõi, quản lý và giao dịch với người nộp thuế như: Thông báo nộp thuế, thông báo miễn, giảm thuế, các biên bản kiểm tra, điều chỉnh thuế. Như vậy, việc quản lý người nộp thuế theo mã số thuếđã mang lại hiệu quả rõ rệt cho các cấp quản lý thuế về thực hiện các thủ tục hành chắnh thuế cũng như theo dõi, giám sát, kiểm tra tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của hộ. Sau khi hướng dẫn chủ hộ lập thủ tục kê khai, đội thuế Liên xã lập bảng kê và chuyển hồ sơ
số hộ kinh doanh mới phát sinh về đội Kê khai kế toán thuế để kiểm tra và nhập thông tin của hộ kinh doanh vào cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế, làm cơ sởđể đưa vào danh bạ quản lý. Cụ thể tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế Thuận Thành thể hiện qua bảng 4.3.
Bảng 4.3 Tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế Thuận Thành
Năm Tổng số hộ thống kê Tổng số hộđã được cấp mã số thuế Số hộ quản lý Số hộ mới đưa vào quản lý Số hộ thu thuế môn bài Số hộ ghi thu GTGT + TNCN hàng tháng Hộ Thuế(nghìn đồng) 2011 1.289 1.100 1.274 964 92 19.430 2012 1.563 1.260 1.552 1.032 183 39.174 2013 1.565 1.131 1.556 988 151 20.030
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Thuận Thành)
Trongnhững năm qua công tác cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh cá thể trên
địa bàn diễn ra theo đúng quy trình về Đăng ký thuế. Tuy nhiên qua bảng 4.3 cho thấy tổng số hộ đã được cấp mã số thuế chỉ đạt trên 80% so với tổng số hộ thu thuế
môn bài của Chi cục, số còn lại theo dõi trên danh bạ ngoài sổ bộ hàng tháng, trong
đó những hộ mới đưa vào quản lý sẽ nằm trong danh sách theo dõi ngoài bộ. Điều này trái với quy định về quản lý thông tin hộ khoán, cho thấy công tác đôn đốc kê khai đăng ký thuế, cấp mã số thuế của Chi cục chưa thực hiện nghiêm túc, đúng theo quy định, còn tồn tại hộ theo dõi ngoài bộ chưa thực hiện đúng việc công khai thông tin quản lý hộ trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, còn nới lỏng việc quản lý
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74 thuế đối với hộ mới ra kinh doanh. Bên cạnh đó, các trường hợp hộ ra kinh doanh không đăng ký thuế hoặc nghỉ, bỏ kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế vẫn thường xuyên xảy ra, dẫn đến việc quản lý chắnh xác số lượng hộ kinh doanh thông qua mã số thuế vẫn là vấn đề nan giải, phức tạp. Qua đó cho thấy Chi cục cần có biện pháp tăng cường đôn đốc kê khai, cấp mã số thuếđưa thông tin quản lý hộ lên co sở dữ liệu làm cơ sở lập danh bạ theo dõi tình hình nộp thuế, hạn chế tình trạng thất thoát do nới lỏng quản lý thông tin hộ kinh doanh.
4.1.4 Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thuận Thành Thuận Thành
4.1.4.1 Quản lý căn cứ tắnh thuế