và xác định kết quả kinh doanh riêng
1.3.2.2.1 Kế toán ở đơn vị giao khoán:
- Khi nhận giá trị khối lượng giao khoán xây lắp do đơn vị nhận khoán bàn giao: Nợ TK 1541 - Xây lắp (tính theo giá trị giao khoán, không phải giá thành của đơn vị nhận khoán)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 136(2) - phải thu về giá trị của KLXL giao khoán nội bộ 133
Bàn giao hoặc quyết toán
cho đơn vị giao khoán Tạm ứng về vốn, vật tư, khấu hao TSCĐ…của đơn vị
cấp trên Bàn giao thuế VAT
cho cấp trên 3362 111,112, 152, 153 1541 111, 112, 331… 1362 154 Tạm ứng cho đơn vị cấp dưới Nhận giá trị KLXL Thanh toán hợp đồng giao khoán 111,112, 331… 133 Nhận VAT do đơn vị nhận khoán bàn giao
1.3.2.2.2 Kế toán ở đơn vị nhận khoán:
- Khi bàn giao khối lượng xây lắp đã hoàn thành cho đơn vị giao khoán: + Phản ánh giá thành của công trình hoàn thành bàn giao:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất) Có TK 1541 - Xây lắp
+ Phản ánh doanh thu của KLXL hoàn thành bàn giao cho cấp trên: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vị nội bộ Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra
+ Bù trừ phải thu và khoản phải trả nội bộ:
Nợ TK 336(2) - phải trả về giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ Có TK 136(2) - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ
+ Thu phần giá trị còn lại: Nợ TK 111, 112
Có TK 1362