3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu:
2.2.2.5 Trình tự nhậpchứng từ
Sơ đồ 2.5: Trình tự nhập chứng từ TK 511.
Nguồn: Tự tổng hợp.
Diễn giải:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo có, phiếu thu tiến hành ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511.
Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên TK 511 sau đó kết chuyển sang TK 911, kế toán ghi nhận số liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 911. Đồng thời kế toán cũng phản ánh số liệu của TK 511 lên Bảng CĐSPS để xác định kết quả kinh doanh.
Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu, đối chiếu số liệu trên sổ NKC và sổ cái TK 511 để tiến hành lập Báo cáo tài chính.
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Giấy báo có - Phiếu thu Sổ NKC Sổ Cái TK 511 Sổ NKC, Cái TK 911 Bảng CĐSPS BCTC
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 53 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 2.2.2.6 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ví dụ 1: Ngày 05/06/2014 xuất bán cho Công ty CP Chế Biến Hải Sản Liên Thành 50 áo thun thể thao TT1102 với giá chƣa thuế 110.000 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 6.050.000 Có TK 511: 5.500.000 Có TK 3331: 550.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000302, kí hiệu AA/12P, Phiếu thu 01)
Chứng từ:
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
Địa chỉ: 69/17 đƣờng 48, Phƣờng hiệp bình chánh, Quận Thử Đức, TPHCM MST: 0312632981
Số TK: 25636589 tại Ngân hàng Á Châu, TPHCM Tel: Fax:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lƣu Ngày 05 tháng 06 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0000302 Họ tên ngƣời mua hàng:
Tên đơn vị: CTY CP CHẾ BIẾN HẢI SẢN LIÊN THÀNH
Mã số thuế:0302359450
Địa chỉ: 243 Bến Vân Đồn, P5, Q4, TPHCM Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Áo thun thể thao TT1102 cái 50 110.000 5.500.000
Cộng tiền hàng 5.500.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 550.000
Tổng công tiền thanh toán 6.050.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu không trăm năm mƣơi nghìn đồng
Ngƣời mua hàng
( ký, ghi rõ họ tên)
Ngƣời bán hàng
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 54 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
CÔNG TY TNH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT MST: 0312632981
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày: 05/06/14 Số: PX01
Họ tên ngƣời nhận: Lý do:
Xuất tại kho:
….
Xuất hàng theo chứng từ (liệt kê kèm theo) Doanh nghiệp
Tên nhãn hiệu, quy cách ĐVT Số c/từ
Số lƣợng
Đơn giá Thành
tiền
Theo c/từ Thực tế
Áo thun thể thao TT1102 cái 302 50 50 - -
CỘNG 50 50 -
Ngƣời nhận Kế toán
Nguyễn Thị Mai Hoa
Thủ kho Nguyễn Mạnh Hùng
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đường 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức
PHIẾU THU Số: PT01 Ngày 05/06/14 Họ tên ngƣời nộp tiền:
Địa chỉ: Lý do thu: Số tiền: Viết bằng chữ:
Nguyễn Văn Tuấn Cty Liên Thành
Bán áo thun thể thao/ HĐ 302/ Cty Liên Thành 6.050.000 đ
(Sáu triệu năm mƣơi nghìn đồng)
Ngƣời lập phiếu Phạm Huỳnh Bảo
Ngọc
Ngƣời nộp tiền Nguyễn Văn Tuấn
Thủ quỹ Lê Văn Thành
Kế toán trƣởng
Nguyễn Thị Mai Hoa Giám đốc
Phạm Thị Kim Hà
Ví dụ 2: Ngày 07/06/2014 xuất bán cho Công ty TNHH TM Phan Yến 10 áo khoác nữ AE5924 với giá chƣa thuế 850.000 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 9.350.000 Có TK 511: 8.500.000 Có TK 3331: 850.000
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 55 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Ví dụ 3: Ngày 10/06/2014 công ty xuất bán cho Công ty TNHH Toàn Hƣng Long 530 đôi giày thể thao 1101với giá chƣa thuế 290.000 đồng/ đôi, VAT 10%, khách hàng chƣa thanh toán , kế toán ghi:
Nợ TK 131: 169.070.000
Có TK 511: 153.700.000 Có TK 3331: 15.370.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000305, kí hiệu AA/12P)
Ví dụ 4a: Ngày 13/06/2014 công ty xuất bán cho Công ty TNHH Thực Phẩm Ánh Hồng 475 cái quần tây AA011 với giá chƣa thuế 195.000 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, chiết khấu 5% ( theo chƣơng trình khuyến mãi mặt hàng này áp dụng trong quý 2/ 2014) kế toán ghi:
Nợ TK 131: 101.887.500 Có TK 511: 92.625.000 Có TK 3331: 9.262.500
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000307 kí hiệu AA/12P)
(Bút toán chiết khấu sẽ đƣợc trình bày ở phần chiết khấu thƣơng mại)
Ví dụ 4b: Ngày 14/06/2014 Công ty đã nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng Á Châu gửi do Cty Ánh Hồng trả tiền theo hóa đơn số 307(ngày 13/06/2014).
Nợ TK 112: 96.793.125 Có TK 131: 96.793.125 (Phụ lục có kèm theo giấy báo có GD: 68126)
Ví dụ 5a: Ngày 14/06/2014 công ty xuất bán cho Công ty CP TM Phan Nam 119 cái quần thun nữ AE1149 với giá chƣa thuế 378.000 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, chiết khấu 5% ( theo chƣơng trình khuyến mãi mặt hàng này áp dụng trong quý 2/ 2014) kế toán ghi:
Nợ TK 131: 49.480.200 Có TK 511: 44.982.000 Có TK 3331: 4.498.200
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000310 kí hiệu AA/12P)
(Bút toán chiết khấu sẽ đƣợc trình bày ở phần chiết khấu thƣơng mại)
Ví dụ 5b: Ngày 20/06/2014 Công ty đã nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng Á Châu gửi do Cty Phan Nam trả tiền theo hóa đơn số 310 (ngày 14/06/2014).
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 56 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
Nợ TK 112: 47.006.190
Có TK 131: 47.006.190 (Phụ lục có kèm theo giấy báo có GD: 696532)
Ví dụ 6: Ngày 21/06/2014 công ty xuất bán cho Công ty TNHH Toàn Hƣng Long 200 cái áo thun loại 1 với giá chƣa thuế 75.000 đồng/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 16.500.000
Có TK 511: 15.000.000 Có TK 3331: 1.500.000
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000313 kí hiệu AA/12P, phiếu thu 05) Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý 2/ 2014 (TK 511) là: 2.673.093.018 đồng.
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 511
911 511 111 93.885.000 2.673.093.018 131 2.579.208.018 2.2.2.7 Sổ sách kế toán.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 57 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đƣờng 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 511
Tên sản phẩm: Áo thun thể thao
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu
Số hiệu Ngày lƣợng Số Đơn giá
Thành tiền
Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ ……..
10/04/14 PK 10/04/14 Bán áo thun thể thao/
HĐ 272/ Shop Jenny 131 250 115.000 28.750.000
26/05/14 PK 26/05/14 Bán áo thun thể thao/
HĐ 299/ Shop Jenny 131 400 110.000 44.000.000
05/06/14 PT01 05/06/14 Bán áo thun thể thao/
HĐ302/ Cty Liên Thành 111 50 110.000 5.500.000
Công phát sinh lũy kế 150.345.000 150.345.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trƣởng Giám đốc CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đƣờng 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức SỔ CÁI Quý 2 năm 2014 TK: 511 Doanh Thu Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ …
05/06/14 PT01 05/06/14 Bán áo thun thể thao/ HĐ302/ Cty Liên
Thành 111 5.500.000
07/06/14 PT02 07/06/14 Bán áo khoác nữ/ HĐ304/ Cty Phan Yến 111 8.500.000
10/06/14 PK 10/06/14 Bán giày thể thao/ HĐ305/ Cty Toàn
Hƣng Long 131 153.700.000
13/06/14 PK 13/06/14 Bán quần tây/ HĐ307/ Cty Ánh Hồng 131 92.625.000
14/06/14 PK 14/06/14 Bán áo thun nữ/ HĐ310/ Cty Phan Nam 131 44.982.000
21/06/14 PT05 21/06/14 Bán áo thun loại 1 /HĐ313/ Cty Toàn
Hƣng Long 111 15.000.000 … Cộng số phát sinh 2.673.093.018 2.673.093.018 Số dƣ cuối kỳ - - Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Kế toán trƣởng Giám đốc
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 58 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đƣờng 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức NHẬT KÝ CHUNG Quý 2 năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Nợ Có …….. ... …….. ... …. …. ……. …….
05/06/14 PT01 05/06/14 Bán áo thun thể thao/ HĐ302/ Cty Liên Thành 111 511 5.500.000 5.500.000
05/06/14 PT01 05/06/14 VAT đầu ra/ HĐ302 111 3331 550.000 550.000
…… … ….. …….. …. …. …… …...
07/06/14 PT02 07/06/14 Bán áo khoác nữ/ HĐ304/ Cty Phan Yến 111 511 8.500.000 8.500.000
07/06/14 PT02 07/06/14 VAT đầu ra/ HĐ304 111 3331 850.000 850.000
…… … ….. …….. …. …. …… …...
10/06/14 PK 10/06/14 Bán giày thể thao/ HĐ305/ Cty Toàn Hƣng Long 131 511 153.700.000 153.700.000
10/06/14 PK 10/06/14 VAT đầu ra/ HĐ305 131 3331 15.370.000 15.370.000
…… … ….. …….. …. …. …… …...
13/06/14 PK 13/06/14 Bán quần tây/ HĐ307/ Cty Ánh Hồng 131 511 92.625.000 92.625.000
13/06/14 PK 13/06/14 Chiết khấu thƣơng mại/ HĐ307/ Cty Ánh Hồng 521 131 4.631.250 4.631.250
13/06/14 PK 13/06/14 VAT đầu ra/ HĐ307 131 3331 8.799.375 8.799.375
…… … ….. …….. …. …. …… …...
14/06/14 PK 14/06/14 Bán áo thun nữ/ HĐ310/ Cty Phan Nam 131 511 44.982.000 44.982.000
14/06/14 PK 14/06/14 Chiết khấu thƣơng mại/ HĐ310/ Cty Phan Nam 521 131 2.249.000 2.249.000
14/06/14 PK 14/06/14 VAT đầu ra/ HĐ310 131 3331 4.273.290 4.273.290
…… … ….. …….. …. …. …… …...
21/06/14 PT05 21/06/14 Bán áo thun loại 1 /HĐ313/ Cty Toàn Hƣng
Long 111 511 15.000.000 15.000.000
21/06/14 PT05 21/06/14 VAT đầu ra/ HĐ313 111 3331 1.500.000 1.500.000
…….. ... …….. ... …. …. ……. …….
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trƣởng Giám đốc (Phụ lục kèm theo sổ Nhật ký chung quý 2/ 2014)
2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.3.1 Đặc điểm. 2.2.3.1 Đặc điểm.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu thu từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, khoản chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, lãi do đầu tƣ trái phiếu, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia.
2.2.3.2 Chứng từ sử dụng.
Giấy báo có: phản ánh số tiền lãi đƣợc chuyển vào tài khoản ngân hàng của Cty. Phiếu thu, sổ phụ tiền gửi, hóa đơn GTGT.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 59 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng.
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
2.2.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ. Diễn giải: Diễn giải:
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào Bảng sao kê ngân hàng, giấy báo có của ngân hàng tiến hành ghi nhận khoản tiền lãi vào TK 515.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu, tổng hợp các số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Lƣu đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ của doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán Nguồn: Tự tổng hợp. 2.2.3.5 Trình tự nhập chứng từ. Sơ đồ 2.7: Trình tự nhập chứng từ TK 515. Nguồn: Tự tổng hợp Giấy báo có Đối chiếu Ghi sổ kế toán N Sổ NKC Sổ cái TK 515 Giấy báo có Ngân hàng - Hóa đơn GTGT - Giấy báo có - Phiếu thu - Sổ phụ tiền gửi Sổ NKC Sổ Cái TK 515 Sổ NKC, Cái TK 911 Bảng CĐSPS BCTC
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 60 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Diễn giải:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ phụ tiền gửi , giấy báo có, phiếu thu tiến hành ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 515.
Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên TK 515 sau đó kết chuyển sang TK 911, kế toán ghi nhận số liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 911. Đồng thời kế toán cũng phản ánh số liệu của TK 515 lên Bảng CĐSPS để xác định kết quả kinh doanh.
Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu, đối chiếu số liệu trên sổ NKC và sổ cái TK 515 để tiến hành lập Báo cáo tài chính.
2.2.3.6 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ví dụ : Ngày 30/06/2014 Công ty nhận đƣợc giấy báo có lãi từ tiền gửi ngân hàng Á Châu. Số 70128 với số tiền là: 245.781 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 245.781
Có TK 515: 245.781 (Phụ lục có kèm theo giấy báo có KH: 70128)
Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý 2/ 2014 (TK 515) là: 1.038.742 đồng.
Chứng từ:
Ngân Hàng Á Châu Chi nhánh: ACB – Tam Hà
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 30/06/2014
Ma GDV: Ma KH: 70128 So GD: Kính gởi: CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
Mã số thuế: 0312632981
Hôm nay, chúng tôi xin thông báo ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 25636589
Số tiền bằng số: 245.781 Đ
Số tiền bằng chữ: Hai trăm bốn mƣơi lăm ngàn, bảy trăm tám mƣơi mốt đồng. Nội dung: Lãi tiền gửi ngân hàng tháng 06/2014
Giao dịch viên NGUY N THỊ TRANG
Kiểm soát LÊ THANH NAM
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK 515
911 515 112
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 61 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 2.2.3.6 Sổ sách kế toán.
Bút toán đƣợc hiển thị lên sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 515 nhƣ sau: CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đƣờng 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức
NHẬT KÝ CHUNG
Quý 2 năm 2014
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trƣởng Giám đốc (Phụ lục kèm theo sổ Nhật ký chung quý 2/2014)
CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT
ĐC: 69/17 đƣờng 48, KP6, P. Hiệp Bình Chánh,Q. Thủ Đức SỔ CÁI Quý 2 năm 2014 TK: 515 Thu nhập tài chính Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ …
30/06/14 PK 30/06/14 Lãi nhập vốn 112 245.781
30/06/14 PK 30/06/14 KC Doanh thu tài chính 911 245.781
Cộng số phát sinh 1.038.742 1.038.742
Số dƣ cuối kỳ - -
Ngày 30 tháng 06 năm 2014
Kế toán trƣởng Giám đốc (Phụ lục kèm theo sổ cái TK 515)
2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. 2.2.4.1 Đặc điểm. 2.2.4.1 Đặc điểm.
Chiết khấu thƣơng mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngƣời mua hàng do việc ngƣời mua hàng đã mua hàng và khối lƣợng lớn theo thỏa thuận ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua hàng, bán hàng.
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Nợ Có …….. ... …….. ... …. …. ……. ……. 30/06/14 PK 30/06/14 Lãi nhập vốn 112 515 245.781 245.781 …… … ….. …….. …. …. …… …...
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 62 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng.
Hoá đơn GTGT. Phiếu chi.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng.
TK 521 “Chiết khấu thƣơng mại”
2.2.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Lƣu đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ của chiết khấu thƣơng mại. Kế toán
Nguồn: Tự tổng hợp.
Diễn giải:
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng có thực hiện chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT (3 liên): Liên 1: lƣu tại quyển, liên 2: giao khách hàng, liên 3: giao kế toán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT để tập hợp số liệu chiết khấu thƣơng mại đƣa vào nhật ký chung sau đó kết chuyển sang sổ cái TK 521.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu, tổng hợp các số liệu và kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
2.2.4.5 Trình tự nhập chứng từ. Phiếu xuất Phiếu xuất Lập hóa đơn GTGT N Sổ NKC Sổ cái TK 521 P. Kinh doanh Đối chiếu Ghi sổ kế toán Hóa đơn GTGT Khách hàng
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 63 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Sơ đồ 2.9: Trình tự nhập chứng từ TK 521.
Nguồn: Tự tổng hợp.
Diễn giải:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào hóa dơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi tiến hành ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 521.
Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên TK 521 sau đó kết chuyển sang bên Nợ TK 511 để giảm trừ doanh thu, kế toán ghi nhận số liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 511.
2.2.4.6 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ví dụ 1: Ngày 13/06/2014, theo hóa đơn số 0000307 chiết khấu 5% cho Cty