3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu:
1.4.5.2 Nguyên tắc hạch toán chi phí khác
Các khoản chi phí khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của Hội đồng xử lý và đƣợc thủ trƣởng hoặc kế toán trƣởng dơn vị phê duyệt.
1.4.5.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản. Tài khoản sử dụng: 811 “Chi phí khác”. Tài khoản sử dụng: 811 “Chi phí khác”.
Kết cấu của TK 811:
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có 1.4.5.4 Chứng từ sử dụng. Phiếu chi. Giấy báo Nợ. Hóa đơn GTGT. Hợp đồng kinh tế. 1.4.5.5 Sổ sách kế toán. Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 811. 1.4.5.6 Sơ đồ hạch toán TK 811.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 29 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán TK 811.
Ghi chú:
(1) : Các khoản chi phí khác phát sinh ( thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ). (2a),(2b) : Các khoản nộp do vi phạm hợp đồng.
(3) : Giá trị còn lại của TSCĐ nhƣợng bán, thanh lý. (4) : Giá trị hao mòn.
(5) : Giá trị vốn góp liên doanh , liên kết. (6) : Kết chuyển chi phí khác sang TK 911.
1.4.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.4.6.1 Khái niệm. 1.4.6.1 Khái niệm.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất đƣợc quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nƣớc.Thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong kỳ.
(6) (2b) (2a) (5) (4) 214 211 (1) 338, 331 911 811 111, 112 222 (3)
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 30 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 1.4.6.2 Nguyên tắc hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ, kế toán phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp trong năm tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm, kế toán tiến hành xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm theo thuế suất TNDN hiện hành. Trƣờng hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp trong năm, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN tạm nộp với số thuế TNDN phải nộp.
1.4.6.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản.
Tài khoản sử dụng: 821 “Chi phí thuế thu nhập kinh doanh”. TK 821 có 2 TK cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành. TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Kết cấu của TK 821:
TK 821
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế TNDN của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu.
Kết chuyển chênh lệch bên Có > bên Nợ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm.
Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trƣớc, đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có
1.4.6.4 Chứng từ sử dụng.
Tờ khai thuế TNDN tạm tính.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 31 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 1.4.6.5 Sổ sách kế toán.
Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 821.
Sổ chi tiết chi phí khác TK 821. Bảng tổng hợp.
1.4.6.6 Sơ đồ hạch toánTK 821.
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán TK 821.
Chú thích:
(1):Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do DN tự xác định. (2):Kết chuyển thuế TNDN hiện hành.
(3):Chênh lệch thuế TNDN tạm nộp với phải nộp.
1.5Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 1.5.1 Khái niệm. 1.5.1 Khái niệm.
Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt đƣợc và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính; Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.5.2 Nguyên tắc hạch toán xác định kết quả kinh doanh. (2) (2) 3334 821 3334 911 (1) (3)
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 32 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.5.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản.
Tài khoản sử dụng: 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu của TK 911:
TK 911
Trị giá vốn của hàng hóa và dịch vụ đã bán..
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết chuyển lãi.
Doanh thu thuần về số hàng hoá và dịch vụ đã bán ra trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết chuyển lỗ.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có
1.5.4 Chứng từ sử dụng.
Hóa đơn GTGT.
Bảng phân bổ tiền lƣơng. Phiếu thu. Phiếu chi. Giấy báo nợ. Giấy báo có. 1.5.5 Sổ sách kế toán. Sổ Nhật ký chung. Sổ cái TK 911. 1.5.6 Sơ đồ hạch toánTK 911.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 33 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán TK 911.
Ghi chú:
(1): Kết chuyển doanh thu thuần. (2): Kết chuyển giá vốn hàng bán. (3): Kết chuyển chi phí bán hàng.
(4): Kêt Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (5): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. (6): Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính. (7): Kết chuyển thu nhập khác.
(8): Kết chuyển chi phí khác.
(9): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. (10a): Kết chuyển lãi.
(10b): Kết chuyển lỗ. 711 (10a) (3) (10b) 641 642 635 811 821 515 632 (7) (8) (6) (4) (5) (9) 421 (2) (1) 911 511
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 34 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 1.6Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối.
1.6.1 Khái niệm.
Lợi nhuận chƣa phân phối phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoạc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
1.6.2 Nguyên tắc hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối.
Kết quả từ hoạt động kinh doanh phản ánh trên Tài khoản 421 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.
Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng chính sách tài chính hiện hành.
Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính (Năm trƣớc, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (Trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ).
1.6.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản.
Tài khoản sử dụng: 421 “Lợi nhuận chƣa phân phối”. TK 421 có 2 TK cấp 2:
TK 4211: Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc. TK 4212: Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
Kết cấu của TK 421
TK 421
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, các bên tham gia liên doanh;
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;
Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù;
Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có
DCK: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý.
DCK: Số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sửa dụng.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 35 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 511, 515, 632, 641, 641, 711, 811, 911. 1.6.5 Sổ sách kế toán. Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 421. 1.6.6 Sơ đồ hạch toánTK 421.
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán TK 421.
Ghi chú: (1): Kết chuyển lỗ.
(2): Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
(3): Chia lãi cho các bên góp vốn, trích lập các quỹ.
(4): Kết chuyển lãi. (1) TK 111, 112, 415, … (2) (4) TK 911 TK 421 TK911 TK 3334 (3)
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 36 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC
THIÊN HÀ PHÁT.
2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát. 2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển công ty. 2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển công ty.
2.1.1.1 Khái quát về công ty.
Tên công ty : Công ty TNHH MAY MẶC THI N HÀ PHÁT Tên giao dịch viết tắt : CTY TNHH MAY MẶC THI N HÀ PHÁT
Địa chỉ: 69/17 đƣờng 48 khu phố 6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức, TP HCM. Mã số thuế : 0312632981
Điện thoại: (08) 62572980
Ngƣời đại diện: NGUY N THỊ KIM HÀ Chức vụ : Giám đốc. Ngành nghề kinh doanh chính : Bán buôn hàng may mặc, bán buôn vải. Vốn điều lệ : 3.500.000.000 VNĐ.
Loại hình doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
Năm 2011 Công ty TNHH Đức Huy thành lập và mở rộng hoạt động trên thị trƣờng với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất quần áo đủ loại : áo thun , quần áo thể thao, áo sơ mi , quần tây, váy, …….
Cùng với sự phát triển không ngừng của đất nƣớc , công ty đã mở rộng thêm nhiều chi nhánh phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh. Năm 2012, công ty mở chi nhánh ở Long An, nguồn hàng thì do công ty m phân phối.
Năm 2013, Ngƣời phụ nữ Nguyễn Thị Kim Hà , cô đƣợc sự giúp đỡ của công ty Đức Huy và đã tạo dựng cho mình một công ty riêng với tên gọi là Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát. Công ty kinh doanh với ngành nghề chính là bán buôn hàng may mặc , bán buôn vải và còn đăng ký nhiều ngành nghề phụ nhƣ cung cấp chỉ , nút……
Nguồn hàng chủ yếu do công ty Đức Huy cung cấp, và từ nhiều nhà cung cấp khác. Khách hàng chủ yếu là những công ty khi có nhu cầu mua đồng phục cho nhân viên, những xí nghiệp… Công ty còn mở vài cửa hàng kinh doanh quần áo bán lẻ…
Hiện nay nguồn nhân viên công ty chỉ có bình quân khoảng hơn 10 ngƣời, và các thành viên ban giám đốc cũng đang mở rộng địa bàn và định ra những chiến lƣợc kinh
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 37 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
doanh đem về lợi nhuận cao cho công ty.
Công ty đã đề ra các mục tiêu chính cho sự phát triển của mình, toàn bộ các nhân viên trong công ty đều phải thực hiện tốt các nhiệm vụ :
- Mua bán giới thiệu chính xác các sản phẩm của công ty.
- Quản lý tốt giá tất cả các loại sản phẩm để phục vụ khách hàng tốt nhất. - Đảm bảo an ninh trật tự tại công ty và nơi phục vụ khách hàng.
- Đẩy mạnh việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm và chất lƣợng phục vụ.
- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp lý của nhà nƣớc và cơ quan quản lý cấp trên.
- Kiểm soát khắt khe đối với bộ phận chăm sóc khách hàng, vì khách hàng có hài lòng thì công ty mới phát triển mạnh.
2.1.1.3 Nhiệm vụ và chức năng của công ty.
Nhiệm vụ:
Nghiên cứu, định hƣớng và phát triển các hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lƣợng sản phẩm,chất lƣợng phục vụ,cải tiến mẫu mã, đảm bảo sự an toàn và tiện dụng cho khách hàng khi sử dụng…
Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn để không ngừng củng cố và phát triển quy mô phù hợp với chức năng và nội dung của Công ty, thu đƣợc nhiều lợi nhuận đẩy mạnh sự phát triển của Công ty và đảm đảm đời sống cho nhân viên.
Thực hiện tốt các chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lƣơng, các chính sách Nhà nƣớc mà Công ty quy định.
Thực hiện tốt các chế độ báo cáo về thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ và báo cáo đột xuất theo quy định của Nhà nƣớc và Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo.
Chức năng:
Đƣợc vay vốn ở các ngân hàng, đƣợc huy động vốn trong nƣớc, các tổ chức kinh tế trong và ngoài nƣớc theo quy định hiện hành của Nhà nƣớc.
Đƣợc quyền tuyển dụng lao động và đồng thời có trách nhiệm bồi dƣỡng nghiệp vụ cho nhân viên.
Đƣợc đặt đại diện, mở chi nhánh của công ty tại các nơi trong nƣớc và ngoài nƣớc theo quy định của Nhà nƣớc và các nƣớc sở tại.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 38 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty.
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.
Nguồn: Phòng kinh doanh công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát.
2.1.2.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban. Phòng Giám Đốc Phòng Giám Đốc
Là ngƣời lãnh đạo cao nhất của Công ty cũng là ngƣời trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty, định hƣớng kế hoạch và chiến lƣợc phát triển cho Công ty.
Là ngƣời đại diện mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trƣớc Pháp luật.
Phòng Kế Toán
Luôn có nhiêm vụ kiểm soát tình hình tài chính của Công ty. Thực hiện công việc tính toán, ghi chép chính xác đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đối chiếu số liệu nhập xuất tồn hàng hóa, quản lý thu chi, theo dõi hợp đồng kinh tế, theo dõi công nợ phải thu phải trả, xử lý những sai sót trong quá trình kinh doanh.
Kiểm tra chặt chẽ các phƣơng án kinh doanh để bù trừ chi phí.
Cân đối chi phí doanh thu và báo cáo cho ban giám đốc kết quả kinh doanh cuối mỗi tháng.
Xử lý những khiếu nại về chứng từ. lập tất cả các loại phiếu, bảng kê nội bộ. lập các loại tờ khai thuế, Báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế.
Có nhiệm vụ giải trình những thắc mắc của cơ quan chức năng khi có yêu cầu. Mỗi bộ phận kế toán tiếp nhận, xử lý và hoàn thành công việc trong phạm vi quyền hạn, trách nhiệm của mình. Sau đó, cuối tháng tập hợp lại cho Kế toán trƣởng để
PHÒNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 39 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
xác định kết quả, lập báo cáo tài chính.
Phòng kinh doanh
Giữ vai trò quan trọng trong việc tạo lợi nhận cho công ty
Cung cấp cho khách hàng những thông tin về giá cả, các chƣơng trình khuyến mãi, mẫu mã mới , chất lƣợng và tiện dụng khi sƣ dụng…
Tổ chức quản lý chặt chẽ bộ phận chăm sóc khách hàng. Xử lý nghiêm minh đối với những trƣờng hợp nhân viên bán hàng có thái độ không hay với khách hàng.
Quản lý tốt bộ phận bảo hành sản phẩm. Luôn lắng nghe ý kiến của khách hàng về chất lƣợng sản phẩm, cũng nhƣ đề ra chƣơng trình quà tặng cuối năm đối với khách hàng