3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu:
1.4.3.2 Nguyên tắc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không đƣợc coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhƣng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không đƣợc ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Tài khoản 642 đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể đƣợc mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
1.4.3.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản.
Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ”. TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Kết cấu của TK 642:
TK 642
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 23 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết); Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS có 1.4.3.4 Chứng từ sử dụng. Hóa đơn GTGT. Bảng lƣơng. Phiếu chi. Giấy báo nợ. Bảng khấu hao TSCĐ. Phiếu xuất kho.
1.4.3.5 Sổ sách kế toán.
Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 642.
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 642.