3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu:
1.6.2 Nguyên tắc hạch toán lợi nhuận chƣa phân phối
Kết quả từ hoạt động kinh doanh phản ánh trên Tài khoản 421 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.
Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng chính sách tài chính hiện hành.
Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính (Năm trƣớc, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (Trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ).
1.6.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản.
Tài khoản sử dụng: 421 “Lợi nhuận chƣa phân phối”. TK 421 có 2 TK cấp 2:
TK 4211: Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc. TK 4212: Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
Kết cấu của TK 421
TK 421
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, các bên tham gia liên doanh;
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;
Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù;
Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có
DCK: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý.
DCK: Số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sửa dụng.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 35 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 511, 515, 632, 641, 641, 711, 811, 911. 1.6.5 Sổ sách kế toán. Sổ Nhật ký chung. Sổ Cái TK 421. 1.6.6 Sơ đồ hạch toánTK 421.
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán TK 421.
Ghi chú: (1): Kết chuyển lỗ.
(2): Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
(3): Chia lãi cho các bên góp vốn, trích lập các quỹ.
(4): Kết chuyển lãi. (1) TK 111, 112, 415, … (2) (4) TK 911 TK 421 TK911 TK 3334 (3)
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 36 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC
THIÊN HÀ PHÁT.
2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát. 2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển công ty. 2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển công ty.
2.1.1.1 Khái quát về công ty.
Tên công ty : Công ty TNHH MAY MẶC THI N HÀ PHÁT Tên giao dịch viết tắt : CTY TNHH MAY MẶC THI N HÀ PHÁT
Địa chỉ: 69/17 đƣờng 48 khu phố 6, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức, TP HCM. Mã số thuế : 0312632981
Điện thoại: (08) 62572980
Ngƣời đại diện: NGUY N THỊ KIM HÀ Chức vụ : Giám đốc. Ngành nghề kinh doanh chính : Bán buôn hàng may mặc, bán buôn vải. Vốn điều lệ : 3.500.000.000 VNĐ.
Loại hình doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
Năm 2011 Công ty TNHH Đức Huy thành lập và mở rộng hoạt động trên thị trƣờng với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất quần áo đủ loại : áo thun , quần áo thể thao, áo sơ mi , quần tây, váy, …….
Cùng với sự phát triển không ngừng của đất nƣớc , công ty đã mở rộng thêm nhiều chi nhánh phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh. Năm 2012, công ty mở chi nhánh ở Long An, nguồn hàng thì do công ty m phân phối.
Năm 2013, Ngƣời phụ nữ Nguyễn Thị Kim Hà , cô đƣợc sự giúp đỡ của công ty Đức Huy và đã tạo dựng cho mình một công ty riêng với tên gọi là Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát. Công ty kinh doanh với ngành nghề chính là bán buôn hàng may mặc , bán buôn vải và còn đăng ký nhiều ngành nghề phụ nhƣ cung cấp chỉ , nút……
Nguồn hàng chủ yếu do công ty Đức Huy cung cấp, và từ nhiều nhà cung cấp khác. Khách hàng chủ yếu là những công ty khi có nhu cầu mua đồng phục cho nhân viên, những xí nghiệp… Công ty còn mở vài cửa hàng kinh doanh quần áo bán lẻ…
Hiện nay nguồn nhân viên công ty chỉ có bình quân khoảng hơn 10 ngƣời, và các thành viên ban giám đốc cũng đang mở rộng địa bàn và định ra những chiến lƣợc kinh
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 37 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
doanh đem về lợi nhuận cao cho công ty.
Công ty đã đề ra các mục tiêu chính cho sự phát triển của mình, toàn bộ các nhân viên trong công ty đều phải thực hiện tốt các nhiệm vụ :
- Mua bán giới thiệu chính xác các sản phẩm của công ty.
- Quản lý tốt giá tất cả các loại sản phẩm để phục vụ khách hàng tốt nhất. - Đảm bảo an ninh trật tự tại công ty và nơi phục vụ khách hàng.
- Đẩy mạnh việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm và chất lƣợng phục vụ.
- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp lý của nhà nƣớc và cơ quan quản lý cấp trên.
- Kiểm soát khắt khe đối với bộ phận chăm sóc khách hàng, vì khách hàng có hài lòng thì công ty mới phát triển mạnh.
2.1.1.3 Nhiệm vụ và chức năng của công ty.
Nhiệm vụ:
Nghiên cứu, định hƣớng và phát triển các hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lƣợng sản phẩm,chất lƣợng phục vụ,cải tiến mẫu mã, đảm bảo sự an toàn và tiện dụng cho khách hàng khi sử dụng…
Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn để không ngừng củng cố và phát triển quy mô phù hợp với chức năng và nội dung của Công ty, thu đƣợc nhiều lợi nhuận đẩy mạnh sự phát triển của Công ty và đảm đảm đời sống cho nhân viên.
Thực hiện tốt các chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lƣơng, các chính sách Nhà nƣớc mà Công ty quy định.
Thực hiện tốt các chế độ báo cáo về thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ và báo cáo đột xuất theo quy định của Nhà nƣớc và Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo.
Chức năng:
Đƣợc vay vốn ở các ngân hàng, đƣợc huy động vốn trong nƣớc, các tổ chức kinh tế trong và ngoài nƣớc theo quy định hiện hành của Nhà nƣớc.
Đƣợc quyền tuyển dụng lao động và đồng thời có trách nhiệm bồi dƣỡng nghiệp vụ cho nhân viên.
Đƣợc đặt đại diện, mở chi nhánh của công ty tại các nơi trong nƣớc và ngoài nƣớc theo quy định của Nhà nƣớc và các nƣớc sở tại.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 38 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty.
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.
Nguồn: Phòng kinh doanh công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát.
2.1.2.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban. Phòng Giám Đốc Phòng Giám Đốc
Là ngƣời lãnh đạo cao nhất của Công ty cũng là ngƣời trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty, định hƣớng kế hoạch và chiến lƣợc phát triển cho Công ty.
Là ngƣời đại diện mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trƣớc Pháp luật.
Phòng Kế Toán
Luôn có nhiêm vụ kiểm soát tình hình tài chính của Công ty. Thực hiện công việc tính toán, ghi chép chính xác đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đối chiếu số liệu nhập xuất tồn hàng hóa, quản lý thu chi, theo dõi hợp đồng kinh tế, theo dõi công nợ phải thu phải trả, xử lý những sai sót trong quá trình kinh doanh.
Kiểm tra chặt chẽ các phƣơng án kinh doanh để bù trừ chi phí.
Cân đối chi phí doanh thu và báo cáo cho ban giám đốc kết quả kinh doanh cuối mỗi tháng.
Xử lý những khiếu nại về chứng từ. lập tất cả các loại phiếu, bảng kê nội bộ. lập các loại tờ khai thuế, Báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế.
Có nhiệm vụ giải trình những thắc mắc của cơ quan chức năng khi có yêu cầu. Mỗi bộ phận kế toán tiếp nhận, xử lý và hoàn thành công việc trong phạm vi quyền hạn, trách nhiệm của mình. Sau đó, cuối tháng tập hợp lại cho Kế toán trƣởng để
PHÒNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 39 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
xác định kết quả, lập báo cáo tài chính.
Phòng kinh doanh
Giữ vai trò quan trọng trong việc tạo lợi nhận cho công ty
Cung cấp cho khách hàng những thông tin về giá cả, các chƣơng trình khuyến mãi, mẫu mã mới , chất lƣợng và tiện dụng khi sƣ dụng…
Tổ chức quản lý chặt chẽ bộ phận chăm sóc khách hàng. Xử lý nghiêm minh đối với những trƣờng hợp nhân viên bán hàng có thái độ không hay với khách hàng.
Quản lý tốt bộ phận bảo hành sản phẩm. Luôn lắng nghe ý kiến của khách hàng về chất lƣợng sản phẩm, cũng nhƣ đề ra chƣơng trình quà tặng cuối năm đối với khách hàng thƣờng xuyên và quà tặng tức thời đối với khách hàng không thƣờng xuyên.
Đảm bảo mọi quyền lợi của khách hàng khi mua sắm tại công ty.
Mặt khác, cấp quản lý phòng kinh doanh cũng có chế độ khen thƣởng đối với những nhân viên tích cực trong công việc. động viên khuyến khích tinh thần làm việc của công nhân trong kho. Cuối tháng đề xuất một số nhân viên tiêu biểu trong tháng và có những phần thƣởng cho kết quả đó . qua đó mọi ngƣời cùng nhau phấn đấu để công ty ngày càng đi lên.
Bộ phận kinh doanh
Tiếp thị và tìm kiếm khách hàng mới cho công ty. Góp phần tăng doanh thu tăng lợi nhuận.
Giám sát tiêu thụ hàng của đại lý và đến chăm sóc thƣờng xuyên.
Luôn đề ra mục tiêu doanh số để phấn đấu. luôn hoạch định chiến lƣợc bán hàng kèm tạng phẩm để tang khách hàng. Mặt khác luôn họp nội bộ để phê bình và yêu cầu thái độ làm việc tốt hơn, đồng thời đề ra chế độ khen thƣởng đối với những cá nhân làm việc tốt.
Đối với nhân viên bán hàng luôn đòi hỏi vẻ mặt tƣơi cƣời với khách, thái độ than thiện luôn lắng nghe khách hàng.
Bộ phận kỹ thuật
Hoàn thành tốt công việc sửa chữa lỗi hàng hóa để sản phẩm của công ty ngày càng tốt hơn và tạo uy tín với ngƣời tiêu dùng.
2.1.2.3 Hệ thống thông tin kế toán. Lƣu đồ hệ thống thông tin kế toán. Lƣu đồ hệ thống thông tin kế toán.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 40 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Lƣu đồ 2.1: Lƣu đồ hệ thống thông tin kế toán tại Cty.
Nguồn: Tự tổng hợp
Giải thích lƣu đồ.
Khi nhận đƣợc hóa đơn yêu cầu đặt hàng của khách hàng, thủ kho xem xét khả năng đáp ứng yêu cầu hàng hóa, lập phiếu xuất kho giao cho bộ phận gửi hàng. Sau khi nhận phiếu xuất kho của thủ kho chuyển sang, bộ phận gửi hàng đóng gói hàng hóa và lập phiếu gửi hàng ba liên: liên 1 gửi cho khách hàng cùng hàng hóa; liên 2 gửi cho bộ phận lập hóa đơn; liên 3 gửi cho kết toán, lƣu phiếu xuất kho theo số thứ tự.
Sau khi nhận đƣợc phiếu gửi hàng, bộ phận lập hóa đơn căn cứ vào các thông tin này lập hóa đơn hai liên và lƣu phiếu gửi hàng theo số thứ tự tại bộ phận lập hóa đơn. Liên 1 hóa đơn gửi cho khách hàng, liên 2 gửi cho kế toán.
Định kỳ kế toán đối chiếu phiếu gửi hàng và hóa đơn, ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng và lƣu chứng từ trên theo tên khách hàng.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty. 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ phận gửi hàng Bộ phận lập hóa đơn Kế toán
Thủ kho PXK Hóa đơn PGH PGH PXK PGH PGH PGH Khách hàng Lập hóa đơn Đối chiếu Ghi sổ chi tiết Đóng gói, Lập PGH N N B A C B A A N N
Hóa đơn Hóa đơn
C Sổ chi
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 41 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát.
2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận.
Kế toán trƣởng:
Tổ chức hài hòa và quản lý có hiệu quả bộ máy kế toán trong công ty
Cân đối thu chi trong kỳ, báo cáo tình hình kinh doanh cuối tháng cho giám đốc. Kiểm tra ký duyệt giấy tờ, sổ sách, báo cáo quyết toán. Giải quyết vƣớng mắc về chứng từ.
Nộp đúng hạn các báo cáo thuế, báo cáo thống kê theo qui định của nhà nƣớc. Chịu trách nhiệm trƣớc công ty và cơ quan chức năng nhà nƣớc mọi số liệu trong báo cáo về tính trung thực, hợp lý.
Kiểm tra việc bảo quản, lƣu trữ các tài liệu kế toán.
Có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty chuyển đầy đủ kịp thời những tài liệu cần thiết cho công việc kiểm tra, kiểm soát.
Bảo đảm yêu cầu về bảo mật thông tin kinh tế - tài chính.
Kế toán viên:
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho tiến hành lập phiếu chi tiền đối với những hóa đon giá trị nhỏ, chuyển thủ quỹ chi tiền, ký tên vào phiếu chi và giữ lại một phiếu có lƣu chữ ký của ngƣời nhận tiền.
Căn cứ đề nghị của kế toán trƣởng, tiến hành xuất hoá đơn, lập phiếu thu tiền đối với trƣờng hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc chuyển thông tin theo dõi qua kế toán công nợ.
Lập phiếu chi lƣơng cuối tháng.
Nhập liệu chứng từ vào báo cáo thuế, cũng những chứng từ đó làm căn cứ đƣa vào sổ sách.
Cuối tháng đối chiếu những chứng từ thu chi với thủ quỹ cho chính xác số liệu với sổ sách. KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN KHO THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG NỢ
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 42 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
Cuối mỗi tháng thực hiện kết chuyển TK 511, 515, 632, 641, 642, 711, 811 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, xác định lãi lỗ trong tháng.
Thủ quỹ:
Xem xét từng nghiệp vụ thu chi cẩn thận. Chi tiền khi có yêu cầu và giữ lại chứng từ chứng minh nghiệp vụ. Thu tiền khách hàng, nộp tiền mặt vào Ngân hàng, rút tiền gởi Ngân hàng, nộp thuế bằng tiền mặt.
Lấy sổ phụ, phối hợp với kế toán thanh toán tiền, kiểm tra đối chiếu tiền mặt tại quỹ với sổ kế toán hàng ngày.
Kế toán kho:
Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn, lập phiếu xuất và chuyển cho bộ phận có liên quan.
Thƣờng xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho, hàng hóa trong kho đƣợc sắp xếp hợp lý chƣa. Đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho với kế toán.
Kế toán công nợ
Theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, định kỳ xác nhận công nợ với từng khách hàng.
Cuối tháng báo cáo những khoản phải thu khó đòi và nhắc nhở với giám đốc những khoản nợ đến hạn trả.
2.1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 của năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng(VNĐ).
Hình thức sổ kế toán:Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung.
Phƣơng pháp xuất kho : theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ : theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế.
Các loại tờ khai thuế phải nộp : (Áp dụng các mẫu biểu tờ khai thuế ban hành theo thông tƣ 156/TT-BTC) :
Tờ khai Thuế GTGT (tháng) mẫu 01/GTGT.
Tờ khai Thuế TNDN tạm tính (quý) mẫu 01A-TNDN. Tờ khai Thuế TNCN tạm tính (quý) mẫu 02/KK-TNCN. Thông báo phát hành hóa đơn.
SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trân 43 GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nam
Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN mẫu 03/TNDN.