triển CNHT theo quy hoạch đến năm 2020
3.3.2.1. Đối với chớnh sỏch thuế
Chớnh sỏch thuế đối với CNHT cú hai tỏc dụng quan trọng: (i) điều tiết thu nhập do hoạt động trong CNHT tạo ra; (ii) điều thiết hoạt động của CNHT. Trong giai đoạn tới tinh thần chung của việc hoàn thiện, đổi mới chớnh sỏch thuế đối với phỏt triển CNHT vẫn là thực hiện những ưu đói, miễn, giảm cỏc sắc thuế hiện cú nhưng phải cú những lựa chọn ưu đói, miễn giảm thuế một cỏch hợp lý. Cụ thể trong những năm tới việc hoàn thiện và đổi mới chớnh sỏch thuế với việc thực hiện cỏc ưu đói, miễn, giảm cỏc sắc thuế hướng tới: (i) Khuyến khớch cỏc doanh nghiệp cú đề ỏn đổi mới kỹ thuật, dõy chuyền cụng nghệ nhằm nõng cao chất lượng sản phẩm của CNHT phục vụ tốt yờu của cỏc doanh nghiệp trong và ngoài nước hoạt động trong lĩnh vực cụng nghiệp lắp rỏp, chế tỏc tạo ra sản phẩm cuối cựng (khụng đặt vấn đề phõn biệt cỏc doanh nghiệp theo vựng lónh thổ. (ii) Khuyến khớch cỏc doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực CNHT cú đề ỏn nõng cao chuyờn mụn, nghiệp vụ, tay nghề cho đội ngũ kỹ sư, cụng nhõn; (iii) Ưu đói đối với doanh nghiệp hoạt động trong CNHT cú tỷ lệ nội địa húa cao; (iv) ưu đói cỏc doanh nghiệp sản xuất sản phẩm CNHT phục vụ cho cỏc ngành lắp rắp, chế tỏc theo quy hoạch của Nhà nước đến năm 2020 như: dệt may, da-giày,ụ tụ, cơ khớ, cụng nghệ cao; (v) hỗ trợ cỏc doanh nghiệp mở rộng thị trường xuất khẩu sản phẩm CNHT.
Trờn cơ sở những định hướng chung đú, cần nghiờn cứu hoàn thiện đổi mới một số sắc thuế quan trọng cú tỏc động trực tiếp đến phỏt triển CNHT. Cụ thể:
a. Hoàn thiện, đổi mới chớnh sỏch thuế TNDN
Cú thể núi thuế TNDN là một sắc thuế, cú ảnh hưởng trực tiếp và mạnh mẽ đối với vấn đề phỏt triển CNHT thụng qua việc quy định thuế suất, chế độ ưu đói, miễn giảm. Tuy nhiờn, hiện nay trong Luật thuế TNDN năm 2008, cũng như Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2013, chưa cú điều khoản nào quy định rừ về chế độ ưu đói miễn giảm mang tớnh đặc thự của hoạt động CNHT, nhất là trong bối cảnh CNHT nội địa đang ở trong giai đoạn phỏt triển ban đầu cũn sơ khai. Vỡ vậy, trong Luật thuế TNDN cần nghiờn cứu đề cập đến những ưu tiờn, ưu đói đối với phỏt triển CNHT nội địa. Cụ thể:
Trờn cơ sở Danh mục sản phẩm CNHT ưu tiờn phỏt triển lựa chọn một số sản phẩm mà Việt Nam cú ưu thế trong ĐTPT để ỏp dụng ưu đói như: Bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp- “Ưu đói cho doanh nghiệp CNHT thụng qua khuyến khớch đầu tư hoặc lĩnh vực cụng nghệ cao theo quyết định của Chớnh phủ trong từng thời kỳ”. Khi đú, cỏc doanh nghiệp CNHT sẽ được hưởng ưu đói đầu tư mở rộng như cỏc doanh nghiệp khỏc. Đõy là giải phỏp để thu hỳt đầu tư nước ngoài vào lĩnh vực CNHT, đồng thời tạo sự gắn kết giữa cỏc doanh nghiệp nội địa với cỏc doanh nghiệp nước ngoài. Tuy nhiờn, phương ỏn này cú hạn chế là dễ dẫn đến tỡnh trạng mở rộng quỏ mạnh sản phẩm CNHT được hưởng ưu đói.
Trong những năm tới, hướng ưu tiờn, ưu đói, thực hiện chế độ miễn, giảm của thuế TNDN là: Ưu tiờn, ưu đói, miển, giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp CNHT nội địa cú chương trỡnh và thực thi chương trỡnh đầu tư đổi mới cụng nghệ, cải tiến kỹ thuật, nõng cao tay nghề cho đội ngũ cụng nhõn, mở rộng thị trường tiờu thụ sản phẩm.
Mục tiờu việc ưu đói, miễn, giảm thuế nhập khẩu đối với CNHT là nhằm khuyến khớch việc nhập những nguyờn vật liệu, phụ tựng thay thế, cỏc linh kiện, phụ kiện phục vụ cho ngành cụng nghiệp lắp rỏp, chế biến, chế tỏc mà cỏc CNHT trong nước khụng hoặc chưa cung cấp được theo yờu cầu về số lượng và chất lượng của những mặt hàng kể trờn đối với cỏc ngành cụng nghiệp chế tỏc, lắp rỏp, chế biến tạo ra sản phẩm cuối cựng. Đồng thời, việc ưu đói, miễn, giảm thuế xuất khẩu là nhằm tạo điều kiện cho cỏc doanh nghiệp CNHT mở rộng thị trường xuất khẩu sản phẩm CNHT khi cỏc sản phẩm đú đủ tiờu chuẩn xuất khẩu. Mặt khỏc, mục tiờu sử dụng những ưu đói, miễn, giảm thuế XNK tạo ra lỏ chắn trước ỏp lực cạnh tranh đối với hàng húa bờn ngoài gúp phần nõng cao năng lực cạnh tranh của hàng húa CNHT nội địa. Theo đỏnh giỏ của cỏc cơ quan hải quan Luật thuế XNK hiện hành cũn bộc lộ nhiều hạn chế. Cụ thể:
Qua quỏ trỡnh khảo sỏt thực tiễn hoạt động hải quan cũng như đối chiếu với cỏc chuẩn mực hải quan quốc tế và cỏc cam kết, theo phản ỏnh của Tổng cục Hải quan, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu hiện hành cú những điểm chưa nội luật hoặc nội luật chưa đầy đủ theo quy định của Cụng ước Kyoto, của cỏc hiệp định song phương và đa phương đó, đang và sẽ ký kết.
Cụ thể, theo phản ỏnh của Hải quan một số tỉnh, thành phố, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu thiếu quy định miễn thuế đối với hàng húa cú trị giỏ tối thiểu hoặc cú số tiền thuế phải nộp dưới mức quy định, thiếu quy định về miễn thuế đối với ấn phẩm quảng cỏo cú trị giỏ thấp và hàng mẫu theo đơn hàng để phục vụ sản xuất, ảnh, phim, mụ hỡnh hoặc bất kỳ hàng húa tương tự nào khỏc thay thế cho hàng mẫu đú, ấn phẩm quảng cỏo... đó gõy khú khăn vướng mắc cho cơ quan Hải quan trong thực hiện.
Bờn cạnh đú, Luật cũng thiếu quy định về thuế hỗn hợp (gồm cả thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và thuế suất tuyệt đối), hạn ngạch thuế quan; thiếu quy định
điều kiện hoàn thuế; thiếu quy định về miễn thuế đối với mỏy múc, thiết bị, linh kiện, phụ tựng tạm nhập để phục vụ thay thế, sữa chữa tàu biển, tàu bay nước ngoài, tạm xuất để phục vụ thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam ở nước ngoài, mỏy múc thiết bị nhập khẩu để phục vụ thử nghiệm nghiờn cứu phỏt triển sản phẩm, hàng húa tạm nhập, tỏi xuất, tạm xuất, tỏi nhập để bảo hành, sửa chữa theo hợp đồng mua bỏn hàng húa, phương tiện chứa hàng húa tạm nhập, tỏi xuất, tạm xuất, tỏi nhập theo phương thức quay vũng khụng phải thanh toỏn.
Thực tế cho thấy, một số nội dung của Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu hiện hành cần được sửa đổi, bổ sung để thực hiện mục tiờu cải cỏch hành chớnh, giảm vướng mắc cho thực hiện, nõng cao tớnh phỏp lý của cỏc quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đó được Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành cỏc Luật cú liờn quan và triển khai cú hiệu quả trờn thực tế, như:
Luật chưa quy định đại lý hải quan, người bảo lónh, người sử dụng hàng húa nhập khẩu nhưng chưa nộp thuế, người thu gom hàng húa của cư dõn biờn giới là đối tượng nộp thuế nờn thực tế nhiều trường hợp khụng thu được thuế của cỏc đối tượng này. Hoặc Luật quy định về thời điểm tớnh thuế là ngày đăng ký tờ khai hải quan chưa phự hợp với trường hợp chuyển đổi đối tượng sử dụng; quy định tỏch riờng miễn thuế và xột miễn thuế thành 2 điều (1điều miễn thuế, 1 điều xột miễn thuế) là khụng cần thiết, gõy hiểu lầm là phải “xin cho” mới được miễn thuế. Việc quy định phải nộp thuế trước khi thụng quan đối với hàng xuất khẩu, nhập khẩu để kinh doanh chưa phõn biệt mức độ chấp hành tốt phỏp luật của doanh nghiệp như Luật Quản lý thuế là chưa khuyến khớch doanh nghiệp chấp hành tốt phỏp luật...
Qua nghiờn cứu, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu hiện hành chưa đỏp ứng yờu cầu của tỡnh hỡnh phỏt triển kinh tế - xó hội của đất nước, cần được cải cỏch, đổi mới hơn nữa, như: Quy định mức khung thuế suất, bao gồm cả mức tối thiểu và mức tối đa như hiện nay khụng cú ý nghĩa, vỡ thực chất mức thuế suất trần
tối đa đó được cam kết cho toàn bộ biểu thuế với Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) tại thời điểm gia nhập.
Cục Thuế XNK phõn tớch, quy định về cỏc nguyờn tắc ban hành Biểu thuế, thuế suất đó được nờu trong Luật chưa thật sự phự hợp trong điều kiện thực hiện lộ trỡnh cắt giảm thuế quan đối với hàng húa nhập khẩu của một số Hiệp định thương mại quốc tế, vai trũ bảo hộ và thu cho NSNN của thuế xuất khẩu sẽ khụng như giai đoạn trước đõy. Cỏc nguyờn tắc này cũng chưa đủ để xử lý cỏc vấn đề đặt ra nhằm đảm bảo tớnh hợp lý giữa thuế suất thuế nhập khẩu đỏnh vào nguyờn liệu, vật tư, linh kiện, phụ tựng, bỏn thành phẩm và sản phẩm nguyờn chiếc...
Cựng với đú, quy định cỏc biện phỏp về thuế để tự vệ, chống bỏn phỏ giỏ, chống trợ cấp, chống phõn biệt đối xử tuy đó được quy định trong Luật nhưng chưa đầy đủ và chưa bao quỏt được hết cỏc vấn đề cần thiết để ỏp dụng cỏc loại thuế này, nờn thực tế việc ỏp dụng được thực hiện theo quy định tại Phỏp lệnh Chống bỏn phỏ giỏ, Phỏp lệnh Chống trợ cấp, Phỏp lệnh Chống phõn biệt đối xử.
Đặc biệt, với quy định miễn thuế nhập khẩu 5 năm cho nguyờn liệu, vật tư, linh kiện phục vụ sản xuất những dự ỏn ưu đói đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khớch đầu tư hoặc địa bàn đặc biệt khuyến khớch đầu tư chưa phõn biệt cỏc dự ỏn chỉ đỏp ứng một đối tượng hưởng ưu đói với cỏc dự ỏn đỏp ứng nhiều đối tượng hưởng ưu đói, nờn chưa khuyến khớch cỏc dự ỏn đầu tư cú quy mụ lớn, cụng nghệ cao, đầu tư vào những địa bàn đặc biệt cần khuyến khớch đầu tư. Hay như quy định miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định cho dự ỏn ưu đói đầu tư bằng vốn ODA cho doanh nghiệp vay lại chưa bỡnh đẳng với cỏc nguồn vốn khỏc. Cỏc loại hàng húa được miễn thuế nhập khẩu cho an ninh, quốc phũng, nghiờn cứu khoa học, bao gồm cả mặt hàng trong nước đó sản xuất được là chưa khuyến khớch tiờu dựng hàng trong nước, hạn chế tiờu dựng ngoại tệ.
Bờn cạnh đú, Luật Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu cũng chưa quy định miễn thuế đối với một số trường hợp đặc thự cần được ưu đói như hàng húa nhập khẩu để phục vụ cho biển đảo cú điều kiện kinh tế, chớnh trị, an ninh, quốc phũng đặc biệt khú khăn; mỏy múc, thiết bị, dụng cụ chuyờn dựng phục vụ cho đỏnh bắt thủy hải sản xa bờ là chưa phự hợp với thực tế và chủ trương chớnh sỏch của Nhà nước.
Từ thực tế kể trờn, trong thời gian tới, việc hoàn thiện, đổi mới chớnh sỏch thuế XNK thỳc đẩy phỏt triển CNHT cần tập trung vào cỏc vấn đề chủ yếu sau đõy:
Một là, bổ sung thờm những quy định trong luật thuế XNK về chế độ ưu đói, miễn giảm thuế XNK theo cỏc yờu cầu mà Việt Nam đó ký kết trong cỏc Hiệp định thương mại với cỏc tổ chức quốc tế (WTO) và theo những yờu cầu của những hoạt động kinh tế, xó hội mang tớnh đặc thự.
Hai là, thống nhất húa thẩm quyền quy định thuế suất và ổn định tương đối thuế xuất thuế XNK trong một thời gian nhất định nhằm bảo đảm tớnh chủ động trong việc hoạch định, thực thi chiến lược, kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp núi chung và doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực CNHT núi riờng. Cụ thể: Nờn nghiờn cứu đề xuất mức thuế suất cụ thể đối từng mặt hàng nhúm hàng gắn với đặc thự của sản phẩm CNHT và yờu cầu thực hiện cỏc cam kết đó ký trong cỏc hiệp định thương mại và thuế quan, cựng với thẩm quyền quy định mức thuế suất, Chớnh phủ cũng cần cụng bố khoảng thời gian ỏp dụng mức thuế bảo đảm tớnh ổn định tương đối, đồng thời nờn nghiờn cứu đề ra tiờu chớ điều chỉnh mức thuế suất.
c. Hoàn thiện chớnh sỏch thuế GTGT nhằm thỳc đẩy trong cỏc bộ luật liờn quan
Tỏc động chớnh của chớnh sỏch thuế GTGT đối với phỏt triển CNHT là ở chỗ chớnh sỏch thuế GTGT điều tiết hoạt động tiờu dựng của xó hội và thụng qua đú liờn quan đến thị trường tiờu dựng sản phẩm của CNHT. Để cú thể phỏt triển được
thị trường tiờu dựng sản phẩm CNHT, việc hoàn thiện, đổi mới chớnh sỏch thuế GTGT cần tập trung nghiờn cứu cỏc vấn đề:
Mức thuế suất đối với sản phẩm CNHT giao dịch trờn thị trường nờn ỏp dụng chỉ một mức thuế suất 5% và ổn định mức đú trong 5 năm phự hợp với kế hoạch trung hạn do cỏc doanh nghiệp đề ra.
Nhằm bảo đảm tớnh liờn hoàn của thuế GTGT nờn đưa sản phẩm CNHT giao dịch trờn thị trường vào diện chịu thuế GTGT để được hưởng khấu trừ cú lợi cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực CNHT khi tớnh thuế.
d. Hoàn thiện chớnh sỏch thuế đối với khu cụng nghiệp chuyờn sõu
Hiện nay, ở nước ta số lượng cỏc khu cụng nghiệp và khu kinh tế tương đối lớn. Tớnh đến hết năm 2012, Việt Nam cú 289 khu cụng nhiệp, khu chế xuất với diện tớch hơn 80 ngàn ha. Cỏc KCN, KCX này đó thu hỳt trờn 4,3 ngàn dự ỏn FDI với tổng số vốn đăng ký lờn tới 65 tỷ USD. Ngoài ra, cả nước hiện cú gần 900 cụm cụng nghiệp, thu hỳt trờn 7 ngàn dự ỏn với tổng vốn đầu tư trờn 112 ngàn tỷ đồng, tạo việc làm cho gần nửa triệu lao động…Đối với cỏc KCN, do chủ yếu tập trung tại cỏc thành phố lớn, địa bàn thuận lợi, do đú hiện nay cỏc chớnh sỏch ưu đói cho KCN đó chấm dứt. Trong khi, chớnh sỏch ưu đói tài chớnh cho cỏc khu kinh tế hiện nay là cao nhất, bao gồm: (i) Thuế TNDN: hưởng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% ỏp dụng trong 15 năm, kể từ khi dự ỏn bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 04 năm, kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 9 năm tiếp theo; (ii) Thuế TNCN: Người Việt Nam và người nước ngoài làm việc tại Khu kinh tế được giảm 50% thuế thu nhập đối với người cú thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập; (iii) Một số ưu đói về thuế xuất - nhập khẩu; (iv) Miễn giảm tiền thuờ đất, thuờ mặt nước. Dựa vào cơ chế ưu đói trờn, nờn cú phương ỏn thực hiện cơ chế một cỏch cụ thể. Theo đú, cú thể cõn nhắc một số phương ỏn như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phương ỏn 1:Trước mắt chưa nờn thành lập mới cỏc khu CNHT, khu cụng nghiệp chuyờn sõu, mà giải phỏp đối với CNHT trong giai đoạn này, bao gồm:
Cho phộp cỏc doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục CNHT nằm trong KCN tiếp tục được hưởng cỏc ưu đói như cỏc doanh nghiệp trong khu kinh tế đang được hưởng.
Đối với cỏc doanh nghiệp CNHT tại cỏc khu kinh tế thỡ được hưởng chớnh sỏch ưu đói “2+”. Nghĩa là ngoài cỏc chớnh sỏch được hưởng cỏc ưu đói của khu kinh tế thỡ được cộng thờm. Cụ thể: (1)Áp dụng chớnh sỏch thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đói vượt khung (thuế suất thấp nhất hoặc thấp hơn mức thấp nhất của luật thuế) đối với dự ỏn CNHT trọng điểm từng giai đoạn. (2)Áp dụng chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn ưu đói vượt khung (thuế suất thấp nhất hoặc thấp hơn mức thấp nhất của luật thuế) đối với dự ỏn CNHT trọng điểm từng giai đoạn.
Xõy dựng cơ chế đảm bảo thực thi chớnh sỏch ưu đói cho cỏc dự ỏn CNHT cho phỏt triển cụng nghệ cao (gắn với cỏc hướng dẫn triển khai luật về cụng nghệ cao).
Phương ỏn 2
Do hiện nay đó cú định hướng phỏt triển 02 khu Cụng nghiệp chuyờn sõu tại Hải Phũng và Bà Rịa - Vũng Tàu. Việc thực hiện thớ điểm cỏc khu CNHT, khu cụng nghiệp chuyờn sõu nhằm thu hỳt cỏc nhà đầu tư nước ngoài tiềm năng như Nhật Bản, Hàn Quốc,..để gúp phần phỏt triển CNHT thỡ cần cú cỏc chớnh sỏch ưu