8. Bố cục của nghiên cứu
2.2.2.3 Phân tích thực trạng kiểm soát cam kết chi thường xuyên của NSNN đối vớ
NSNN đối với ĐVSNCL
Triển khai thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi trong điều kiện các đơn vị đã áp dụng TABMIS nhằm mục đích từng bước thực hiện kế toán dồn tích; hỗ trợ lập ngân sách trung hạn của cơ quan tài chính các cấp và các Bộ, ngành địa phương; tăng cường KSC tiêu NSNN của các ĐVSNCL hầu ngăn chặn tình trạng nợ công.
58
Tất cả các khoản chi thường xuyên của NSNN đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao có hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ giá trị từ 100 triệu đồng trở lên thì phải kiểm soát cam kết chi qua KBNN.
Khi có nhu cầu cam kết chi, ngoài dự toán thì ĐVSNCL phải gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng từ: Hợp đồng mua bán và Giấy đề nghị cam kết chi.
Căn cứ giấy đề nghị cam kết chi, hợp đồng do đơn vị gửi, cán bộ KBNN nhập cam kết chi vào phần mềm kế toán, nghĩa là dành một khoản dự toán cho việc đảm bảo thanh toán cho các hợp đồng đã ký.
Việc thực hiện rút cam kết chi, điều chỉnh cam kết chi được thực hiện tương tự như đối với các khoản dự toán thông thường khác.
Thông qua việc quản lý, thực hiện cam kết chi đặc biệt là đối với các hợp đồng nhiều năm, sẽ hỗ trợ việc lập ngân sách trung hạn của cơ quan tài chính các cấp và các bộ, ngành, địa phương. Bên cạnh đó, kiểm soát cam kết chi cũng góp phần từng bước đưa thông tin các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào quản lý tập trung đồng thời nâng cao chất lượng dự báo dòng tiền, góp phần đắc lực cho hoạt động cải cách quản lý ngân quỹ KBNN.
Trước khi triển khai, KBNN Quận 3 đã có văn bản gửi các đơn vị giao dịch, thông báo một số điểm chủ yếu trong công tác quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN để các đơn vị triển khai thực hiện.
KBNN Quận 3 thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN bắt đầu từ ngày 01/6/2013. Quá trình tổ chức triển khai thực hiện cam kết chi tại KBNN Quận 3 đã diễn ra thuận lợi, hỗ trợ KBNN và ĐVSNCL trong việc KSC chi tiêu ngân sách, ngăn chặn nợ đọng, góp phần đảm bảo an ninh, an toàn tài chính.
Nguyên tắc quản lý, kiểm soát cam kết chi:
Đề nghị cam kết chi của ĐVSNCL phải đầy đủ các thông tin theo mẫu quy định, đảm bảo tính pháp lý, cụ thể là: dấu, chữ ký phải phù hợp với mẫu dấu, chữ ký đăng ký với KBNN; kèm theo hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ tuân thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định theo quy định của Luật đấu thầu hiện hành.
59
Số tiền đề nghị cam kết chi không vượt quá dự toán còn được sử dụng. Trường hợp dự toán và phương án phân bổ dự toán NSNN chưa được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định hoặc phải điều chỉnh dự toán NSNN theo quy định, thì KBNN Quận 3 thực hiện kiểm soát cam kết chi cho ĐVSNCL trên cơ sở dự toán tạm cấp hoặc dự toán điều chỉnh của đơn vị.
Đề nghị cam kết chi năm ngân sách hiện hành của ĐVSNCL phải gửi đến KBNN Quận 3 chậm nhất đến hết ngày 30/12 năm hiện hành.
Quy trình quản lý, kiểm soát cam kết chi thường xuyên của NSNN đối với ĐVSNCL tại KBNN Quận 3:
Thời hạn gửi và chấp thuận cam kết chi trong vòng 05 ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị hợp đồng phải thực hiện cam kết chi, ĐVSNCL phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến KBNN Quận 3.
Trong phạm vi 02 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị của ĐVSNCL, KBNN Quận 3 thông báo ý kiến chấp thuận hoặc từ chối cam kết chi cho đơn vị được biết.
Khi có nhu cầu cam kết chi, ngoài dự toán chi NSNN gửi KBNN một lần vào đầu năm, ĐVSNCL gửi KBNN Quận 3 các hồ sơ, tài liệu có liên quan như sau: hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên (gửi lần đầu hoặc khi có điều chỉnh hợp đồng) kèm theo 02 liên Giấy đề nghị cam kết chi, Phiếu điều chỉnh cam kết chi (trường hợp phải điều chỉnh).
Đối với những năm tiếp theo của hợp đồng nhiều năm, ĐVSNCL chỉ cần xác định và bố trí dự toán được giao trong năm cho từng hợp đồng nhiều năm; sau đó lập và gửi 02 liên Giấy đề nghị cam kết chi đến KBNN Quận 3 (ĐVSNCL không cần gửi lại hợp đồng nhiều năm).
Cán bộ KSC kiểm soát hồ sơ, tài liệu của ĐVSNCL gồm: kiểm soát, đối chiếu cam kết chi so với dự toán NSNN, đảm bảo khoản đề nghị cam kết chi không được vượt quá dự toán còn được phép sử dụng của ĐVSNCL; kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ đảm bảo phù hợp với dự toán được giao của đơn vị;
60
kiểm soát, đối chiếu đề nghị cam kết chi của đơn vị đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định.
Sau khi kiểm soát hồ sơ, tài liệu của ĐVSNCL, trường hợp đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định, KBNN ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS và thông báo số cam kết chi cho ĐVSNCL biết để quản lý và thanh toán cam kết chi; trường hợp không đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định, KBNN từ chối chấp thuận ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS và thông báo cho ĐVSNCL biết.
Quy trình điều chỉnh, hủy cam kết chi và hợp đồng:
Khi có yêu cầu điều chỉnh cam kết chi, ĐVSNCL gửi Phiếu điều chỉnh số liệu cam kết chi đến KBNN.
Các trường hợp hủy cam kết, hợp đồng: ĐVSNCL không có nhu cầu chi tiếp đối với các khoản đã cam kết chi; các khoản cam kết chi, hợp đồng khung không đủ điều kiện thanh toán theo quy định của Luật NSNN; các khoản cam kết chi bị phát hiện sai chế độ quy định, căn cứ quyết định cấp có thẩm quyền, KBNN thực hiện hủy cam kết chi của đơn vị; hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ bị hủy hoặc có sự thay đổi về loại tiền hoặc các thông tin liên quan đến nhà cung cấp được thực hiện như sau:
(1) ĐVSNCL gửi đề nghị hủy cam kết chi đến KBNN bằng văn bản giấy.
(2) Kế toán viên trình kế toán trưởng (hoặc người có thẩm quyền) phê duyệt ngoài hệ thống. Nếu kế toán trưởng không duyệt, kế toán viên gửi thông báo lại cho người yêu cầu.
(3) Kế toán viên tìm lại cam kết chi/hợp đồng đã được cập nhật trên hệ thống, kiểm tra và thực hiện hủy cam kết chi/hợp đồng.
61
Bảng 2.3 Bảng thống kê tình hình cam kết chi của các ĐVSNCL tại KBNN Quận 3 từ năm 2013 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
STT NỘI DUNG NĂM 2013 NĂM 2014
SỐ MÓN SỐ TIỀN SỐ MÓN SỐ TIỀN
1 Số thực hiện cam kết chi 87 31.527 157 80.388 2 Số thực hiện hợp đồng khung 79 83.902 123 145.695
(Nguồn: Báo cáo Quyết toán chi NSNN năm 2013, 2014 KBNN Quận 3)
Biểu đồ 2.3 Tình hình cam kết chi của các ĐVSNCL tại KBNN Quận 3 từ năm 2013 - 2014
(Nguồn: Báo cáo Quyết toán chi NSNN năm 2013, 2014 KBNN Quận 3)
Qua hai năm triển khai thực hiện, với sự hỗ trợ của KBNN, KBNN thành phố Hồ Chí Minh cùng sự cố gắng tích cực của cán bộ công chức làm công tác KSC NSNN, việc quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN tại KBNN Quận 3 đã đi vào ổn định. Các cán bộ công chức đã nắm bắt và chủ động các thao tác trên phân hệ cam kết chi trong TABMIS. Theo bảng 2.3 ta thấy trong 06 tháng cuối năm 2013 có 87 món thực hiện cam kết chi thì trong đó số hợp đồng khung đã là 79 món, năm 2014 có 157 món thực hiện cam kết chi trong đó số món hợp đồng khung là 123. Từ đó cho thấy về cơ bản, việc thực hiện kiểm soát cam kết chi NSNN đã góp phần tăng cường KSC tiêu NSNN của các ĐVSNCL giảm bớt tình trạng nợ đọng thanh toán mua sắm tài sản có giá trị cao của các đơn vị, giúp các đơn vị quản lý các khoản chi tiêu trong phạm vi dự
62
toán được phân bổ cho từng năm tài chính của mình và tránh thực hiện các hợp đồng khi không đủ nguồn lực thanh toán, nâng cao trách nhiệm, kỷ luật tài chính, nâng cao chất lượng dự báo dòng tiền, góp phần đắc lực cho hoạt động cải cách quản lý ngân quỹ KBNN trong thời gian tới. Đồng thời việc theo dõi hợp đồng khung giúp cho cơ quan Tài chính các cấp lập ngân sách trung hạn.
Đánh giá kết quả thực hiện KSC chi thường xuyên NSNN đối với các ĐVSNCL qua KBNN Quận 3:
Trong những năm qua, công tác KSC thường xuyên của NSNN đối với ĐVSNCL qua KBNN Quận 3 đã từng bước được tăng cường, đảm bảo tiết kiệm, chặt chẽ và hiệu quả. Việc kiểm soát, thanh toán được thực hiện nghiêm túc theo các văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện nhiệm vụ tài chính, ngân sách của Chính phủ ban hành trong năm liên quan đến quản lý chi tiêu ngân sách để phù hợp với tình hình thực tế. Với những trường hợp thanh toán đặc thù, KBNN Quận 3 đã kịp thời xin ý kiến chỉ đạo của KBNN thành phố Hồ Chí Minh để hướng dẫn các đơn vị thực hiện đúng chế độ chi tiêu theo quy định, đặc biệt chú trọng đến các khoản chi mua sắm ô tô, phương tiện, tài sản có giá trị lớn, sửa chữa trụ sở làm việc, chi hội nghị, hội thảo, tiếp khách... góp phần quản lý nguồn lực tài chính nhà nước một cách tiết kiệm, hiệu quả. Quy trình KSC ngày càng đơn giản, hoàn thiện hơn tạo điều kiện phục vụ tốt nhất cho các ĐVSNCL. Phát huy vai trò của KBNN trong việc KSC đối với các ĐVSNCL thực hiện cơ chế tự chủ tài chính trên địa bàn, trong thời gian qua công tác KSC của KBNN Quận 3 đã được kết quả đáng khích lệ.
Trong thời gian qua, KBNN Quận 3 đã thực hiện kiểm soát, thanh toán hàng trăm tỷ đồng chi thường xuyên của NSNN cho ĐVSNCL mỗi năm, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi của các ĐVSNCL trên địa bàn Quận. KBNN Quận 3 luôn quán triệt tinh thần chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN đến từng cán bộ KSC; chủ động hướng dẫn giải thích để tạo sự đồng thuận của các ĐVSNCL và các cơ quan có liên quan trong thực hiện chỉ đạo của Chính phủ. Nghiêm cấm các hành vi sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà cho các ĐVSNCL. Công tác KSC thường xuyên được thực hiện chặt chẽ đảm bảo các khoản chi đúng mục đích, tiêu chuẩn, định mức, hạch toán đúng mục lục NSNN.
63
Bảng 2.4. Bảng thống kê tình hình KSC thường xuyên của NSNN qua KBNN Quận 3giai đoạn 2010-2014
Năm
Tổng số KSC thường xuyên NSNN (triệu đồng)
Số món thanh toán
chưa đủ thủ tục (món) Số tiền từ chối thanh toán (triệu đồng)
Chi thường xuyên của NSNN Chi thường xuyên của NSNN đối với ĐVSNCL Chi thường xuyên của NSNN Chi thường xuyên của NSNN đối với ĐVSNCL Chi thường xuyên của NSNN Chi thường xuyên của NSNN đối với ĐVSNCL 2010 985.432 438.989 302 215 65.332 43.145 2011 1.057.388 465.701 284 173 68.456 37.561 2012 1.082.396 623.584 223 139 32.789 27.972 2013 1.268.078 811.508 182 92 17.416 13.831 2014 1.597.517 1.049.884 109 68 15.701 9.892
(Nguồn: Báo cáo KSC trên địa bàn Quận 3 năm 2010 - 2014)
Biểu đồ 2.4 Tình hình từ chối thanh toán tại KBNN Quận 3 giai đoạn 2010-2014
Đơn vị tính: món
(Nguồn số liệu: Báo cáo KSC trên địa bàn Quận 3 năm 2010-2014)
Số tiền KBNN Quận 3 từ chối thanh toán là do ĐVSNCL đề nghị thanh toán không đúng tiêu chuẩn, định mức và chế độ quy định; một số khoản chi không có
64
trong dự toán được duyệt; một số khoản chi không tuân thủ điều khoản hợp đồng như: quy định về thời gian thực hiện hợp đồng, về thực hiện bảo lãnh hợp đồng, về chủng loại tài sản; chứng từ lập chưa đúng mẫu quy định; mẫu dấu, chữ ký trên chứng từ không đúng với mẫu dấu chữ ký của đơn vị đã đăng ký tại KBNN Quận 3; nội dung chứng từ chưa phù hợp với mục lục NSNN;...Bên cạnh đó, KBNN đã thực hiện từ chối thanh toán một số khoản chi theo chỉ đạo của Chính phủ tại Nghị quyết số 11/CP của Chính phủ ngày 24 tháng 2 năm 2011 và Chỉ thị 25/CT-TTg ngày 23 tháng 8 năm 2014 của Thủ tướng Chính phủ, KBNN Quận 3 kiên quyết từ chối thanh toán các khoản chi mua sắm tài sản thuộc danh mục tài sản phải tạm dừng mua sắm theo tinh thần như xe ô tô, điều hòa nhiệt độ, thiết bị văn phòng; không bố trí kinh phí cho công việc chưa thực sự cấp bách. Qua đó đã góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong sử dụng vốn NSNN. Trước tình hình NSNN hiện nay là luôn bội chi, thu không đủ chi, việc tiết kiệm chi NSNN có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong đầu tư công, chi tiêu công và thực hiện tốt nhiệm vụ điều hành NSNN góp phần giảm bớt “gánh nặng” bội chi cho Ngân sách. Từ bảng 2.4 cho thấy, mặc dù số món từ chối chi năm sau giảm hơn năm trước nhưng nếu so từng năm số món KBNN Quận 3 từ chối chi của ĐVSNCL so với ĐVSDNS trên địa bàn Quận 3 còn tương đối cao. Như năm 2014: số ĐVSNCL so với SĐVSDNS là 32% (116/362), số món bị từ chối thanh toán chiếm 62% (68/109).
Thực hiện KSC theo dự toán đã tạo điều kiện cho các ĐVSNCL căn cứ vào số tiết kiệm chi được cấp có thẩm quyền giao, các ĐVSNCL có thể thực hiện giảm trừ 10% số tiết kiệm vào dự toán chi thường xuyên được giao từ đầu năm của đơn vị, chủ động sắp xếp, bố trí lại các nhiệm vụ chi thường xuyên trong dự toán còn lại. Từ tháng 8 đến tháng 11/2013, số ĐVSNCL được giao chỉ tiêu tiết kiệm là 71 đơn vị, số tiền tiết kiệm là 3.805 triệu đồng; trong tháng 12/2013, số ĐVSNCL được giao chỉ tiêu tiết kiệm 10% chi thường xuyên là 45 đơn vị, với số tiền tiết kiệm 10% chi là 1.787 triệu đồng.
Thông tư 161/2012/TT-BTC đã quy định rất cụ thể, rõ ràng về phạm vi, đối tượng áp dụng; nguyên tắc kiểm soát thanh toán; điều kiện chi, hình thức và phương thức chi trả, nội dung và quy trình KSC, hồ sơ KSC và lưu giữ tại KBNN; trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý, kiểm soát thanh toán các
65
khoản chi NSNN. Từ đó, tạo điều kiện thuận lợi cho các ĐVSNCL nắm rõ các quy định về chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN cũng như quyền hạn, trách nhiệm trong việc quản lý và sử dụng kinh phí NSNN theo Luật NSNN và hệ thống KBNN các cấp trong việc thực thi nhiệm vụ KSC của mình. Bên cạnh những mặt tích cực đó, nhất là việc “giảm thiểu hồ sơ thanh toán” đối với một số nội dung chi, cụ thể là đối với các khoản chi mà ĐVSNCL có ký hợp đồng thì đơn vị gửi cho KBNN gồm hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn, nếu các công việc phải lựa chọn nhà thầu thì gửi thêm quyết định lựa chọn nhà thầu (KBNN lưu giữ các hồ sơ trên, ngoại trừ hóa đơn); còn đối với các khoản chi mà đơn vị không có ký hợp đồng thì khi thanh toán đơn vị chỉ gửi bảng kê chứng từ thanh toán (mẫu số 01 tại thông tư 161/2012/TT-BTC) và khi lập bảng kê chứng từ thanh toán thì ĐVSNCL và Thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm về quyết định chi và tính chính xác của các nội dung chi đã kê trên bảng kê chứng từ thanh toán mà không phải gửi cho KBNN các hồ sơ, chứng từ có liên quan. Tuy nhiên một vấn đề có liên quan tương ứng trong việc KSC là làm cách nào để thực hiện nhiệm vụ KSC của KBNN đảm bảo “Đúng chế độ, tiêu
chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định” quy định tại mục 02,
Điều 03) Thông tư 161/2012/TT-BTC và tại điểm c, mục 04, Điều 04 của Thông tư 161/2012/TT-BTC đã quy định rất cụ thể về trách nhiệm của KBNN là “Có quyền tạm