TK 623 dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp các công trình theo phương thức thi công hỗn hợp (vừa thủ công vừa kết hợp máy). Chi phí sử dụng máy thi công gồm những chi phí về vật tư, lao động, nhiên liệu, động lực... cho máy thi công nhằm thực hiện khối lượng xây lắp bằng máy. Việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn bằng máy thì không sử dụng TK 623 mà kế toán phản ánh trực tiếp vào các TK 621, TK 622, TK 627.
Mặt khác, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tiền lương phải trả công nhân sử dụng máy thi công không hạch toán vào tài khoản này mà phản ánh trên TK 627-"Chi phí sản xuất chung".
Phương pháp hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Trong quá trình thi công xây lắp doanh nghiệp có máy thi công thuê ngoài, căn cứ vào hợp đồng thuê ngoài xe, máy thi công xác định số tiền thuê phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 623-Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331…
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công cho các đối tượng ghi: Nợ TK 154-Chi phí SXKD dở dang
Có TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công
Trường hợp Công ty có tổ chức đội máy thi công riêng.
Toàn bộ chi phí liên quan trực tiếp đến đội máy thi công đựơc tập hợp riêng trên các TK 621, TK 622, TK 627. Cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 (chi tiết đội máy thi công) để tính giá thành ca máy. Từ đó xác định giá trị mà đội thi công phục vụ cho từng đối tượng (công trình, hạng mục công trình). (Sơ đồ kế toán theo Phụ lục 1.3) • Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau giữa
các bộ phận, kế toán ghi:
Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
• Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức bán lao vụ giữa các bộ phận nội bộ, kế toán ghi
Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133: VAT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 512: Doanh thu
Trường hợp từng đội xây lắp có máy thi công riêng nhưng không tổ chức hệ thống kế toán riêng.
Trường hợp này các chi phí có liên quan đến máy thi công được tập hợp riêng, cuối kỳ phân bổ hoặc kết chuyển theo từng đối tượng (công trình, hạng mục công trình). Kế toán chi phí sử dụng máy thi công theo Phụ lục 1.4.