dựng Minh Ngân có ảnh hưởng rất lớn tới việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp ở đơn vị. Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, mô hình tổ chức quản lý kinh doanh và yêu cầu quản lý để xây dựng tổ chức công tác kế toán cho phù hợp. Đối với Công ty cổ phần Thương mại và Đầu tư Xây dựng Minh Ngân bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Mọi chứng từ kế toán và công tác thanh quyết toán được tập hợp về Phòng tài chính- kế toán của Công ty.
Hàng tháng Phòng tài chính - kế toán của Công ty thu nhận chứng từ của các đội, tổ đội để kiểm tra phân loại và vào sổ kế toán. Căn cứ vào các chứng từ gốc, phiếu xuất vật tư các bảng kê tổng hợp, bảng phân bổ và sổ nhật ký chung và các sổ theo dõi chi tiết theo các công trình, vào sổ tổng hợp và lập các báo cáo.
Các phần hành kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty
Nhân viên hạch toán của các đội thi côngKế Kế toán vật tư, TSCĐ Bộ phận tài chính Kế toán tiền lương Kế toán chi phí giá thành Kế toán tổng hợp Bộ phận kiểm tra kế toán Kế toán thuế Kế toán trưởng
Kế toán trưởng: Tổ chức và điều hành mọi hoạt động trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm xét duyệt các báo cáo tài chính và cung cấp cho các đơn vị, các cơ quan bên ngoài doanh nghiệp theo quy định, tổ chức việc thu thập thông tin qua các bộ phận, các phần hành kế toán, đồng thời cung cấp thông tin qua các báo cáo và tư vấn cho các cấp độ quản trị trong doanh nghiệp khi có nhu cầu thông tin cần xử lý.
Bộ phận tài chính: Chịu trách nhiệm xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp bao gồm: tổ chức huy động các nguồn vốn, quản lý và sử dụng các loại nguồn vốn, các quỹ chuyên dùng một cách có hiệu quả. Ngoài ra còn thực hiện các phần hành kế toán: vốn bằng tiền, công nợ phải thu, phải trả, kế toán nguồn vốn chủ sở hữu, các quỹ. Thực hiện lập các dự toán thu chi tiền, dự toán tình hình công nợ phải thu, phải trả, cung cấp số liệu để lập các báo cáo quản trị về công nợ và thanh toán.
Kế toán tài sản, vật tư: bao gồm kế toán TSCĐ, vật liệu, công cụ dụng cụ. Thực hiện ghi chép tổng hợp và chi tiết nhằm quản lý chặt chẽ tài sản hiện vật và giá trị của doanh nghiệp, theo dõi các nghiệp vụ khấu hao và sửa chữa TSCĐ, phân tích tình hình trang bị, huy động, sử dụng TSCĐ, lập các báo cáo kế toán quản trị về vật tư hàng hoá, phân tích tình hình thu mua.
Kế toán tiền lương: thực hiện nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp về lao động và tiền lương, theo dõi và thanh toán các khoản phải trả với người lao động. Tham gia lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp, cung cấp tài liệu để lập dự toán chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp. Thu thập các thông tin về lao động tiền lương để lập các báo cáo thực hiện về lao động tiền lương. Phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao dộng trong doanh nghiệp.
Kế toán chi phí giá thành: Chịu trách nhiệm xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý; tổ chức tập hợp, kết chuyển, hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng từng trình tự;xác định các báo cáo cần thiết về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; kiểm kê, xử lý, cập nhật số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ, số lượng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang đầu kỳ... Xây dựng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang để xác định giá thành và hạch toán giá thành sản phẩm hoàn thành sản xuất trong kỳ.
Kế toán tổng hợp: thực hiện việc tổng hợp, kiểm tra thuộc phần việc kế toán tài
chính, thực hiện chức năng kiểm tra, đối chiếu số liệu liên quan đến kế toán tài chính của các bộ phận khác, tổng hợp hoàn chỉnh số liệu và lập các báo cáo tài chính. Tham gia lập các dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sử dụng máy thi công, dự toán chi phí sản xuất chung. Tổ chức tập hợp và phân bổ chi phí theo đúng đối tượng, vận dụng các phương pháp tính giá thành sản phẩm, tổ chức theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, lập các báo cáo về chi phí sản xuất, báo cáo giá thành sản phẩm. Cung cấp thông tin để kiểm tra việc thực hiện các định mức chi phí, dự toán và phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, cung cấp thông tin để phục vụ cho quản lý kinh doanh.
Thực hiện kiểm tra các dự toán chi tiết do các bộ phận khác lập để tổng hợp hoàn chỉnh hệ thống dự toán ngân sách của doanh nghiệp. Kiểm tra các báo cáo thực hiện, phân tích, đánh giá kết quả thực hiện với mục tiêu đề ra và tìm ra các nguyên nhân gây ra sự biến động đó. Soạn thảo và phân tích các dự án quản trị để tư vấn cho các nhà quản lý doanh nghiệp.
Bộ phận kiểm tra kế toán: thực hiện các công việc
+ Kiểm tra việc thực hiện các phương pháp kế toán, tính toán, ghi chép, phản ánh trong các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán, kiểm tra việc chấp hành các chế độ, thể lệ về kế toán và bộ máy kế toán.
+ Kiểm tra tính tuân thủ của các báo cáo bộ phận, các báo cáo kế toán quản trị nhằm xác định tính hữu hiệu của các báo cáo đã lập và hướng các hoạt động khác nhau trong doanh nghiệp phù hợp với chính sách Nhà nước ban hành. Cung cấp thông tin sau khi kiểm tra qua các báo cáo cho kế toán trưởng hay phó kế toán trưởng.
Kế toán thuế:
+ Kiểm tra lại hoá đơn đầu vào, đầu ra của Công ty, tổng hợp toàn bộ các khoản thuế phải nộp, đã nộp và theo dõi các khoản thuế nộp vào NSNN theo quy định.
+ Hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT – thuế thu nhập cá nhân. Theo dõi các khoản thuế phải nộp và lập giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước theo qui định.
+ Thực hiện sắp xếp, lưu trữ và bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực hiện.
Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ngoài ra, còn có các nhân viên hạch toán của các đội thi công có chức năng cung cấp thông tin cho Kế toán trưởng của Công ty.
2.1.3.2. Chính sách kế toán áp dụng:
Chế độ kế toán được áp dụng tại Công ty cổ phần Thương mại và Đầu tư Xây dựng Minh Ngân theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
a Hình thức kế toán:
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều ghi vào sổ Nhật ký chung theo thời gian phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Việc tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp được phản ánh trên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154, sổ cái các tài khoản: 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154. Có thể khái quát trình tự như sau:
Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu và khoá sổ chi tiết. Sau đó dựa vào sổ chi tiết lập các Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số liệu trên các Sổ Cái tài khoản. Từ số liệu trên các Sổ cái tài khoản kế toán vào Bảng cân đối số phát sinh. Số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết sẽ là căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
b Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp Kê khai thường
xuyên.
c Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp Thực tế đích danh.
d Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp Khấu trừ thuế.
e Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc xác định nguyên giá: Theo giá thực tế.
+ Phương pháp tính khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng. f Phần mềm kế toán sử dụng:
Hiện nay Công ty cổ phần Thương mại và Đầu tư Xây dựng Minh Ngân sử dụng phần mềm kế toán Misa.