6. Kết cấu của đề tài
1.2.5.Các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý chi ngân sách nhà nước trong đầu tư
tư xây dựng cơ bản
Hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB chính là biểu hiện quan hệ so sánh giữa các kết quả đạt được của chi NSNN trong đầu tư XDCB với các chi phí phải bỏ ra (mức chi NSNN) để có kết quả đó trong một thời kỳ nhất định.
Như ta đã biết, chi NSNN trong đầu tư XDCB hầu hết là chi NSNN cho các dự án đầu tư XDCB không có khả năng thu hồi vốn, hoặc là lĩnh vực không đem lại lợi nhuận cao, nên hầu như không phân tích hiệu quả tài chính mà chỉ phân tích hiệu quả kinh tế xã hội. Nhưng do đặc thù của dự án đầu tư XDCB thường đã hoàn thành thì thường đạt các chỉ tiêu hiệu quả kinh tế - xã hội đã đề ra (như số km đường tăng thêm/vốn đầu tư, số trường học tăng thêm/vốn đầu tư...). Do vậy, khi đánh giá hiệu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quả chi NSNN trong đầu tư XDCB, ta sẽ chỉ đánh giá hiệu quả ở cấp độ vùng bên cạnh việc đánh giá hiệu quả quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB bằng cách đánh giá chu trình quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB từ khâu lập dự toán đến quyết toán, nếu quá trình quản lý chi NSNN không tốt, bị buông lỏng, nhiều kẽ hở thì thất thoát vốn đầu tư sẽ tăng từ đó giảm hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB.
Đánh giá chu trình quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB gồm các nội dung chính sau:
- Đánh giá thực trạng về Luật và các quy định có liên quan trong chi NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản
Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện
1. Có sự kiểm tra và cân đối trong hệ thống luật pháp giữa:
- Lập pháp và hành pháp
- Các dự thảo luật được tham khảo ý kiến các cấp 2. Các yêu cầu về hiệu quả và hiệu lực của các văn bản luật đã triển khai
3. Tính toàn diện của các quy định và Luật
4. Các khoản dự toán chi vượt quá thu NS thì minh bạch và hợp lệ
5. Ngân sách được thực hiện như luật và các quy định đã đề ra
6. Luật có ràng buộc được các điều chỉnh trong quá trình chấp hành NS
7. Dự toán NS năm sau không căn cứ vào năm trước hay phù hợp với năm trước
8. Có sự thưởng phạt đúng mức cho các chương trình hay dự án kém hiệu quả
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 9. Có quy định minh bạch và rõ ràng các thông tin về
trách nhiệm giải trình của các cơ quan sử dụng NS
- Đánh giá về chính sách ngân sách và lập kế hoạch chi NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện
1. Chính sách và kế hoạch cung cấp một khung nguồn lực cho chi đầu tư XDCB
2. Nó liên kết giữa kế hoạch thu và mục đích chi XDCB
3. Khung kế hoạch có được công khai, phổ biến rộng rãi
4. Chính sách và kế hoạch đầu tư XDCB được liên kết chặt chẽ với ngân sách hàng năm. Có khả năng ảnh hưởng đến các chính sách và quyết định
5. Các xung đột về nhu cầu chi và khả năng ngân sách được giải quyết một cách kịp thời
6. Các nhu cầu đầu tư XDCB cấp thiết của các đơn vị sử dụng ngân sách thì được ưu tiên và được thực hiện phù hợp nguồn lực sẵn có.
7. Người có thẩm quyền được cung cấp thông tin đáng tin cậy trong việc ra quyết định của họ
8. Người ra quyết định mỗi cấp có trách nhiệm đối với nhiệm vụ của họ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Đánh giá về lập dự toán chi, chấp hành chi, quyết toán chi NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản
+ Về lập dự toán chi Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Chu trình dự toán ngân sách là một chuỗi logic và chặt chẽ.
2. Kinh tế vĩ mô, dự báo thu NS, trần NS và chi NS cho đầu tư XDCB thì được liên kết với nhau 3. Chu trình lập dự toán được xác định rõ ràng về thời gian và được cung cấp một hệ thống luật và các quy định cho quy trình lập NS
4. Lập dự toán có xem xét đến tình hình hiện tại và nguồn ngân sách thực tế.
5. Được thông tin trước khi lập dự toán trong từng lĩnh vực chi NS
6. Không có sự cắt giảm tùy tiện trong chi đầu tư XDCB
7. Chi đầu tư XDCB thì tương xứng với khả năng thực tế
8. Các đơn vị dự toán NS đúng tiến độ
9. Đủ thời gian để thảo luận các khoản chi NSNN cho đầu tư XDCB
10. Các vấn đề có liên quan, thông tin và triển vọng trong tương lai có giá trị cho người ra
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện quyết định. +Chấp hành chi Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện
1. Nguồn vốn hàng năm cho từng dự án được lên kế hoạch.
2. Có những ràng buộc hạn chế các phát sinh trong chi đầu tư XDCB
3. Phần vượt dự toán ban đầu của các dự án có được chấp nhận dễ dàng
4. Phân quyền đã không làm giảm kiểm soát chi NSNN trong đầu tư XDCB
5. Thông tin về tình hình thực hiện chi có giá trị đối với công tác kiểm tra và báo cáo kết quả.
6. Các đơn vị sử dụng ngân sách có hệ thống được giao cho lập kế hoạch và đảm bảo chi NS không được vượt dự toán.
7. Hệ thống thanh toán thì được tập trung quyền lực và thanh toán đúng thời hạn
8. Thanh toán chi NS cho đầu tư XDCB không vượt quá giới hạn đã phân bổ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện
9. Có hình thức phạt nếu chi NS vượt quá dự toán trong đầu tư XDCB
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ +Quyết toán NSNN Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện
1. Có đủ thủ tục pháp lý về đầu tư theo quy định 2. Có quyết định thành lập ban quản lý dự án, quyết định bổ nhiệm trưởng ban, bổ nhiệm kế toán trưởng, mở tài khoản thanh toán tại kho bạc 3. Có kế hoạch đầu tư được thông báo
4. Có quyết định đơn vị trúng thầu (đối với đấu thầu) hoặc quyết định chỉ thầu
5. Có hợp đồng kinh tế gửi chủ đầu tư và nhà thầu 6. Có khối lượng hoàn thành đủ điều kiện thanh toán được A-B nghiệm thu, bên A chấp nhận và đề nghị thanh toán
- Đánh giá về việc thanh tra, kiểm tra, đánh giá chương trình, dự án
Tiêu chí Phù hợp Chƣa phù hợp Các vấn đề cần cải thiện
1. Cơ quan trung ương có yêu cầu các đơn vị sử dụng NS đánh giá về các chương trình dự án đầu tư XDCB không?
2. Các kết quả đánh giá có sử dụng cho việc ra các quyết định không?
3. Người có nhiệm vụ thanh tra có chịu trách nhiệm về kết quả thanh tra của mình không?
4. Có hình thức phạt thích hợp không nếu có vi phạm? 5. Các kiểm tra, đánh giá thì được thực hiện theo lộ trình một cách thường xuyên và tiết kiệm cho NSNN trong đầu tư XDCB (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ theo đúng nghĩa của nó
1.3. Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý chi ngân sách nhà nƣớc trong đầu tƣ xây dựng cơ bản
1.3.1. Các nhân tố chủ quan
Nhóm nhân tố chủ quan bao gồm: Năng lực quản lý của người lãnh đạo và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ trong bộ máy quản lý chi ngân sách nhà nước trong đầu tư XDCB, tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN cũng như quy trình nghiệp vụ, công nghệ quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB.
Năng lực quản lý của người lãnh đạo bộ máy chi NSNN trong đầu tư XDCB, bao gồm các nội dung sau: năng lực đề ra chiến lược trong hoạt động ngân sách; đưa ra được các kế hoạch triển khai các công việc hợp lý, rõ ràng; tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân định rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn giữa các nhân viên cũng như các khâu, các bộ phận của bộ máy quản lý chi NSNN ở địa phương. Năng lực quản lý của người lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với công tác quản lý NSNN nói chung và quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương nói riêng. Nếu năng lực của người lãnh đạo yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, các chiến lược không phù hợp với thực tế thì việc quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB sẽ không hiệu quả, dễ gây tình trạng chi vượt dự toán thu, chi đầu tư dàn trải, phân bổ chi đầu tư XDCB không hợp lý; có thể dẫn đến tình trạng thất thoát, lãng phí ngân sách, không thúc đẩy được sự phát triển của nền kinh tế, đảm bảo các vấn đề xã hội...
Ngoải ra, đối với người lãnh đạo cũng cần tránh bệnh chạy theo thành tích, bệnh cục bộ địa phương, bệnh quan liêu mệnh lệnh. Đây cũng chính là một trong những yếu tố làm giảm hiệu quả thậm chí còn gây những hậu quả như thất thoát, lãng phí, tham nhũng...trong công tác quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn địa phương.
Trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ trong bộ máy quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB là yếu tố quyết định hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB. Nếu cán bộ quản lý có năng lực chuyên môn cao sẽ giảm thiểu được sai lệch trong cung cấp thông tin của đối tượng sử dụng vốn NSNN trong đầu tư XDCB, kiểm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
soát được toàn bộ nội dung chi, nguyên tắc chi và tuân thủ theo các quy định về quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB đảm bảo theo dự toán dã đề ra.
Bên cạnh năng lực chuyên môn thì đối với cán bộ công chức cũng cần phải tránh bệnh xu nịnh, chiều ý cấp trên, là thói quen xin cho, hạch sách, thiếu ý thức chịu trách nhiệm cá nhân. Thậm chí là sa sút về phẩm chất đạo đức như đòi hối lộ, đưa đút lót, thông đồng, móc ngoặc, gian lận...đây là những nhân tố ảnh hưởng không tốt tới quá trình quản lý chi NSNN đặc biệt là chi cho đầu tư XDCB (do vốn đầu tư XDCB thường lớn) gây giảm hiệu quả sử dụng vốn NSNN nghiêm trọng.
Tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB và việc vận dụng quy trình nghiệp vụ quản lý vào thực tiễn địa phương: Hoạt động quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB được triển khai có thuận lợi và hiệu quả hay không phụ thuộc rất lớn vào tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB và quy trình nghiệp vụ, trong đó đặc biệt là quy trình nghiệp vụ quản lý. Tổ chức bộ máy và quy trình quản lý, quyền hạn và trách nhiệm của từng khâu, từng bộ phận, mối quan hệ của từng bộ phận trong quá trình thực hiện từ lập, chấp hành, quyết toán và kiểm toán chi NSNN trong đầu tư XDCB có tác động rất lớn đến quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB. Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp sẽ nâng cao chất lượng quản lý, hạn chế tình trạng sai phạm trong quản lý. Quy trình quản lý được bố trí càng khoa học, rõ ràng thì càng góp phần quan trọng làm nâng cao chất lượng của thông tin tới cấp ra quyết định quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB, giảm các yếu tố sai lệch thông tin. Từ đó nâng cao được hiệu quả quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn địa phương.
Công nghệ quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB
Việc ứng dụng công nghệ tin học vào cuộc sống ngày nay đã và đang thực sự chứng tỏ vai trò không thể thiếu được của nó. Thực tế đã chứng minh với việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý chi NSNN nói chung và quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương nói riêng sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, nhanh chóng và thống nhất về mặt dữ liệu, tạo tiền đề cho những quy trình cải cách về mặt
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nghiệp vụ một cách có hiệu quả. Chính vì lẽ đó mà công nghệ tin học là một trong những nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn địa phương.
1.3.2. Các nhân tố khách quan
Điều kiện kinh tế - xã hội, điều kiện tự nhiên
Quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa phương đều chịu ảnh hưởng bởi điều kiện kinh tế xã hội. Với môi trường kinh tế ổn định, vốn đầu tư sẽ được cung cấp đầy đủ, đúng tiến độ. Ngược lại, nền kinh tế mất ổn định, mức tăng trưởng kinh tế chậm Nhà nước sẽ phải thắt chặt tín dụng để kiềm chế lạm phát, các dự án sẽ bị điều chỉnh cơ cấu vốn đầu tư, chi NSNN giảm. Lạm phát cũng làm cho giá cả nguyên vật liệu tăng, làm chi phí công trình tăng điều này có thể hoãn thực hiện dụ án vì không đủ vốn đầu tư để thực hiện. Vì vậy, có thể nói các yếu tố kinh tế xã hội có ảnh hưởng không nhỏ đến quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn địa phương.
Ngoài ra, XDCB thường được tiến hành ngoài trời, do đó nó chịu ảnh hưởng của điều kiện khí hậu. Bênh cạnh đó, ở mỗi vùng, mỗi lãnh thổ có điều kiện tự nhiên khác nhau, do vậy cần phải có những thiết kế, kiến trúc phù hợp với điều kiện tự nhiên ở nơi xây dựng công trình. Chẳng hạn, ở địa phương có nhiều sông, hay xảy ra lũ lụt thì chi NSNN sẽ tập trung vào xây dựng đê, kè và tu sửa đê, khi xây dựng công trình phải tránh mùa mưa, bão và những biện pháp hữu hiệu để tránh thiệt hại xảy ra nhằm đảm bảo chất lượng công trình; hoặc địa phương có địa hình chủ yếu là đồi, dốc thì chú ý đầu tư cho giao thông thuận lợi để có thể phát triển kinh tế và phát triển các ngành nghề phù hợp với điều kiện địa hình đó. Vì vậy, quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB chịu ảnh hưởng nhiều từ các điều kiện tự nhiên ở địa phương.
Cơ chế, chính sách và các quy định của Nhà nước về quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB
Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, pháp luật dã trở thành một bộ phận không thể thiếu trong việc quản lý Nhà nước nói chung và
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quản lý NSNN trong đầu tư XDCB nói riêng. Hệ thống pháp luật với vai trờ hướng dẫn và tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế trong xã hội hoạt động theo trật tự, trong khuôn khổ pháp luật, đảm bảo sự công bằng, an toàn và hiệu quả đòi hỏi phải rất đầy đủ, chuẩn tắc và đồng bộ. Vì vậy, hệ thống pháp luật, các chính sách liên quan đến quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB sẽ có tác dụng kìm hãm hay thúc đẩy hoạt động quản lý hiệu quả hay không hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương.
Môi trường pháp lý là nhân tố ảnh hưởng rất lớn tới quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương. Chẳng hạn, định mức chi tiêu của Nhà nước là một trong những căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán, phân bổ dự toán và