Căn cứ vào thời điểm áp dụng các biện pháp kiểm tra, kiểm soát hải quan có thể phân làm hai hoạt động chính: kiểm tra trước thông quan và kiểm tra sau thông quan (Hình vẽ 1.4).
Hình vẽ 1.4: Nội dung kiểm tra trước và sau thông quan của cơ quan Hải quan
1.3.3.1.1 Kiểm tra hồ sơ hải quan
Tại các khâu kiểm tra trước thông quan, cơ quan Hải quan sẽ căn cứ khai báo trên tờ khai của doanh nghiệp và thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để kiểm tra. Các tờ khai hải quan sau được đăng ký, cho số sẽ được phân luồng để xử lý (Hình vẽ 1.5). Tờ khai có thể được phân thành luồng xanh, vàng, đỏ:
Luồng xanh hàng hóa sẽ được thông quan ngay; Luồng vàng sẽ kiểm tra hồ sơ hải quan;
Luồng đỏ, cơ quan Hải quan sẽ kiểm tra hồ sơ và hàng hóa trước khi thông quan.
Hình vẽ 1.5: Quy trình thủ tục thông quan hàng hóa xuất nhập khẩu
Kiểm tra hồ sơ hải quan Kiểm tra thực
tế hàng hóa
Kiểm tra tồn kho Kiểm tra định mức,
kiểm tra chứng hồ sơ kế toán
Kiểm tra hải quan đối với hàng hóa
xuất nhập khẩu
Thông quan
Trước thông quan Sau thông quan
Hàng hóa làm thủ tục hải quan hải quan Miễn kiểm tra
Khai hải quan quan gửi qua Tờ khai hải hệ thống
Phân luồng tờ
khai Thông quan
Luồng xanh Kiểm tra hồ sơ Kiểm thực tế hàng hóa Luồng vàng Luồng đỏ Luồng đỏ Hàng qua khu vực giám sát hải quan
Sơ đồ làm thủ tục hải quan
Kiểm tra hồ sơ hải quan được thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử (hệ thống VINACCS/VCIS) hoặc được kiểm tra trực tiếp bởi công chức hải quan. Khi kiểm tra hồ sơ hải quan, cơ quan Hải quan kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, sự phù hợp của nội dung khai hải quan với chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, kiểm tra việc tuân thủ chính sách quản lý hàng hóa, chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và quy định khác của pháp luật có liên quan.
Nội dung kiểm tra hồ sơ hải quan:
Kiểm tra tên hàng, mã số hàng hóa, mức thuế Kiểm tra trị giá hải quan
Kiểm tra, xác định xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Kiểm tra việc thực hiện chính sách thuế
Kiểm tra giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu, kết quả kiểm tra chuyên ngành
Đối tờ khai luồng đỏ, người khai hải quan phải xuất trình hàng hóa để cơ quan Hải quan kiểm tra Mức độ kiểm tra có thể áp dụng là kiểm tra lô hàng.
1.3.3.1.2 Kiểm tra thực tế hàng hóa
Việc kiểm tra thực tế hàng hóa có thể thực hiện bằng máy soi container hoặc kiểm tra thủ công do công chức thực hiện. Mức độ kiểm tra thực tế có thể là kiểm tra theo tỷ lệ hoặc toàn bộ lô hàng. Người khai hải quan có trách nhiệm xuất trình hàng hóa theo quy định.
Nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa:
- Kiểm tra sự phù hợp giữ tên hàng, mã số giữa khai báo hải quan và thực tế hàng hóa
- Kiểm tra để xác định chất lượng, chủng loại của hàng hóa - Kiểm tra để xác định xuất xứ hàng hóa
- Kiểm tra để xác định số lượng hàng hóa nhập khẩu