Nguyên liệu, vật liệu là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm và chiếm tỷ trọng lớn trong sản phẩm sản xuất của công ty.
+ Nguyên vật liệu chính: Gỗ chò, bạch đàn, keo, Kapur. Những nguyên liệu này được này được nhập từ các nước như: Nam Phi, Braxin… và các tỉnh lân cận.
+ Vật liệu phụ: các loại giấy nhám, keo. Đá mài các loại, dao, bao bì và các loại ốc, vít… được mua từ các nhà cung cấp trong tỉnh như: công ty cổ phần bao bì Gia Định, Công ty TNHH Sản xuất – Thương mại Gia Định…
+ Nhiên liệu: xăng, dầu.
+ Phụ tùng thay thế: vòng bi các loại như: vòng bi 6206, 1205,…
2.1.5. Khái quát kết quả và hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH Đồ Gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 – 2013
2.1.5.1. Khái quát kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đồ gỗ NghĩaPhát giai đoạn 2011 – 2013 Phát giai đoạn 2011 – 2013
Tổng doanh thu qua các năm tăng dần, tốc độ tăng trưởng doanh thu lần lượt qua các năm là 4,45%, 21,94% và 32,22%. Tốc độ tăng trưởng bình quân trong giai đoạn này đạt 19,67%.
Bảng 2.3: Kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đồ Gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 – 2013 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2012/2011 Năm 2013 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị Giá trị Giá trị Tỷ lệ(%) Giá trị Giá trị Tỷ lệ(%) 1. Tổng doanh thu 52.736 64.304 11.568 21,94 85.022 20.718 32,22
2. Tổng chi phí 52.214 62.840 10.626 20,35 83.101 20.261 32,24
3. LNST 417 1.171 754 180,8 1.535 364 31,08
(Nguồn: BCTC của công ty và tính toán của tác giả)
Qua bảng 2.3 và biểu đồ 2.1 ta thấy tổng doanh thu năm 2011 đạt 52.736 triệu đồng, năm 2012 đạt 64.304 triệu đồng, tăng 11.568 triệu đồng tương ứng với 21,94%; năm 2013 tổng doanh thu đạt 85.022 triệu đồng, tăng 20.718 triệu đồng ứng với 32,22%.
Doanh thu qua các năm tăng dần bởi vì công ty đã cố gắng trong việc thay đổi mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng được yêu cầu khách hàng. Điều đó dẫn đến có nhiều đơn đặt hàng hơn, sản lượng lượng tiêu thụ nhiều hơn, từ đó doanh thu tăng cao hơn. Điều này cho thấy sự nỗ lực tập thể của toàn bộ các bộ công nhân viên công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công ty TNHH Đồ Gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 - 2013
Song song với việc tăng tổng doanh thu, tổng chi phí cũng có xu hướng tăng dần qua các năm. Năm 2011 tổng chi phí là 52.214 triệu đồng, năm 2012 tổng chi phí là 62.840 triệu đồng, tăng 10.626 triệu đồng ứng với 20,35% so với năm 2011. Năm 2013 tổng chi phí tiếp tục tăng, tổng chi phí là 83.101 triệu đồng tăng 32,24% tương ứng 20.261 triệu đồng so với năm 2012. Chi phí tăng cao bởi sau khủng hoảng kinh tế thế giới công ty muốn khôi phục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu lớn của thị trường. Và tất nhiên dẫn tới chi phí sản xuất kinh doanh tăng lên đáng kể, đặc biệt là chi phí lãi vay tăng cao do doanh nghiệp phải vay mượn từ bên ngoài để mở rộng sản xuất kinh doanh.
Tuy tổng chi phí tăng cao nhưng tổng doanh thu cũng tăng cao đủ để bù đắp cho chi phí từ đấy tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Lợi nhuận sau thuế cũng tăng dần. Năm 2011, lợi nhuận sau thuế đạt 417 triệu đồng, năm 2012 lợi nhuận sau thuế tăng mạnh đạt 1.171 triệu đồng, tăng 754 triệu đồng, ứng với 180,8% so với năm 2011. Đây là tốc độ tăng trưởng cao nhất từ trước tới nay của công ty. Năm 2013 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 1.535 triệu đồng, tăng 364 triệu đồng ứng với 31,08%. Lợi nhuận sau thuế của công ty tăng dần qua các năm chứng tỏ sản phẩm của công ty không bị lỗi, đạt tiêu chuẩn kĩ thuật, chất lượng cao khiến khách hàng hài lòng.
Trong bối cảnh nền kinh tế trong nước giai đoạn 2011 – 2013 gặp nhiều khó khăn vì lạm phát, biến động giá cả, lãi suất… đồng thời chịu sự cạnh tranh khốc liệt, nên công ty cũng có nhiều biến động trong kết quả kinh doanh. Như vậy qua phân tích khái quát số liệu trên báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, ta thấy doanh thu và lợi nhuận của Công ty đã tăng lên qua từng năm. Tuy nhiên giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp còn cao dẫn đến lợi nhuận sau thuế chưa được cao. Vì vậy, Công ty cần có biện pháp kiết kiệm chi phí trong sản xuất kinh doanh để gia tăng lợi nhuận cao hơn nữa trong những năm tới.
2.1.5.2. Hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Đồ Gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 – 2013
Bảng 2.4: Hiệu quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đồ Gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 – 2013
1. Mức sinh lợi trên VCSH (ROE) 2,69 5,41 7,29
2. Mức sinh lợi trên tổng tài sản (ROA) 0,73 1,47 1,59
3. Sức sinh lời căn bản (BEPR) 5,60 5,67 5,15
4. Doanh lợi doanh thu 0,79 1,91 1,81
(Nguồn: Tính toán của tác giả)
Qua bảng 2.4 và biểu đồ 2.2 ta thấy các tỷ số về khả năng sinh lời của công ty có xu hướng tăng ổn định trong những năm 2011 – 2013. Đặc biệt hiệu quả kinh doanh của công ty tăng rất cao trong năm 2012 do lợi nhuận từ các hoạt động kinh doanh ngành gỗ đều tăng so với với năm 2011 góp phần gia tăng vào lợi nhuận sau thuế của công ty. Xét từng chỉ số như sau:
Tỷ suất lợi nhuận trên VCSH (ROE)
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng dần. Năm 2011 là 2,69% nghĩa là cứ 100 đồng VCSH đem đi đầu tư thì thu về 2,69 đồng lợi nhuận sau thuế. Tỷ suất này tăng dần, năm 2012 là 5,41% gấp khoảng 2 lần so với năm 2011. Năm 2013 tiếp tục tăng, ROE đạt 7,29%, gấp khoảng 2,7 lần so với năm 2011 và gấp khoảng 1,35 lần so với năm 2011. Năm 2013, cứ đầu tư 100 đồng VCSH sẽ thu về 7,29 đồng lợi nhuận sau thuế. ROE tăng dần cho thấy việc tăng vốn chủ sở hữu là có hiệu quả.
Biểu đồ 2.2: Các chỉ tiêu khả năng sinh lời tại Công ty TNHH Đồ Gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 - 2013
Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản (ROA)
Chỉ tiêu ROA có xu hướng biến đổi tăng dần qua các năm. Năm 2011 là 0,73% nghĩa là cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thu được 0,73 đồng lợi nhuận sau thuế. Năm 2012 tăng lên 1,47 đồng, gấp khoảng 2 lần so với năm 2011. Đến năm 2013, chỉ tiêu này tăng nhẹ so với năm 2012. Cụ thể, năm 2013 cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thì thu được 1,59 đồng, gấp khoảng 1,1 lần so với năm 2012, và gấp khoảng 2,2, lần so với năm 2011. Chỉ tiêu này ngày càng tăng là một xu hướng tốt, công ty cần cố gắng duy trì. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sức sinh lời căn bản (BEPR)
Chỉ tiêu này có xu hướng biến đổi không ổn định. Năm 2011 là 5,6%, đến năm 2012 tăng nhẹ lên 5,67%, nhưng đến năm 2013 chỉ tiêu này đã giảm xuống còn 5,15%.
Doanh lợi doanh thu
Tương tự như chỉ tiêu sức sinh lời căn bản (BEPR), chỉ tiêu doanh lợi doanh thu cũng biến đổi không ổn định. Năm 2011 là 0,79% nghĩa là trong 1 đồng doanh thu thì có 0,79 đồng lợi nhuận sau thuế. Năm 2012 chỉ tiêu này tăng lên 0,0191 đồng, gấp khoảng 2,3 lần so với năm 2011. Đến năm 2013, tỷ suất này giảm xuống còn 0,0181 đồng nhưng mức giảm không đáng kể.
Qua các tính toán và đánh giá trên ta thấy sự tăng trưởng không ngừng của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013. Đây là thời kỳ hậu suy thoái nền kinh tế thế giới cũng như nền kinh tế trong nước phải đương đầu với nhiều khó khăn như lạm phát cao, tồn kho lớn, thất nghiệp tràn lan. Ngoài ra, Bình Định là một trong những trung tâm chế biến đồ gỗ xuất khẩu bậc nhất trong cả nước nên công ty chịu áp lực về sự cạnh tranh rất lớn. Nhưng bằng chiến
lược kinh doanh linh hoạt, công ty đã thúc đẩy hoạt động bán hàng và tiêu thụ sản phẩm cùng với việc quan tâm tới công tác nâng cao chất lượng sản phẩm, cắt giảm chi phí kinh doanh, tăng lợi nhuận sau thuế cho công ty.
Ta thấy việc kinh doanh của công ty ngày càng đạt hiệu quả khi mà các tỷ số ROE, ROA tăng dần qua các năm. Có sự tăng trưởng đó là do công ty sử dụng tài sản, VCSH của mình đầu tư rất hiệu quả. DLDT cùng sức sinh lời căn bản cũng tăng trong 3 năm càng khẳng định hiệu quả kinh doanh của công ty.
Tuy nhiên, các chỉ số sinh lời của công ty vẫn còn thấp. Vì vậy, cần có những chiến lược kinh doanh, sử dung vốn hợp lý để tạo ra lợi nhuận cho công ty.
2.2. Phân tích tác động của hệ thống đòn bẩy tại Công ty TNHH Đồ gỗNghĩa Phát Nghĩa Phát
2.2.1. Phân tích đòn bẩy kinh doanh
2.2.1.1. Phân loại chi phí
Để dự đoán khả năng sinh lời của một doanh nghiệp, người ta thường dùng kỹ thuật phân tích hòa vốn. Nhưng để cho kỹ thuật phân tích chính xác hơn và đánh giá đúng hơn các tỷ số đòn bẩy hoạt động thì việc phân loại chi phí là một vấn đề rất cần thiết. Bởi vì, nếu cách phân loại tương đối chính xác thì sẽ cho kết quả đáng tin cậy và sẽ phản ánh đúng ý nghĩa các con số phân tích.
Cách phân loại chi phí quan trọng nhất là căn cứ vào mối quan hệ giữa chi phí và doanh thu. Theo cách phân loại này, ta có thể phân chia các khoản chi phí ở Nghĩa Phát thành các loại như trong bảng 2.5, đó là phân loại chi phí thành chi phí biến đổi và chi phí cố định.
Về CP NVLTT (bao gồm NVL chính và NVL phụ)
Chi phí nguyên vật liệu chính: nguyên liệu chính là gỗ và vật liệu chính là dầu bong, xăng thơm. Mỗi sản phẩm làm ra sẽ tiêu hao một lượng nguyên vật liệu nhất định theo tiêu chuẩn kỹ thuật. Vì vậy, lượng nguyên vật liệu chính sẽ tăng theo cùng tỷ lệ với sản phẩm được sản xuất ra.
Chi phí vật liệu phụ: đây là yếu tố rất quan trọng, không thể thiếu được, kết hợp cùng với nguyên vật liệu chính cấu thành sản phẩm, làm cho sản phẩm hoàn chỉnh, đẹp và chất lượng. Có thể kể đến một số vật liệu phụ như: giấy nhám, keo, ốc vít, đinh chỉ, băng keo,…
Chi phí nhiên liệu: là những chi phí như dầu máy, mỡ bôi trơn,… Chi phí này chủ yếu dùng để bảo trì máy dùng cho sản xuất. Nó phụ thuộc vào quy trình sản xuất, tỷ lệ với mức độ sản xuất.
Bảng 2.5: Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí tại Công ty TNHH Đồ gỗ Nghĩa Phát giai đoạn 2011 - 2013
ĐVT: Nghìn đồng KHOẢN MỤC NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị % Giá trị % BIẾN PHÍ 1. CP NVLTT 30.782.901 39.741.955 48.982.71 9 8.959.054 29,1 9.240.76 4 23,25 2. CP NCTT 5.611.758 7.032.631 12.890.39 9 1.420.872 25,32 5.857.76 8 83,29 3. CP SXC 2.081.224 2.313.801 2.978.601 232.577 11,18 664.800 28,73 4. CPBH 1.737.211 1.466.732 3.420.422 -270.479 -15,6 1.953.69 0 133,2 TỔNG BIẾN PHÍ 40.213.094 50.555.118 68.272.14 1 10.342.02 5 25,72 17.717.023 35,04 ĐỊNH PHÍ 1. CP NCTT 623.529 781.403 890.235 157.875 25,32 108.832 13,93 2. CP KH 2.702.301 2.436.239 2.321.799 -266.062 9,85 -114.440 4,70 2. CP SXC 859.280 980.924 1.352.961 121.644 14,16 372.037 37,93 3. CPBH 193.023 162.970 380.047 -30.053 15,6 217.077 133,2 4. CP QLDN 1.657.234 1.744.247 2.331.368 87.013 5,25 587.121 33,66 TỔNG ĐỊNH PHÍ 6.035.367 6.105.784 7.276.410 70.417 1,17 1.170.626 19,17 TỔNG CHI PHÍ 46.248.461 56.660.902 75.548.551 10.412.441 22,51 18.887.649 33,33
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty và tính toán của tác giả)
Chi phí dụng cụ sản xuất, phụ tùng thay thế: ngoài nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu dung để sản xuất sản phẩm, các bộ phận cần sử dụng các công cụ trợ giúp để cấu thành sản phẩm như: đá mài, mũi khoan, sung phun sơn,…
Về CP SXC: là chi phí hỗn hợp, bao gồm nhiều khoản như: CP nhân viên phân xưởng, CP vật liệu dùng trong sản xuất, CP dụng cụ sản xuất, CP khấu hao, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác.
Trong đó, nếu phân loại theo mối quan hệ giữa chi phí và doanh thu thì có phần định phí là: CP nhân viên phân xưởng, CP khấu hao, CP dụng cụ...
Biến phí gồm lương công nhân phân xưởng tính theo giờ công, CP vật liệu dùng trong sản xuất, CP dịch vụ mua ngoài, CP khác bằng tiền,...
Về CP bán hàng: đây cũng là chi phí hỗn hợp.
Định phí bao gồm chi phí mua dụng cụ đồ dùng cho việc bán hàng và chi phí cho việc quảng cáo. CP quảng cáo ở đây được coi là một khoản chi phí cố định bởi nó được chia theo từng thời kì quảng cáo.
Biến phí là các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phục vụ cho việc bán và xuất khẩu hàng hóa: vận chuyển hàng hóa, làm thủ tục, các loại giấy tờ, chứng từ liên quan đến việc bán hàng.
Về CP QLDN
Nhìn chung đây là những khoản chi phí cố định, không hoặc ít thay đổi theo nhu cầu sản xuất hoặc doanh thu. Bao gồm lương cho nhân viên quản lý tính theo tháng, CP vật liệu quản lý, CP đồ dùng văn phòng, CP khấu hao TSCĐ, thuế và các phí,... Các khoản chi phí tăng chủ yếu là do nhu cầu cần thiết cho việc tự trang bị khi quy mô công ty được mở rộng.
Về CP NCTT: bao gồm lương công nhân và các khoản phụ cấp độc hại, trợ cấp đi lại. Đây là khoản chi phí hỗn hợp. Mức lương công nhân sản xuất trực tiếp được tính theo ca làm. Nếu làm tăng ca công nhân sẽ được hưởng lương tương ứng với số giờ tăng ca. Trợ cấp bao gồm tiền cơm công nhân và các khoản trích theo quy định. Do các khoản chi phí này trong thực tế phát sinh khá phức tạp và đề tài không đi chi tiết vào chi phí tiền lương nên chỉ tính mức lương trung bình chung. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Định phí là mức lương tối thiểu mà công ty phải trả cho người lao động trong mọi trường hợp sản xuất kinh doanh của công ty, bao gồm cả khi công ty ngưng sản xuất hoặc hết đơn đặt hàng... Thông thường, một số công ty khi ngưng sản xuất sẽ có xu hướng sa thải bớt công nhân để giảm đi khoản chi phí trợ cấp, phụ cấp và duy trì một số lượng công nhân cơ hữu cho việc hoạt động lại. Số công nhân này sẽ hưởng một chính sách lương nhất định trong thời gian đó và đó là khoản chi phí cố định của công ty.
Tuy nhiên, nếu sử dụng chính sách sa thải công nhân đôi khi không có lợi cho công ty. Bởi vì khi bắt đầu sản xuất lại, công ty phải tốn chi phí đào tạo lại và đôi khi khoản chi phí này cao hơn và chất lượng công nhân mới có thể không bằng đội ngũ sản xuất cũ.
Do từ khi đi vào hoạt động đến nay, công ty không có thời gian nào ngưng sản xuất nên công ty không áp dụng chính sách sa thải công nhân mà ở
đây sử dụng chính sách lương tối thiểu cho công nhân. Do đó ta có thể coi đây là khoản chi phí cố định trong CP NCTT của công ty.
- Biến phí: là khoản lương biến động trên mỗi đơn vị sản phẩm làm ra hoặc đôi khi theo giờ công lao động của người công nhân. Khoản lương này sẽ biến động tăng khi công nhân làm việc vượt định mức số sản phẩm quy định hoặc định mức giờ công lao động vì ứng với mỗi định mức là một hệ số lương cao hơn.
Về cách phân loại chi phí này, nhìn chung chỉ ở mức tương đối, bởi vì thực tế có nhiều loại chi phí phát sinh rất phức tạp nên khó mà phân biệt được định phí và biến phí một cách rõ ràng.
2.2.1.2. Lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo số dư đảm phí
Từ cách phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí, ta lập bảng 2.6, báo