3.2.1.1 Chính sách ngoại thương và đầu tư
Để có thể nâng cao hiệu quả thu thuế, việc đầu tiên phải tăng cường nguồn thu. Đối với cơ quan Hải quan, việc tăng cường nguồn thu phải dựa trên chính sách xuất – nhập khẩu được chỉ đạo thống nhất thực hiện trên cả nước.
Việt Nam hiện đã có chiến lược xuất – nhập khẩu đến năm 2020 được chính phủ phê duyệt với định hướng rất rõ ràng chia làm các mảng:
Đối với chính sách xuất khẩu: Chuyển dịch cơ cấu hàng hóa xuất khẩu một cách hợp lý theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa, tập trung nâng nhanh tỷ trọng các sản phẩm xuất khẩu có giá trị gia tăng cao, sản phẩm chế biến sâu, sản phẩm có hàm lượng công nghệ cao, sản phẩm thân thiện với môi trường trong cơ cấu hàng hóa xuất khẩu.
Đối với chính sách nhập khẩu: điều chỉnh nhịp độ tăng trưởng nhập khẩu hàng hóa, đồng thời phát triển sản xuất nguyên, nhiên, phụ liệu phục vụ các ngành hàng xuất khẩu, đáp ứng nhu cầu trong nước và phát triển công nghiệp hỗ
trợ, kiểm soát chặt việc nhập khẩu các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu, góp phần giảm nhập siêu trong dài hạn.
- Đáp ứng yêu cầu nhập khẩu nhóm hàng máy móc thiết bị và công nghệ cao phù hợp với nguồn lực, trình độ sản xuất trong nước và tiết kiệm năng lượng, vật tư; định hướng nhập khẩu ổn định cho các ngành sản xuất sử dụng các nguyên, nhiên, vật liệu mà khai thác, sản xuất trong nước kém hiệu quả hoặc có tác động xấu đến môi trường.
Để thực hiện chính sách này, vấn đề căn bản nhất là chính sách đầu tư và chính sách thị trường. Do vậy, cần thiết phải có những giải pháp cụ thể cho từng vấn đề.
Đối với Tỉnh Đồng Tháp nói riêng và khu vực Tây Nam bộ nói chung, trên cơ sở đặc thù của Vùng, kiến nghị Chính phủ và các Bộ, Ngành liên quan tập trung vào những vấn đề trọng tâm:
+ Tăng đầu tư cho tỉnh và khu vực nhằm thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, hướng đến các Ngành có lợi thế của vùng nhằm tăng kim ngạch xuất khẩu và tăng GTGT trong hàng hóa xuất khẩu.
+ Đối với ngành Nông nghiệp, cần có chính sách cụ thể để tổ chức lại sản xuất, giảm các khâu trung gian và để hàng hóa đạt tiêu chuẩn, quy chuẩn xuất khẩu; bên cạnh đó, cũng cần phải có chính sách phù hợp để bảo hộ thương mại đối với khu vực nông nghiệp nói chung nhằm tạo động lực sản xuất cho nông nghiệp.
+ Đẩy mạnh việc phát triển cơ sở hạ tầng thương mại tại các cửa khẩu biên giới, nhất là các cửa khẩu chính và các cửa khẩu quốc tế.
+ Cần có chính sách tài chính, tín dụng đặc thù cho sản xuất xuất khẩu và chính sách thu hút đầu tư vào lĩnh vực sản xuất hàng xuất khẩu.
+ Cần có chính sách cụ thể về phát triển cơ sở hạ tầng, tạo thành hệ thống thống nhất kết nối sản xuất – thị trường. Đối với Đồng Tháp, điều quan trọng
nhất là phát triển cơ sở hạ tầng khu vực Cảng Đồng Tháp, vì đây là đầu mối nhập khẩu chủ yếu của tỉnh và khu vực nhưng cơ sở hạ tầng hiện hữu lại quá yếu kém, lạc hậu. Chương 2 đã trình bày cho thấy khi Cảng không khai thác được, cả kim ngạch lẫn nguồn thu của Hải quan tỉnh đều sụt giảm nghiêm trọng. Ý nghĩa của việc đầu tư này không chỉ khôi phục và phát triển cho hoạt động nhập khẩu của địa phương mà còn tác động đến những lĩnh vực kinh tế - xã hội khác của tỉnh và Vùng. Do đó, đây là việc làm cấp thiết cần thực hiện.
3.2.1.2 Hoàn thiện cơ sở pháp lý
Hội nhập kinh tế quốc tế là sự lựa chọn đúng đắn của Đảng và Nhà nước ta trong thời kỳ công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Khi chúng ta chấp nhận tham gia vào sân chơi lớn, các tổ chức kinh tế của khu vực và quốc tế chúng ta phải có một hệ thống pháp luật hài hòa, phù hợp, thống nhất với những quy chế, quy ước, qui định mà các tổ chức này đặt ra để thực thi nhằm mang lại lợi ích cho các bên tham gia.
Hầu hết, các tổ chức này có những điểm tương đồng về mặt pháp luật, tất cả đều dựa trên nguyên tắc: không phân biệt đối xử, công bằng, cạnh tranh lành mạnh, minh bạch hóa các chính sách pháp luật, quyền của các thành viên hành động khẩn cấp trong những trường hợp cần thiết, cắt giảm hàng rào thuế quan và phi thuế quan, giảm và loại bỏ các trở ngại khác nhằm khai thông thương mại, tạo điều kiện tối đa cho hoạt động sản xuất, đầu tư, thương mại và du lịch... phát triển một cách bền vững.
Nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế của ngành Hải quan nói chung và Hải quan Đồng Tháp nói riêng, Luận văn đưa ra một số kiến nghị như sau:
Thứ nhất, sử dụng các biện pháp miễn thuế, giảm thuế và hoàn thuế phải bảo đảm hiệu quả kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng, phù hợp với thông lệ quốc tế và hạn chế những sơ hở, dễ bị lợi dụng, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Tuỳ theo mục tiêu điều chỉnh xuất nhập khẩu, cần có sự phân biệt theo
tiêu chí các ngành nghề, địa bàn sản xuất, khu vực thị trường, nhóm sản phẩm xuất nhập để thực hiện miễn, giảm và hoàn thuế có hiệu quả thiết thực.
+ Miễn thuế: tùy theo mục tiêu điều chỉnh mà có tiêu chí miễn thuế phù hợp. Ở nước ta hiện nay, cần áp dụng thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu để khuyến khích xuất khẩu; thực hiện miễn thuế đối với các mặt hàng nhập khẩu để đầu tư phát triển, các mặt hàng công nghệ kỹ thuật cao, hàng viện trợ nhân đạo cho y tế, giáo dục … nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu.
+ Giảm thuế là biện pháp trung gian có thể áp dụng cho một số trường hợp đặc biệt để thúc đẩy nhất thời một luồng hàng hóa cụ thể hoặc đối với một số doanh nghiệp cụ thể.
+ Hoàn thuế chủ yếu áp dụng đối với hàng tạm nhập tái xuất, hàng nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu. Để qui định rõ thời hạn được hoàn thuế Bộ Tài chính cần có bổ sung hướng dẫn về điều kiện thời gian được xét hoàn thuế. Tránh tình trạng đóng băng tính thanh khoản của thuế, gây tác hại không nhỏ đối với doanh nghiệp.
Thứ hai, qui định các biện pháp hỗ trợ để chống nợ đọng thuế, quản lý có hiệu quả công tác quản lý thuế: thực trạng nợ đọng thuế hiện nay là tuy chưa phải là vấn đề nóng bỏng của Cục Hải quan Đồng Tháp nhưng lại là vấn đề nóng của ngành Hải quan cả nước và Hải quan các địa phương là đầu mối xuất – nhập khẩu. Nợ đọng thuế đe dọa trực tiếp đến nguồn thu ngân sách. Một trong những nguyên nhân cơ bản dẫn đến tình trạng này là qui định về ân hạn thuế của Luật thuế xuất nhập khẩu. Ân hạn thuế là một chủ trương đúng đắn của Đảng và Nhà nước nhằm tạo thuận lợi thông qua đó giảm áp lực về tài chính cho các doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu. Tuy nhiên, lợi dụng ưu đãi này, nhiều doanh nghiệp đã cố tình chây ỳ, chiếm dụng vốn hoặc nghiêm trọng hơn là nhập khẩu lô hàng có giá trị lớn sau đó tuyên bố phá sản.
Để khắc phục tình trạng trên, nhưng vẫn đảm bảo thuận lợi về mặt tài chính cho doanh nghiệp, Nhà nước cần thay đổi chính sách ân hạn thuế hiện nay
bằng các giải pháp hỗ trợ cho vay vốn Ngân hàng với lãi suất ưu đãi, hoặc khuyến khích doanh nghiệp nộp thuế ngay thông qua việc giảm thuế tương ứng với lãi suất Ngân hàng.
Ngoài ra, Nhà nước cũng cần qui định rõ thời hạn được xét hoàn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu. Cụ thể là, bổ sung qui định thời hạn xét hoàn thuế, đó là thời gian tối đa từ lúc nhập khẩu nguyên liệu đến lúc được xem xét hoàn thuế đối với trường hợp trực tiếp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu và xuất sản phẩm xuất khẩu, ngoài thời gian này sản phẩm xuất khẩu sẽ không được xem xét để hoàn thuế. Có như vậy, nợ thuế tạm thu sẽ giảm đi nhanh chóng.
Thứ ba, nhà nước cần cơ cấu lại các sắc thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, tiến tới nâng dần tỉ trọng thuế trực thu, giảm tỉ trọng thuế gián thu (đặc biệt là thuế nhập khẩu) trong cơ cấu thu NSNN, hạn chế tới mức thấp ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế quan đối với thu NSNN. Ở nước ta, trong cơ cấu thuế, thuế gián thu chiếm 46%, bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất - nhập khẩu; thuế trực thu chiếm 39%, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất…; và các loại thu khác chiếm 15%. Do tỉ trọng thuế gián thu cao làm cho tăng chi phí đầu vào, đẩy giá thành sản phẩm lên cao làm giảm sức cạnh tranh của hàng hoá Việt Nam trên thị trường quốc tế. Trong điều kiện thực hiện Hiệp định thuế quan theo các cam kết với WTO, và các Hiệp định cắt giảm thuế quan khác, nếu các thuế khác không thay đổi, việc cắt giảm thuế nhập khẩu sẽ ảnh hưởng đến cơ cấu tỉ trọng các loại thuế. Để đảm bảo tỉ trọng hợp lý giữa các loại thuế, cần tiến hành cơ cấu lại theo hướng tăng tỉ trọng thuế trực thu và giảm tỉ trọng thuế nhập khẩu và thuế gián thu trong tổng thu NSNN.
Kinh nghiệm quốc tế đã chỉ ra rằng, khi hàng rào thuế nhập khẩu giảm một cách căn bản đã làm thay đổi rõ rệt tỉ trọng của thuế nhập khẩu trong thu
NSNN. Điều này đã được chứng minh qua sự phát triển của các nước. Trong giai đoạn tới ở nước ta, cần cơ cấu lại nguồn thu từ thuế nội địa theo hướng tăng tỉ trọng thuế trực thu có thể thực hiện theo hướng mở rộng đối tượng và phạm vi áp dụng các hình thức thuế trực thu như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản và các loại thuế đất. Trong đó, mở rộng nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân và thuế đất có vị trí quan trọng.
3.2.2 Các nhóm giải pháp áp dụng cho Cục Hải quan Đồng Tháp
3.2.2.1 Nhóm giải pháp chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới
Do đặc thù của địa bàn, Đồng Tháp có đường biên giới trên bộ với Campuchia trải dài trên 50 km, địa hình phức tạp, mùa khô có nhiều lối mòn, lối mở lên xuống cả hai phía, mùa nước nổi khu vực biên giới là cánh đồng ngập nước. Chính vì vậy nên công tác quản lý của các lực lượng chức năng trong công tác đấu tranh phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại gặp rất nhiều khó khăn. Không những vậy, tình hình buôn lậu và vận chuyển trái phép qua biên giới còn diễn ra ở cấp độ doanh nghiệp, có tổ chức và pháp nhân. Báo cáo năm 2014 của Cục Hải quan tỉnh Đồng Tháp chỉ rõ, đối tượng buôn lậu đã có sự chuyển hướng hoạt động dưới dạng doanh nghiệp xuất nhập khẩu lợi dụng thủ tục hải quan điện tử để gian lận thương mại, đây là vấn đề mới phát sinh và gây không ít khó khăn cho lực lượng Hải quan trong việc kiểm soát. Buôn lậu và vận chuyển trái phép qua biên giới tác động trực tiếp đến chính sách thương mại, xuất nhập khẩu của quốc gia và nguồn thu cho NSNN.
Chính vì vậy, tăng cường công tác chống buôn lậu và vận chuyển trái phép qua biên giới luôn là công tác ưu tiên hàng đầu của ngành Hải quan. Đối với Cục Hải quan Đồng Tháp, các giải pháp cần thực hiện là:
+ Tổ chức tập huấn cho công chức chuyên trách công tác kiểm soát hải quan nắm bắt được tình hình và cách thức phòng ngừa, tạo sự chuyển biến trong công tác.
+ Tăng cường công tác xây dựng lực lượng cộng tác viên và cơ sở bí mật tạo sự đột phá và chuyển biến về cả số lượng lẫn chất lượng.
+ Phối hợp với Bộ đội Biên phòng, Công an các cấp, Quản lý thị trường, chính quyền địa phương trên cơ sở các Quy chế phối hợp đã ký kết để tổ chức chốt chặn, tuần tra kiểm soát, bắt giữ buôn lậu đạt hiệu quả, nhất là mặt hàng thuốc lá điếu ngoại nhập lậu, đường kết tinh. Chủ động phát hiện, ngăn chặn hàng lậu, gian lận thương mại ngay tại biên giới, cửa khẩu.
+ Tổ chức thực hiện tốt công tác kiểm soát Hệ thống VNACCS/VCIS nhằm phát hiện, đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, vận chuyển trái phép các chất ma túy và tiền chất theo kế hoạch của Tổng cục Hải quan. Quan tâm đấu tranh có trọng tâm, trọng điểm.
+ Tăng cường kiểm tra công tác kiểm soát Hải quan và xử lý vi phạm hành chính tại các Chi cục, Đội Kiểm soát. Công tác xử lý đảm bảo chặt chẽ, đúng quy định. Phối hợp tốt với các Ngành trong xử lý, thanh lý hàng phạm pháp, không để tồn đọng.
3.2.2.2 Nhóm giải pháp quản lý về chống gian lận thương mại qua giá tính thuế và áp mã hàng HS, phân loại hàng hoá nhập khẩu và qua C/O
Việt Nam đang ngày càng hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới, hoạt động thương mại song phương và đa phương giữa Việt Nam với các nước diễn ra sôi động, cùng với đó là tội phạm và các vi phạm trong lĩnh vực xuất khẩu, nhập khẩu cũng tăng lên. Những hình thức gian lận thương mại gây thất thu thuế nhập khẩu phổ biến hiện nay là gian lận trị giá tính thuế; phân loại và áp mã hàng hóa; Khai báo xuất xứ đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Cơ sở tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá bán được tính đến cửa khẩu đầu tiên, bao gồm cả chi phí vận tải F và phí bảo hiểm I (giá CIF). Theo đó, với cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế, nhiều doanh nghiệp đã tự ý hoặc thông đồng với người bán điều chỉnh trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu
về mức thấp nhất có thể trên hợp đồng mua bán và hóa đơn thương mại nhằm giảm số thuế nhập khẩu phải nộp. Điều 7 Hiệp định chung về thương mại và thuế quan (GATT), đã tạo điều kiện thuận lợi nhiều cho doanh nghiệp, song trên thực tế nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách đó để trốn, lậu thuế với các hình thức như:
+ Khai giá thấp so với giá thực tế, khai sai tên hàng, sai kích thước của mặt hàng thực nhập, gian lận trong hàng khuyến mại...
+ Lợi dụng việc được trừ các khoản được trừ: Đây chính là điểm để các doanh nghiệp lợi dụng tối đa khoản được trừ để khai báo hải quan.
+ Chia nhỏ linh kiện, phụ tùng của sản phẩm nguyên chiếc để gian lận giá: Lợi dụng chính sách thuế hiện hành thuế suất đối với linh kiện hoặc nguyên liệu nhập khẩu thấp hơn hàng nguyên chiếc nhập khẩu do vậy thủ đoạn này được thực hiện bằng cách lập nhiều Công ty khác nhau hoặc móc nối giữa các Công ty với nhau và mỗi Công ty nhập khẩu một bộ phận cấu thành của hàng nguyên chiếc về các cửa khẩu khác nhau trong các thời điểm khác nhau để tránh sự kiểm soát của cơ quan Hải quan.
Để khắc phục tình trạng này, ngành Hải quan nói chung và Cục Hải quan Đồng Tháp nói riêng cần:
+ Chủ động liên hệ với các cơ quan chức năng và các đơn vị đào tạo để cử cán bộ, công chức theo tìm hiểu và học hỏi kinh nghiệm về tính kỹ thuật của Công ước quốc tế về hệ thống hài hoà, mô tả và mã hoá hàng hoá (HS) và Danh mục thuế hải quan hài hòa ASEAN (AHTN), vì việc áp dụng Công ước này vốn