Bảng 4.5 : Phân tích tình hình tiết kiệm và bội chi năm 2012 so với năm 2011 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ CP/DT (%) Số tiền Tỷ lệ CP/DT (%) Tỷ lệ (%) Số tiền tiết kiệm hay bội
chi Giá vốn hàng bán 108.631,40 86,68 160.341,80 86,60 (0.08) (148,14) Chi phí BH 1.808,27 1,44 5.340,04 2,88 1,44 2.666,44 Chi phí QLDN 2.333,07 1,86 3.095,97 1,67 (0,19) (351,82) Chi phí HĐTC 8.519,11 6,80 12.618,22 6,81 0,01 18,51 Chi phí khác 0,00 0,00 1.407.02 0,76 0,76 1.407,29 Tổng chi phí 121.291,85 96,78 182.803,05 98,72 1,94 3.592,28 Tổng Doanh thu 125.318,12 100 185.169,40 100
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh công ty TNHH Lương Thực- Thủy Sản Xuất Nhập Khẩu Tấn Vương,2011,2012,2013.
Dựa vào bảng phân tích trên:
- Nếu chênh lệch tỷ suất là (+): Doanh thu giảm, chi phí tăng tức bội chi, hoạt động quản lý chi phí chƣa tốt.
- Nếu chênh lệch tỷ suất là (-): Doanh thu tăng, chi phí giảm tức tiết kiệm, hoạt động quản lý chi phí có hiệu quả.
Nhìn vào bảng phân tích tình hình tiết kiệm - bội chi của năm 2012 so với năm 2011, ta thấy tổng chi phí năm 2012 cao hơn năm 2011 và tỷ lệ tăng chi phí này là cao hơn so với tỷ lệ tăng của tổng doanh thu (50,71%>47,76%) nên trong năm 2012 công ty tốn nhiều chi phí hơn so với năm 2011, đã làm cho tỷ
48
suất tăng lên 1,94%, tƣơng ứng với số tiền bội chi là 3.592,28 triệu đồng điều này chứng tỏ trong năm 2012 công tác quản lý chi phí của công ty chƣa hiệu quả, nguyên nhân là do sự tác động của các khoản chi phí bán hàng và chi phí khác của công ty tăng đáng kể so với năm 2011. Theo số liệu thì mặc dù chi phí giá vốn hàng bán là chi phí chiếm tỷ suất cao nhất trong tổng chi phí, tuy nhiên qua hai năm sự biến đổi của chi phí này so với tổng doanh thu là không nhiều. Năm 2011 chiếm tỷ suất là 86,68% trong năm 2012 con số này có giảm xuống so với năm 2011, chiếm tỷ suất 86.60% giảm 0,08% so với năm 2011 cho nên công ty cũng đã tiết kiệm đƣợc một khoản chi phí giá vốn hàng bán vào năm 2012, tƣơng đƣơng số tiền là 148,14 triệu đồng.
Vềchi phí hoạt động tài chính: Năm 2012 mặc dù nhìn vào số tuyệt đối thì chi phí hoạt động tài chính năm 2012 là tăng lên 4.099,11 triệu đồng (gần 48%) so với năm 2011tuy nhiên về tỷ suất chi phí hoạt động tài chính so với tổng doanh thu đã giảm so với năm 2011 là 0,01%, giúp cho trong năm 2012 công ty đã tiết kiệm đƣợc một khoảng chi phí so với năm 2011 là 18,51 triệu đồng, do tốc độ tăng doanh thu là nhiều hơn so với tốc độ tăng của chi phí tài chính mà điều này là do bƣớc đầu các khoản vay từ chi phí tài chính mà công ty đã đầu tƣ vào tài sản cố định đã phần nào mang lại hiệu quả giúp công ty gia tăng đƣợc công suất hoạt động, tăng sản lƣợng cùng với chính sách khai thác thị trƣờng một cách hợp lý đã phần nào đảm bảo doanh thu cho công ty.
Vềchi phí bán hàng: Tỷ suất chi phí bán hàng năm 2012 tăng lên 1,44% so với năm 2011 đã làm cho công ty bội chi một khoản 2.666,44 triệu đồng. Nguyên nhân là do công ty tiếp tục đẩy mạnh công tác bán hàng, và khối lƣợng sản xuất cũng tăng lên làm cho các chi phí nhƣ bao bì, in ấn, cƣớc phí vận chuyển, lƣơng bộ phận bán hàng cũng tăng theo nên làm cho chi phí bán hàng tiếp tục tăng. Vì thế trong thời gian tới công ty cần tiết chế những khoản không cần thiết, đẩy mạnh doanh thu, tìm kiếm nhiều thị trƣờng mới hơn nữa nhằm hạn chế tỷ suất tăng của chi phí bán hàng.
Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 giảm xuống 0,19% so với năm 2011 giúp công ty tiết kiệm đƣợc một khoản 351,82 triệu đồng. Nguyên nhân là do mặc dù chi phí quản lý doanh nghiệp có tăng lên so với năm 2012 do việc mở rộng sản xuất nhƣng do tốc độ tăng so với doanh thu là thấp hơn nên đã giúp công ty tiết kiệm đƣợc khoản chi phí này. Chứng tỏ công ty đã có những biện pháp hiệu quả nhất định để kiểm soát khoản chi phí này và trong thời gian tới cần phát huy hơn.
Về chi phí khác: Tỷ suất chi phí khác năm 2012 tăng lên 0,76% so với năm 2011 làm công ty bội chi một khoản 1.407,29 triệu đồng. Nguyên nhân là
49
do công ty tiến hành thanh lý tài sản trong năm và đây là những tài sản cũ kỹ đã qua sử dụng.
Bảng 4.6: Phân tích tình hình tiết kiệm và bội chi năm 2013 so với năm 2012
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ CP/DT (%) Số tiền Tỷ lệ CP/DT (%) Tỷ lệ (%) Số tiền tiết kiệm hay bội
chi Giá vốn hàng bán 160.341,80 86,59 295.204.52 96,01 9,42 28.962,74 Chi phí BH 5.340,04 2,88 10.169,93 3,30 0,42 1.291,33 Chi phí QLDN 3.095,97 1,67 4.419,67 1,43 (0,23) (707,15) Chi phí HĐTC 12.618,22 6,81 11.416,33 3,71 (3,1) (9.531,26) Chi phí khác 1.407.02 0,76 0,05 0,00 (0,76) (2.336,70) Tổng chi phí 182.803,05 98,72 321.210,50 104,47 5,75 17.678,96 Tổng Doanh thu 185.169,40 100 307.460,15 100
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh công ty TNHH Lương thực- Thủy sản Xuất nhập khẩu Tấn Vương,2011,2012,2013.
Nhìn vào bảng phân tích tình hình tiết kiệm - bội chi của năm 2013 so với năm 2012, ta thấy tổng chi phí năm 2013 cao hơn năm 2012 và tốc độ tăng của chi phí cũng cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu trong năm 2013 , đã làm cho tỷ suất chi phí tăng lên 5,75%, tƣơng ứng với số tiền bội chi là 17.678,96 triệu đồng điều này chứng tỏ trong năm 2013 công tác quản lý chi phí của công ty không có hiệu quả, nguyên nhân là do sự tác động của các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng liên tục tăng. Theo số liệu thì chi phí giá vốn hàng bán là chi phí chiếm tỷ suất cao nhất trong tổng chi phí, năm 2012 chiếm tỷ suất là 86,59% sang năm 2013 con số này tăng lên 9,42% chiếm tỷ suất 96,01% cho nên công ty cũng đã bội chi thêm một khoản chi phí giá vốn hàng bán vào năm 2013, tƣơng đƣơng số tiền là 28.962,74 triệu đồng điều này chứng tỏ hoạt động quản lý chi phí của công ty không hiệu quả.
Về chi phí hoạt động tài chính: Năm 2013 tỷ suất chi phí hoạt động tài chính đã giảm so với năm 2012 là 3,1%, giúp cho trong năm 2013 công ty đã tiết kiệm đƣợc một khoảng chi phí so với năm 2012 là 9.531,26 triệu đồng, do trong năm 2013 công ty đã có rất nhiều cố gắng hạn chế chi phí hoạt động tài chính mà chủ yếu là nguồn vốn vay đã đầu tƣ cho các tài sản cố định, bên
50
cạnh đó các khoản nợ của khách hàng đƣợc thu hồi tốt hơn so với năm 2012 đã giúp công ty hạn chế đƣợc các khoản vay phải chịu. Tuy nhiên, dù chi phí hoạt động tài chính năm 2013 đã có phần tiết kiệm hơn so với năm 2012 song vẫn còn mức khá thấp so với chi phí lãi vay từ hoạt động tài chính mà công ty đang phải gánh chịu và đây có thể nói là một trong những khó khăn hàng đầu mà công ty đang phải đối mặt. Vì vậy, trong thời gian tới công ty cần có những kế hoạch giúp cho công tác thu hồi công nợ của công ty đƣợc nhanh chóng, luân chuyển vốn tốt, sử dụng hiệu quả hơn nguồn tài sản cố định mà công ty đã đầu tƣ, không lãng phí vốn.
Vềchi phí bán hàng: Tỷ suất chi phí bán hàng năm 2013 tăng lên 0,42% so với năm 2012 đã làm cho công ty bội chi thêm một khoản 1.291,33 triệu đồng. Nguyên nhân là do công ty tiếp tục đẩy mạnh công tác bán hàng, các hoạt động marketing nhằm quảng bá hình ảnh công ty để tìm kiếm thị trƣờng mới đồng thời các chi phí nhƣ bao bì, in ấn, cƣớc phí vận chuyển không ngừng tăng qua các năm đã làm cho chi phí bán hàng tiếp tục tăng. Vì thế trong thời gian tới công ty cần đẩy mạnh doanh thu, tìm kiếm nhiều thị trƣờng mới hơn nữa nhằm hạn chế tỷ suất tăng của chi phí bán hàng.
Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 giảm xuống 0,23% so với năm 2012 giúp công ty tiết kiệm đƣợc một khoản 707,15 triệu đồng. Nguyên nhân là do mặc dù chi phí quản lý doanh nghiệp có tăng lên so với năm 2012 nhƣng do tốc độ tăng so với doanh thu là thấp hơn nên đã giúp công ty tiết kiệm đƣợc khoản chi phí này. Chứng tỏ công ty đã có những biện pháp hiệu quả nhất định để kiểm soát khoản chi phí này và trong thời gian tới cần phát huy hơn.
Về chi phí khác: Đây là khoản chi phí bất thƣờng của công ty nên có sự tăng giảm không đồng đều qua các năm, nhƣ năm 2013 khoản chi phí này dần nhƣ không phát sinh, nên tỷ suất chi phí trong năm này đã giảm 0,76% đáng kể so với năm 2012, giúp công ty tiết kiệm đƣợc một khoản 2.336,70 triệu đồng.