8. Bố cục của nghiên cứu:
1.5.Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số nƣớc trên thế giới và bài học cho Việt
Việt nam
1.5.1. Kinh nghiệm QLNT của các nước trên thế giới
1.5.1.1. Kinh nghiệm QLNT của CQT các quốc gia OECD
Công tác thu nợ là một nhiệm vụ quan trọng khác của các CQT. Nhƣ đƣợc giới thiệu trong Phụ lục 1, hầu hết các nƣớc thành viên của OECD có chức năng thu nợ riêng trong phạm vi cơ quan thu của mình để theo dõi các khoản nợ thuế chƣa nộp.
Phụ lục 3 cho thấy tỷ trọng giữa số thuế chậm nộp tính theo giá trị tổng và giá trị thuần (có nghĩa là tất cả các khoản thuế chƣa nộp cho tất cả các năm đƣợc ghi trong các tài khoản của NNT) trên số thu ròng hàng năm của tất cả các loại thuế đối với các năm xác định theo báo cáo của các nƣớc thành viên. Một số quốc gia áp dụng biện pháp này hoặc các biện pháp khác trong hệ thống quản lý thông tin của mình để tính xu hƣớng hiệu quả công tác thu nợ qua các thời kỳ. Nhìn chung, nếu tỷ trọng này có chiều hƣớng giảm thì có thể cho thấy tính tuân thủ hoặc tính hiệu quả của công tác thu nợ đã tăng lên.
Chênh lệch giữa số thuế chậm nộp tính theo giá trị tổng và giá trị thuần đƣợc coi là thuế nợ và việc thu nợ khó tránh khỏi tranh chấp, kiện tụng; chênh lệch đáng kể giữa hai tỷ trọng có thể cho thấy khối lƣợng công việc liên quan đến các vụ kiện hoặc tranh chấp lớn một cách bất thƣờng (có thể đi liền với hệ quả gia tăng của việc tránh thuế) hoặc một số khoản nợ thuế tranh chấp có giá trị lớn.
Việc so sánh các tỷ trọng nợ thuế giữa các nƣớc cần phải thực hiện thận trọng vì một số lý do đƣợc nêu trên. Hơn nữa, quy mô các khoản thuế chậm nộp đƣợc công bố của một CQT có thể chịu ảnh hƣởng bởi các chính sách xoá nợ khác nhau của các nƣớc thành viên liên quan đến các khoản nợ không có khả năng thu hồi. 11
Một số quốc gia đã phân tích cơ cấu nợ thuế trong thẩm quyền của mình và đã xác định doanh nghiệp nhỏ nắm giữ phần lớn nợ thuế. Chiến lƣợc quản lý nợ đặc biệt nhằm giảm nợ thuế đối với khu vực đó đƣợc đƣa ra ở một số nƣớc. Một số cơ quan thu có chiến lƣợc thực hiện để giải quyết những vấn đề cụ thể để giúp doanh nghiệp đáp
ứng các nghĩa vụ nộp thuế. Một chủ đề rõ ràng đƣợc nêu ra là một trong những can thiệp sớm. Ở một số nƣớc, điều này bao gồm việc thực hiện các chiến lƣợc đƣợc thiết kế để ngăn chặn nợ xảy ra. Sau khi một khoản nợ thuế phát sinh, nhiều nƣớc hành động nhanh chóng để thực hiện chiến lƣợc ngay sau ngày hết hạn đã đƣợc thông báo với nhận thức rằng để thu hồi một khoản nợ lớn sẽ trở nên khó khăn hơn và tốn kém hơn. Các báo cáo hàng năm của một số nƣớc (ví dụ: Öc, Anh) cho thấy một số tƣơng đối lớn các khoản thuế đã đƣợc xoá nợ mỗi năm dƣới dạng không thể thu hồi theo các chính sách quản lý nợ chuẩn của Chính phủ. Tại các nƣớc khác, việc quyết định xoá các khoản nợ không thể thu hồi khá hạn chế và chỉ đƣợc thực hiện sau một khoảng thời gian rất dài. 12
1.5.1.2. Kinh nghiệm hiện đại hoá công tác QLNT của Mỹ 13
Tại chƣơng trình hợp tác, hỗ trợ kỹ thuật giữa Bộ Tài chính Mỹ và Bộ Tài chính Việt Nam, các chuyên gia Mỹ đã tƣ vấn cho ngành thuế Việt Nam cần thiết phải (i) Ban hành quy trình nghiệp vụ đầy đủ, rõ ràng tạo cơ sở cho công chức QLNT thực hiện đúng các quy định nghiệp vụ về QLNT; (ii) Thiết kế phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng cơ sở dữ liệu về ngƣời nợ thuế phục vụ cho việc quản lý thuế theo đúng quy trình nghiệp vụ đã ban hành; (iii) Tổ chức đào tạo công chức thành thạo về nghiệp vụ, thuần thục về việc sử dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; (iv) Ban hành sổ tay nghiệp vụ công tác QLNT để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ.
Sổ tay nghiệp vụ công tác quản lý nợ là một cẩm nang hƣớng dẫn chi tiết cách thức, phƣơng pháp, trình tự đôn đốc thu nợ thuế theo quy trình quản lý nợ, hƣớng dẫn cụ thể việc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin nhằm tạo thuận lợi cho công chức QLNT trong việc tra cứu, sử dụng, đảm bảo tính thống nhất, hiệu quả, đúng quy định của pháp luật và phù hợp với thực tiễn. Cơ sở để xây dựng Sổ tay nghiệp vụ công tác QLNT là Luật Quản lý thuế và các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật, các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình nghiệp vụ về công tác QLNT, các quy chế phối hợp giữa ngành thuế và các cơ quan có liên quan.
1.5.1.3. Kinh nghiệm phân loại nợ, tổ chức quản lý và chính sách thu nợ của Australia 14
- Kinh nghiệm của Australia là phải xây dựng hợp lý tiêu chí phân loại các khoản nợ theo mức nợ nhƣ sau:
Bảng 1.1 Phân loại nợ theo mức thuế nợ tại Australia
Mức Số tiền nợ (AU$) 1 0 - 2.499 2 2.500 - 7.499 3 7.500 - 24.999 4 25.000 - 49.999 5 50.000 - 99.999 6 Trên 100.000 - Về tổ chức quản lý thu nợ
Tổ chức quản lý thu nợ thuế của Australia chia thành nhiều nhóm khác nhau mỗi nhóm đảm nhận những nhiệm vụ, vai trò khác nhau. Trong đó:
+ Nhóm theo dõi nộp tờ khai đúng hạn: ban hành thông báo nhắc nhở, thông báo các khoản phạt nếu không nộp đúng hạn, gọi điện cho NNT và chuyển các trƣờng hợp sang khởi tố nếu cần.
+ Nhóm quản lý nộp thuế: tìm ra những NNT không nộp thuế đúng hạn, liên hệ với NNT để tìm hiểu nguyên nhân, qua đó để xác định cách thức QLNT theo các cách thức: điều chỉnh thời hạn nộp thuế; Thỏa thuận lại số thuế phải nộp hoặc yêu cầu nộp toàn bộ số thuế bị đánh giá là rủi ro; Hoặc áp dụng các biện pháp truy thu, thông báo đƣa ra Tòa án yêu cầu nộp thuế.
+ Nhóm hỗ trợ NNT trả lời các vƣớng mắc, hỗ trợ NNT liên quan đến nợ thuế và nộp tờ khai.
+ Nhóm thu nợ: chịu trách nhiệm thu các khoản nợ mới hoặc nợ qua các năm, công việc cụ thể là gọi điện trực tiếp cho NNT không thực hiện theo yêu cầu tại thông báo nhắc nhở, yêu cầu về thời hạn nộp thuế đã đƣợc CQT điều chỉnh, hoặc không liên
hệ với CQT để thỏa thuận các giải pháp. Ngoài ra nhóm này sẽ thực hiện các biện pháp tƣơng tự nhóm quản lý nộp thuế đã nêu trên.
+ Nhóm giải quyết các khoản nợ tranh chấp: quản lý và thu các khoản nợ đang tranh chấp trừ các khoản nợ của những NNT lớn.
+ Nhóm thực hiện các thủ tục khởi tố. + Nhóm xử lý các khoản nợ khó đòi.
+ Bộ phận NNT lớn: thực hiện thu nợ của những NNT lớn. + Nhóm quản lý các trƣờng hợp phức tạp.
+ Nhóm quản lý các đối tƣợng thƣờng xuyên nợ thuế. + Nhóm thực hiện xóa nợ thuế: xét các đơn xin xóa nợ thuế. + Nhóm xử lý các vụ việc nghiêm trọng.
- Về chính sách cụ thể: + Theo mức nợ:
Nếu số nợ dƣới $1.000, CQT thông báo nhắc nhở NNT bằng văn bản 28 ngày sau thời hạn nộp thuế.
Nếu số nợ trên $1.000 và dƣới $25.000: CQT sẽ gứi thông báo nhắc nhở NNT trong vòng 21 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế. Nếu NNT không trả lời trong vòng 21 ngày thì CQT gửi thông báo lần 2. Nếu sau 21 ngày NNT không trả lời, CQT gửi thông báo lần 3 ghi rõ CQT sẽ tiến hành các biện pháp pháp lý nếu không nộp thuế nợ đọng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu số nợ trên $25.000 và dƣới $50.000: CQT sẽ gửi thông báo nhắc nhở NNT trong vòng 14 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế. Nếu NNT không trả lời trong vòng 14 ngày thì CQT gửi thông báo lần 2. Nếu sau 14 ngày NNT không trả lời, CQT gửi thông báo lần 3 ghi rõ CQT sẽ tiến hành các biện pháp pháp lý nếu không nộp thuế nợ đọng.
Nếu số nợ trên $50.000 và dƣới $100.000: CQT sẽ liên hệ bằng điện thoại trong vòng 7 ngày để nhắc nhở. Sau 14 ngày thì CQT gửi văn bản đôn đốc.
+ Theo mức độ chấp hành của NNT:
NNT liên hệ với CQT để thỏa thuận nộp số thuế nợ CQT liên hệ với NNT để tìm hiểu nguyên do
Thực hiện các biện pháp cƣỡng chế ban đầu: đánh giá lịch sử tuân thủ của NNT và hoàn cảnh cụ thể trƣớc khi thực hiện các biện pháp. Liên hệ với NNT để giải thích quan điểm của CQT và gia hạn thời hạn nộp thuế. Nếu CQT quyết định phải tiến hành truy thu thì có thể lựa chọn một số cách thức sau: thông báo nộp thuế, thông báo xử phạt, thông báo ra tòa.
CQT cho phép nộp dần có tính phạt chậm nộp và tính lãi
Thực hiện các biện pháp cƣỡng chế: thông báo xử phạt, thông báo ra tòa; yêu cầu trả nợ với tƣ cách là chủ nợ (theo luật công ty); thông báo thanh toán nợ thuế và trên cơ sở quyết định của Tòa án; lệnh tịch biên tài sản; đề nghị giải thể.
1.5.1.4. Kinh nghiệm tổ chức quản lý và biện pháp thu nợ của Nhật bản 15
- Tổ chức quản lý thu nợ
Ở Nhật bản, để thực hiện công tác thu nợ thuế, bộ phận QLNT đƣợc thành lập tại các cấp. Phòng thu nợ trực thuộc ban quản lý và thu ngân sách đã đƣợc thành lập tại Tổng Cục Thuế, Cục Thuế vùng cũng có các phòng thu nợ trong khi Chi cục Thuế có các nhóm thu nợ.
- Biện pháp thu nợ:
Thực hiện các biện pháp thu nợ nhƣ: (i) Thông báo cho NNT ngay trƣớc khi đến hạn kê khai thuế hoặc nộp thuế tiêu dùng; (ii) CQT hƣớng dẫn để NNT nộp thuế đúng hạn; (iii) Yêu cầu sự phối hợp của các tổ chức tƣ nhân có liên quan để dự phòng các quỹ phục vụ cho việc nộp thuế; (iv) Đề nghị cơ quan Chính phủ và các tổ chức tự trị tại địa phƣơng yêu cầu chứng nhận về việc nộp thuế tiêu dùng khi xét tiêu chuẩn để dự thầu.
Ngoài ra, để xử lý các khoản nợ nhỏ nhằm tập trung giải quyết những trƣờng hợp nợ khó xử lý, nợ chây ỳ...Nhật bản đã thiết lập trung tâm điện thoại về tình hình nộp
thuế với nhiệm vụ là yêu cầu NNT nộp khoản nợ thuế mà trƣớc đây CQT thực hiện thông báo qua thƣ tín hoặc gọi điện thoại nay đã thực hiện với hệ thống tập trung, công nghệ máy tính tiên tiến.
1.5.1.5. Kinh nghiệm quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin của Pháp 16
Tại CQT Pháp bộ phận thu nợ có trách nhiệm phải tìm ra các yếu tố rủi ro của NNT để tiến hành thu nợ. Chọn lọc ngẫu nhiên các tờ khai của NNT trong tổng số NNT, thu thập thông tin NNT thông qua kho dữ liệu của CQT nhƣ: số tiền nợ của NNT, ngƣỡng nợ, tuổi nợ, lịch sử của NNT. Việc tuân thủ hay chấp hành cung cấp tài liệu khi CQT tiến hành thanh tra, kiểm tra, khả năng thanh toán, tình trạng hoạt động, phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp... sau khi đã phân tích, công chức thuế sẽ tiến hành đánh giá mức độ rủi ro từ đó lập kế hoạch thu nợ hàng năm.
Để phục vụ tốt công tác QLNT, CQT Pháp đã xây dựng phần mềm QLNT riêng có tên gọi là Melian, bên cạnh các phần mềm tập hợp toàn bộ hồ sơ của NNT, phần mềm tập hợp toàn bộ tài sản của NNT, phần mềm theo dõi tờ khai của NNT, phần mềm tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp...hiện tại CQT Pháp sử dụng phần mềm tích hợp là phần mềm tổng hợp tất cả các phần mềm nhỏ nêu trên nhằm tạo thuận lợi cho công chức thuế thu thập nhiều thông tin mà không cần truy cập vào nhiều phần mềm nhỏ.
1.5.1.6. Kinh nghiệm tổ chức bộ máy của Malaysia 17
CQT Malaysia không thành lập phòng quản lý nợ và cƣỡng chế thuế riêng mà tại mỗi ban của CQT đều thành lập một bộ phận thu nợ và cử một công chức lãnh đạo đảm nhận công việc liên quan đến công tác thu nợ có từ 3-5 thành viên. Chức năng chủ yếu của bộ phận thu nợ gồm: lập kế hoạch thu nợ, chuẩn bị các kế hoạch, chƣơng trình quản lý nợ; Tổ chức họp hàng tuần hoặc theo định kỳ 2 tuần 1 lần nhằm theo dõi tình hình thu nợ thuế. Trực tiếp liên hệ với NNT, thỏa thuận thanh toán theo phân kỳ và thực hiện các biện pháp cần thiết để nâng cao nhận thức của NNT về trách nhiệm nộp thuế...
16 Nguyễn Thị Thu Thủy (2011), Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai
1.5.1.7. Kinh nghiệm đào tạo công chức của New Zealand 18
Trong công tác đào tạo công chức QLNT, CQT New Zealand tiến hành thu thập thông tin từ các nguồn để nắm bắt, xác định nội dung kiến thức cần đào tạo cho công chức làm công tác thu nợ trên cả nƣớc. Mục đích của chƣơng trình đào tạo là nhằm giới thiệu cho công chức mới về vấn đề QLNT, trang bị cho họ kiến thức cần thiết để bắt đầu công việc, đồng thời xác định phƣơng hƣớng và kỳ vọng của mỗi công chức. Bên cạnh việc đào tạo về chuyên môn và nghiệp vụ, công chức thu nợ cũng đƣợc trang bị kiến thức trong việc sử dụng các ứng dụng phần mềm tin học phục vụ cho công việc chuyên môn, tăng cƣờng công tác đào tạo kỹ năng giao tiếp để nâng cao hiệu quả công việc cũng nhƣ chất lƣợng dịch vụ cung cấp cho NNT. Để cán bộ thu nợ có kỹ năng điều tra, phân tích, trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cao để đạt đƣợc hiệu quả thu nợ cao thì CQT New Zealand đã tiến hành tổ chức nhiều khóa đào tạo dƣới các hình thức khác nhau, chủ yếu là tổ chức các lớp đào tạo có kết hợp với việc thƣờng xuyên giải quyết một số tình huống thực tế.
1.5.1.8. Kinh nghiệm về qui trình quản lý thu nợ của Hàn Quốc 19
Qui trình quản lý thu nợ tại Hàn Quốc bao gồm 4 bƣớc: ra thông báo và yêu cầu nộp thuế, lệnh thu thuế, bán tài sản bị tịch biên, trả nợ thuế bằng số tiền thu đƣợc từ bán tài sản. Với qui trình nhƣ trên, biện pháp xử lý nợ mà Hàn Quốc áp dụng là biện pháp đôn đốc thu nợ trực tiếp và gián tiếp. Trong đó, biện pháp trực tiếp là biện pháp thu nợ thuế quá hạn bằng cách áp dụng trực tiếp các biện pháp quản lý đối với bản thân NNT hoặc tài sản, thu nhập của NNT nhƣ tịch biên, bán tài sản. Biện pháp gián tiếp là biện pháp bắt buộc NNT chây ỳ nộp thuế bằng cách điều chỉnh các hoạt động kinh tế xã hội của NNT và gây sức ép để họ trả các khoản nợ thuế nhƣ: không cấp GPKD hoặc thu hồi các giấy phép đã cấp, từ chối cấp giấy chứng nhận nộp thuế đối với NNT nợ trên 50.000 Won. Giấy chứng nhận không nợ thuế là giấy bắt buộc phải xuất trình để nhận đƣợc tiền thanh toán hợp đồng từ phía các cơ quan Chính phủ.
18&19 Nguyễn Thị Thu Thủy (2011), Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai
1.5.1.9. Kinh nghiệm thu nợ và cưỡng chế thuế của Hà Lan 20
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});