Chi phí khác của công ty gồm: chi phí xử lý công nợ tồn động, xử lý kiểm kê, chi nộp phạt. Tài khoản sử dụng: TK 811 – chi phí khác
Trong quý IV năm 2012 chi phí khác phát sinh của công ty tổng cộng là 897.161.176 đồng.
Chứng từ kế toán bao gồm : Phiếu chi ( xem phụ lục ) Sổ cái (xem phụ lục )
Chứng từ ghi sổ ( xem phụ lục )
Sổ chi tiết chi phí khác của công ty có dạng như sau:
Công Ty CP CB Và XNK Thủy Sản CADOVIMEX Khóm 2, Cái Vàm Đôi, Phú Tân, Cà Mau
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012
Tên tài khoản: 811 – Chi phí khác Loại tiền: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
07/10 001234 07/10 Chi tiền mặt bồi thường hợp đồng 1111 97.763.879 12/10 001245 12/10 Chi phí thanh lý tài sản cố định 1111 134.809.765
20/10 002034 20/10 Chi nộp phạt 1121 66.879.553
31/10 002135 31/10 Tài sản thiếu chờ xử lý 1381 89.325.909 02/11 002145 02/11 Khoản phải thu khác 1388 121.456.890 13/11 002702 13/11 Khoản nguyên vật liệu thiệt hại
không tìm ra nguyên nhân 1521 45.015.020 18/11 003457 18/11 Khoản hao hụt TP khi bão quản 1551 55.662.741 15/12 004360 15/12 Tổn thất do nhượng bán TSCĐ 2111 212.523.759 28/12 004453 28/12 Phải trả khác cho người bán 3310 73.723.660
31/12 811/911 31/12 K/c Chi phí khác 911 897.161.176
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
4.2.6. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong quý IV năm 2013, Công ty không phát sinh các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, các khoản làm tăng giảm thu nhập chịu thuế. Do đó, phần thu nhập tính thuế cũng chính là phần lợi nhuận trước thuế. Tài khoản sử dụng: TK 8211 – chi phí thuế TNDN.
Khi đó tổng hợp doanh thu từ các tài khoản 511, 515, 711 và chi phí từ các tài khoản 632, 635, 641, 642, 811 trong quý IV năm 2012 để xác định lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty. Sau đó hạch toán được công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong quý IV năm 2012 là 291.912.805 đồng.
Lợi nhuận trước thuế 1.167.651.218 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 291.912.805 đồng Lợi nhuận sau thuế 875.738.413 đồng
Lợi nhuận sau thuế của quý IV năm 2012 công ty được phân phối như sau:
Bảng 4.4 Phân phối lợi nhuận sau thuế
Chỉ tiêu Tỷ lệ/LNST Tổng cộng Các nhà đầu tư và bên liên doanh 30% 262.721.523 đồng Trích lập quỹ đầu tư và phát triển 10% 87.573.841 đồng Trích lập quỹ khen thưởng và phúc lợi 15% 131.360.762 đồng Trích lập quỹ dự phòng tài chính 4% 35.029.536 đồng Bổ sung vốn điều lệ 5% 43.786.920 đồng
4.3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP CHẾ BIẾN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN CADOVIMEX.
Sau khi đã tiến hành xác định các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong quý IV năm 2013, kế toán tiến hành xác định KQKD.
Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh là: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan
Chứng từ kế toán bao gồm: Báo cáo tổng hợp kết quả sản kinh doanh Chứng từ ghi sổ ( xem phụ lục )
Cuối kỳ, khi bộ phận kế toán đã đối chiếu, kiểm tra số lượng về doanh thu, doanh thu hoạt động tài và thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác. Kế toán tổng hợp số liệu hạch toán các khoản doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911.
Trong quý IV năm 2012 công ty kinh doanh lợi nhuận sau thuế là 875.738.413 đồng đây là một kết quả khả quan khi trong ba tháng cuối năm 2012 tình hình xuất khẩu thủy sản gặp nhiều khó khăn như sang Nhật Bản thì bị vướng rào cản kiểm soát chất Ethoxyquin và một số thị trường truyền thống giảm sức mua như Mỹ và EU do nền kinh tế thới giới chưa phục hồi bên cạnh đó thì dịch bệnh trên tôm nước lợ là hội chứng Tôm chết sớm vào cuối năm nên dẫn đến nguồn nguyên liệu đầu vào thiếu và giá nguyên liệu biến động thất thường đồng thời thì chi phí đầu vào cũng tăng bên cạnh đó thì nhiều doanh nghiệp thủy sản mới thành lập cạnh tranh không lành mạnh đồng thời trong quý IV năm 2012 công ty cũng đã mạnh dạn tái cơ cấu vốn đầu tư bên cạnh đó thì đổi mới hình thức quản lý nên công ty kinh doanh lợi nhuận sao thuế của quý IV năm vẫn có lời. Với những khó khăn khách quan và cả những tồn tại chủ quan, những kết quả đạt được của công ty trong quý IV năm 2012 là rất đáng trân trọng.
Công Ty CP CB Và XNK Thủy Sản CADOVIMEX Khóm 2, Cái Vàm Đôi, Phú Tân, Cà Mau
SỔ CÁI
Tài Khoản : 911
Đối tượng: Xác định kết quả kinh doanh Loại tiền: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
31/12 KC010 31/12 Kết chuyển doanh thu 511→ 911 511 59.654.617.876
31/12 KC011 31/12 Kết chuyển DTHĐ tài chính
515 → 911 515 1.064.116.092
31/12 KC012 31/12 Kết chuyển doanh thu khác
711→ 911 711 223.431.933
31/12 KC013 31/12 Kết chuyển giá vốn 632→ 911 632 45.531.618.237 31/12 KC014 31/12 Kết chuyển giá vốn 635→ 911 635 1.206.258.983 31/12 KC015 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng
641→ 911 641 7.977.712.896
31/12 KC016 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 642→ 911 642 4.161.763.391
31/12 KC017 31/12
Kết chuyển chi phí khác
811→ 911 811 897.161.176
31/12 KC018 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
821→ 911 821 291.912.805
31/12 KC019 31/12 Kết chuyển lãi 911→ 421 421 875.738.413
Cộng số phát sinh 60.942.165.901 60.942.165.901
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng4.5 Báo cáo kết quả kinh doanh quý IV năm 2012
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10/2012 Đến ngày 31/12012 ĐVT: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý I / 2012 1 2 3 4
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 60.152.774.863
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 498.156.989
3. Doanh thu thuần 10 59.654.617.876
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 45.531.618.237
5. Lợi nhuận gộp 20 14.122.999.639
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.064.116.092
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 1.206.258.983
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 126.867.330
8. Chi phí bán hàng 24 7.977.712.896
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.161.763.391
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt HĐKD 30 1.841.380.461
11. Thu nhập khác 31 223.431.933
12. Chi phí khác 32 897.161.176
13. Lợi nhuận khác 40 (673.729.243)
14. Lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1.167.651.218
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 291.912.805
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 -
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 875.738.413
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 -
4.4. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH4.4.1 Phân tích doanh thu 4.4.1 Phân tích doanh thu
4.4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu từ năm 2010 đến năm 2012
Vấn đề quan tâm hàng đầu của các nhà quản trị là việc tăng doanh thu do đó phân tích về tình hình doanh thu sẽ giúp các nhà quản trị nhìn toàn diện về doanh thu của công ty.
Dưới đây là cái nhìn tổng quát về tình hình doanh thu của Công ty qua ba năm 2010, 2011, 2012 vừa qua.
Bảng 4.6 Tổng hợp doanh thu của công ty qua 3 năm 2010 - 2012 Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 2011 So với 2010 Chênh lệch 2011 so với 2012 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ lệ ( %) Số tiền Tỷ lệ ( %) 1. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 777.184 602.518 519.740 (174.666) (22,47) (82.778) (13,74) 2. DT hoạt động tài chính 10.170 18.225 14.455 8.055 79,2 (3.770) (20,69) 3. Thu nhập khác 301 208 1.407 ( 93 ) (30,89) 1.199 576 Tổng doanh thu 787.655 620.951 535.602 (166.704) (21,16) (85.349) (13,74) Tỷ trọng DT từ HĐKD /Tổng DT 98,67% 97,03% 97,03% - - - -
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh qua 3 năm 2010 -2012 - CADOVIMEX )
Qua bảng phân tích ta thấy tổng doanh thu bán hàng chiếm phần quan trọng và đáng kể trong tổng doanh thu ngoài ra còn doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác thì chiếm phần nhỏ nhưng cũng góp phần làm tăng hay giảm trong tổng doanh thu.
Doanh thu thuần hoạt động kinh doanh: năm 2011, doanh thu thuần hoạt động kinh doanh giảm 22,47% so với năm 2010 tương ứng 174.666 triệu đồng, đồng thời sang năm 2012 tiếp tục giảm 13,74% tương ứng là 82.778 triệu đồng nguyên nhân là do nền kinh tế đang gặp lúc khó khăn và tốc độ kinh tế tăng chậm, lạm phát vẫn còn đồng thời thị trường tiêu thụ của công ty bị thu hẹp và sức mua tại các thị trường chủ lực của công ty giảm. Bên cạnh
đó chịu sự cạnh tranh của nhiều nhà máy và doanh nghiệp thủy sản mới thành lập kéo theo nguồn nguyên liệu đầu vào tăng và tình trạng bom hóa chất vào nguyên liệu đầu vào đồng thời giá cả nguyên liệu thì không theo một qui luật chung nào. Tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều giảm qua ba năm được thấy rõ qua hình dưới đây:
0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000 800000
NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hình 4.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính: Nhìn chung doanh thu này có tăng và giảm nhưng tốc độ tăng giảm không đáng kể như năm 2011 thì tăng 79,2 % tương ứng 8.055triệu đồng nhưng sang năm 2012 thì giảm 3.770 triệu đông tương ứng 20,69% do nguồn thu chủ yếu của hoạt động này là thu từ tiền lãi gửi ngân hàng, thu cổ tức và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp như đầu tư mua bán chứng khoán, thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác, lãi tỷ giá hối đối, lãi chuyển nhượng vốn.
Về thu nhập khác: Đây là khoản thu không nhiều trong tổng thu nhập của công ty nhưng nó cũng góp phần làm tăng hoặc giảm trong tổng doanh thu của công ty như năm 2011 thì giảm 30,89% tương ứng 93 triệu đồng so với năm 2010 nhưng sang đến năm 2012 thì lại tăng đáng kể tăng 576% tương ứng 1.199 triệu đồng so với năm 2011 nguồn thu này chủ yếu là thu từ việc thanh lý tài sản, thu từ việc bán phế liệu phế phẩm, thu do xử lý công nợ, xử lý chênh lệch, lợi nhuận của cổ đông không chia và thu bồi thường do nhân viên sai phạm.
Tóm lại, tổng doanh thu thực hiện của Công ty qua 3 năm đều giảm do tình hình thủy sản trong nước gặp nhiều khó khăn, điều này ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty mà trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ trong cao sao với tổng doanh thu như năm 2012 chiếm tới 97,03% trên tổng doanh thu.
4.4.1.2 Phân tích doanh thu theo kết cấu mặt hàng
Sản phẩm kinh doanh chủ yếu của công ty là Tôm bên cạnh đó là Mực những sản phẩm này rất đa dạng đủ sức cạnh trạnh đối với các đối thủ cùng ngành nghề với công ty. Ngoài ra công ty còn kinh doanh những sản phẩm khác như: Ghẹ xanh, ghẹ lột chiên giòn, thịt ghẹ, càng ghẹ, cua đông và ruốc sấy khô…
Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng nhưng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chủ yếu từ sản phẩm chính của công ty là sản phẩm Tôm và Mực đồng thời sản phẩm cá chủ yếu mang lại doanh thu từ công ty Cadovimex II và sản phẩm khác mang lại doanh thu nhưng không chủ yếu. Để thông qua đó biết được sản phẩm góp phần làm tăng doanh thu của công ty .
Bảng 4.7 Cơ cấu doanh thu theo nhóm sản phẩm qua 3 năm 2010, 2011, 2012 Đơn vị tính: triệu đồng Cơ cấu Doanh thu Năm Chênh lệch 2011 So với 2010 Chênh lệch 2011 so với 2012 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Sản phẩm Tôm 654.173 84,17 505.942 83,97 443.415 85,31 (148.231) (22,66) (62.527) (12,36) Sản phẩm Mực 85.666 11,02 78.826 13,08 64.094 12,33 (6.840) (7,98) (14.732) (18,69) Sản phẩm Cá 36.850 4,75 16.418 2,74 10.146 1,95 (20.432) (55,45) (6.272) (38,20) Sản phẩm khác 495 0,06 1.332 0,21 2.085 0,41 837 169 735 56,53 Tổng Cộng 777.184 100 602.518 100 519.740 100 (174.666) (22,47) (82.778) (13,74)
Qua bảng phân tích ta thấy tổng doanh thu bán hàng năm 2010 đến năm 2012 giảm mạnh nguyên nhân là do:
Năm 2010 đến năm 2012: Phần lớn Công ty chỉ thu được doanh thu từ hoạt động kinh tôm, việc kinh doanh các loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khác không mang lại hiệu quả nên doanh thu thấp. Vì vậy doanh thu tôm chiếm tỷ trọng rất cao bình quân qua ba năm (84,48%) trong tổng doanh thu tiêu thụ các mặt hàng mà giá cả nguyên liệu đầu vào tăng trong đó Tôm nguyên liệu chiếm 93% tổng giá thành sản phẩm, nên ảnh hưởng rất lớn đến doanh thu và lợi nhuận của công ty. Giá cả nguyên liệu đầu vào tăng vào những mùa trái vụ và giảm dần vào vụ chính. Mặt khác khách hàng Trung Quốc thường sang tận vùng nguyên liệu như ở Phú Tân là mỏ tôm của cả nước để thu gom. Ngoài ra tình trạng thiếu nguyên liệu kéo dài, quản lý bơm chích tạp chất vào nguyên liệu thủy sản chưa đồng bộ làm cho sản lượng thu mua sản xuất của công ty thấp vì vậy giá cả biến động thất thường không theo một qui luật chung nào, do đó cũng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty. Nên doanh thu Tôm đều giảm qua ba năm.
Tình hình hoạt động bán hàng của Công ty gặp nhiều khó khăn hơn nên doanh thu các loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đều giảm cho thấy rõ ở hình dưới đây về cơ cấu doanh thu theo nhóm sản phẩm.
0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000
NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012
Tôm Mực Cá Khác
Hình 4.2 Cơ cấu doanh thu theo nhóm sản phẩm
Doanh thu bán tôm có tốc độ tăng trưởng cao nhất trong ba năm, nhưng tổng doanh thu thì lại không cao mà giảm qua ba năm do nguyên liệu đầu vào của ba năm giảm tôm nguyên liệu thiếu mà còn nhiễm hóa chất kháng sinh như năm 2011 giảm 22,66% tương ứng 148.231 triệu đồng so với năm 2010 và năm 2012 giảm chỉ 12,36% tương ứng 62.527 triệu đồng so với năm 2012 đồng thời nguyên liệu tôm đầu vào thiếu kéo dài nên việc thu mua nguyên liệu khó khăn cùng với giá tôm đầu vào tăng nên sản phẩm đầu ra và doanh thu của
công ty giảm bên cạnh đó thì chịu sự canh tranh không lành mạnh đới với những doanh nghiệp cùng ngành và giá thức ăn tăng liên tục dẫn đến người nuôi tôm bị lỗ và ngừng nuôi bên cạnh đó thì nuôi tôm nước lợ bị bệnh đốm trắng và đầu vàng nên gây tôm chết nhiều và chết sớm do đó sản phẩm tôm nguyên liệu thiếu. Sản phẩm bán qua những thị trường chủ lực của công cũng giảm đồng thời sự chịu sự cạnh tranh của các doanh nghiệp khác cùng ngành.
Doanh thu bán mực có tốc độ tăng trưởng qua ba năm lúc giảm lúc tăng nhưng tổng doanh thu qua ba năm thì lại giảm như năm 2011 giảm hơn so với năm 2011 là 7,98% tương ứng là 6.840 triệu đồng sang năm 2012 thì tiếp tuc giảm 18,69% tương ứng 14.732 triệu đồng do tình hình đánh bắt thủy sản qua ba năm gặp rất nhiều khó khăn ảnh hưởng từ điều kiện tự nhiên nên sản phẩm sản xuất ra giảm qua ba năm nhưng đảm bảo về chất lượng.
Còn doanh thu sản phẩm cá chủ yếu từ công ty con Cadovimex 2 mang lại và doanh thu từ sản phẩm khác tăng đều qua ba năm nhưng không đáng kể.
Tóm lại, doanh thu qua ba năm của công ty giảm do tình trạng mà sản